1、【初级会计实务】第二章课后练习：负债一、单项选择题1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息2.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（） 。A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.固定资产清理3.某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券应计利息 B.应付债券利息调整C.应付利息 D.应付债券面值4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（） 。A.租入包装物支付的押金 B.应交城市维护建设税C
2、.存入保证金 D.应付销售人员工资5.某企业本期实际应上交增值税 400000 元，消费税 200000 元，营业税 400000 元，土地增值税200000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。A.71000 B.70000 C.84000 D.800006.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.营业税金及附加7.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500 人，计税价格为 200 元，增值税税率为 17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）
3、元。A.117000 B.75000 C.100000 D.920008.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为 200000 元，增值税额为 34000 元，材料尚未到达，并支付运费 1200 元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。A.201200 B.235200 C.218116 D.2170009.下列关于应付票据处理的说法中正确的是（） 。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付
4、时，按面值结转D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”10.A 公司 2010 年建造办公楼领用外购原材料 10000 元，原材料购入时支付的增值税为 1700 元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本 20000 元，经确认损失材料的增值税 3400 元。则A 公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目的金额为（）元。A.680 B.1020 C.1700 D.510011.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（） 。A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入12.某企业以一张期限为 6 个月的商业承兑汇票
5、支付货款，面值为 200 万元，票面年利率为5。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。A.205 B.200 C.210 D.21513.企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（） 。A.应付债券费用化的利息 B.带息应付票据的利息C.财务人员的工资 D.长期借款费用化的利息14.企业计提分期付息的长期借款的利息时贷方计入的会计科目是（） 。A.短期借款 B.财务费用 C.应付利息 D.应收利息15.下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是（） 。A.津贴和补贴 B.奖金 C.退休金 D.社会保险费16.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定
6、准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资二、多项选择题1.企业在确认长期借款的利息费用时，可能涉及的科目有（） 。A.在建工程 B.管理费用 C.财务费用 D.固定资产2.企业记入“管理费用”的税金有（） 。A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.车船税3.企业在筹建期间按面值发行分期付息到期还本的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（） 。A.财务费用 B.应付利息 C.应付债券 D.管理费用4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（） 。A.购入不动产交纳的增值税进项税额 B.车船税 C.车辆购置税 D.
7、土地使用税5.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（） 。A.营业税 B.印花税 C.消费税 D.增值税6.企业按规定应交纳消费税的项目有（） 。A.销售应税消费品取得收入 B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入 D.企业自建厂房领用自产应税消费品7.“预收账款”科目贷方登记（） 。A.预收货款的数额 B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额 D.退回购货方多付货款的数额8.下列关于应付账款的处理中，正确的有（） 。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C
8、.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣9.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（） 。A.职工教育经费 B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.非货币性福利10.下列各项中属于负债确认条件的有（）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.与该业务有关的经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定11.下列各项中，属于视同销售行为的有（） 。A.将自产的产品用于建造办公楼 B.将自产的产品分配给股东C.将外购的材料用于建造厂房 D.将自产的产品用于
9、集体福利三、判断题1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （）2.暂收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他应付款”科目核算。 （）3.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。 （）4.企业因解除与职工的劳务关系应给予职工的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。 （）5.委托加工的应税消费品收回后用于继续加工应税消费品的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。 （）6.企
10、业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。 （）7.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 （）8.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 82400 元，增值税征收率 3%，该批产品应交增值税为 2400 元。 （）9.某企业生产多种产品，该企业生产车间管理人员的工资应该直接计入生产成本科目核算。 （）10.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产” 、 “在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按期差额借记“未确认融资费用”科目。 （）11.企业转让的土地使用权连同地上建
11、筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应该计入“固定资产清理”科目核算。 （）12.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（）13.“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。 （）14.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。 （）四、计算题1.某企业经批准从 2009 年 1 月 1 日起按面值发行 2 年期面值为 100 元的债券 10000 张，债券年利率为 6%（实际利率与合同利率一致） ，该债券每半年付息一次，每年 7
12、月 1 日和 1 月 1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于 2010 年 6 月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）2.A 单位与 B 单位签订购销合同销售一批产品，B 企业预付货款 120000 元，一个月后，A 企业将产品发往 B 企业，开出的增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税 34000 元，该批货物成本 144000 元。当日 B 企业以银行存款支付剩余货款。要求：做出 A 企业相关的会计分录3.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为 17%
13、，2010 年 6 月发生如下经济业务：（1）6 月 1 日，购入一批工程用原材料（建造办公楼） ，价款为 25 万元，增值税额为 4.25万元，并开出一张 3 个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率 8%，于月末计提利息。（2）6 月 3 日，企业收到乙公司预付货款 20 万元。（3）6 月 10 日，企业转让专利所有权，取得转让收入 5 万元，存入银行，该专利权账面原值 8 万元，已摊销 2 万元，计提减值准备 3 万元，该企业适用的营业税税率为 5%。（4）6 月 15 日，企业向乙公司发出 60 万元的货物，成本为 50 万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税 5
14、0.2 万元。（5）6 月 28 日，经过核算，该月应付生产工人工资 15 万元，车间管理人员工资 8 万元，厂部管理人员工资 2 万元，工程人员工资 1 万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。（6）6 月 30 日，计提票据利息。要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。4.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，存货采用计划成本法核算。该企业 2010 年 9 月初“应交税费 ”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款 100000 元，增值税 17000 元，以银行存款支付，该材料计划成本110000 元，已验收入库；（2）将一栋闲置办公楼对外
15、出售，该办公楼原价 700000 元，已计提累计折旧 160000 元，收到价款 660000 元存入银行，适用的营业税税率为 5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费） ；（3）销售应税消费品一批，价款 300000 元，增值税 51000 元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为 10%，该批商品的成本是 250000 元；（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为 7%和 3%。要求：编制（1） （4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。5.某企业 2010 年 1 月 1 日借入 2 年期，到期还本、每年末计提并支付利
16、息的长期借款 30000元用于工程建设，合同约定年利率 4%，假定利息全部符合资本化条件。要求：编制该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。6.某企业 2010 年 10 月末计算确认本月应付行政管理人员工资总额 400000 元，其中代扣代缴个人所得税 6000 元，用银行存款发放工资 394000 元。不考虑其他因素。要求：根据上述资料，编制该企业的相关会计处理。答案部分一、单项选择题1 答案：B 解析 ：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用” ；通过银行存款支付短，贷记“应付利息” 期借款利息时，借记“财务费用” “应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。 该题针对“短期借
17、款的核算”知识点进行考核2答案：D 解析 ：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。 该题针对“处置固定资产的核算”知识点进行考核3 答案：A 解析 ：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。 该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核4 答案：C 解析 ：选项 A 租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算；选项选项 B 应交城市维护建设税通过“应交税费”科目核算；C 存入保证金通过
18、“其他应付款”科目核算；选项 D应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。 该题针对“其他应付款的核算内容”知识点进行考核5 答案：B 解析 ：该企业应交的城市维护建设税=（400000+200000+400000）7%=70000（元） 。 该题针对“城市维护建设税的核算”知识点进行考核6 答案：D 解析 ：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。 该题针对“资源税的核算”知识点进行考核7 答案：A 解析 ：本题的分录是： 借：
19、管理费用 117000 贷：应付职工薪酬 117000 借：应付职工薪酬 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 75000 贷：库存商品 75000 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核8 答案：B 解析 ：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额200000+34000+1200235200（元） 。 该题针对“材料采购的核算”知识点进行考核9 答案：D 解析 ：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款” ，企业支付的银行承
20、兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。 该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核10 答案：C 解析 ：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此 A 公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目的金额为 1700 元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核11 答案：C 解析 ：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款） ，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。该题针
21、对“应付账款的核算”知识点进行考核12 答案：A 解析 ：企业应该支付的金额是票据的到期值=200+200 5%6/12=205（万元） 。 该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核13 答案：C 解析 ：企业财务人员的工资应计入管理费用中。 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核14 答案：C 解析 ： 该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核15 答案：C 解析 ：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核16 答案：B 解析 ：委托加工物资收
22、回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核二、多项选择题1 答案：ABC 解析 ：如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应予资本化，计入所购建固定资产的价值“在建工程”科目。对于不满足资本化的利息金额，如果是筹建期间，应该计入应该计入“财务费用”科目。该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核2 答案：ABCD 该题针对“各种税费的核算”知
23、识点进行考核3 答案：BD 解析 ：企业按面值发行分期付息到期还本的债券，则每期计提利息时借记“在建工程” 、“财务费用” 、 “管理费用”等科目，贷记“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核4 答案：AC 解析 ：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额等相关税费。车船税和土地使用税应该计入管理费用。 该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核5 答案：AC 解析 ：选项 B 印花税是通过管理费用核算的，选项 D 中的
24、增值税应该在“应交税费应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。 该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核6 答案：AD 该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核7 答案：AC 解析 ：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。 该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核8 答案：ABD 解析 ：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。 该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核9答案：ABCD 该题针对“应付职工薪酬
25、的核算”知识点进行考核10 答案：AC 该题针对“负债的确认条件”知识点进行考核11 答案：ABD 解析 ：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程” 、 “应付股利” 、 “营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额） ”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。 该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核三、判断题1 答案：N 解析 ：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程
26、等科目。 该题针对“利息支出的核算”知识点进行考核2 答案：Y 解析 ： 该题针对“其他应付款的核算内容”知识点进行考核3 答案：Y 解析 ： 该题针对“城市维护建设税的核算”知识点进行考核4 答案：N 解析 ：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核5 答案：N 解析 ：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。 该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核6 答案：N 解析
27、：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。 该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核7 答案：N 解析 ：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。 该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核8 答案：Y 解析 ：该批产品应交增值税额=82400（13% ） 3%2400（元） 。 该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核9 答案：N 解析 ：企业生产多种产品，生产车间管理人员的工资不能够直接归集到生产成本中，应该先计入制造费用科目核算。 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核10 答案：Y 该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核11 答案：Y 解析
28、： 该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核12 答案：Y 解析 ：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物或劳务偿付。该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核13 答案：N 解析 ：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核14 答案：Y 该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核四、计算题1答案 （1）2009 年 1 月 1 日发行债券： 借：银行存款 100 贷：应付债券面值 100 （2）2009 年 6 月 30 日、1
29、2 月 31 日和 2010 年 6 月 30 日计提利息均做如下会计处理： 借：在建工程 3 贷：应付利息 3 （3）2009 年 7 月 1 日、 2010 年 1 月 1 日和 7 月 1 日支付利息均做如下会计处理： 借：应付利息 3 贷：银行存款 3 （4）2010 年 12 月 31 日计提利息： 借：财务费用 3 贷：应付利息 3 （5）2011 年 1 月 1 日支付利息： 借：应付利息 3 贷：银行存款 3 （6）2011 年 1 月 1 日支付本金： 借：应付债券面值 100 贷：银行存款 100 该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核2 答案：收到预付款时： 借：银行存
30、款 120000 贷：预收账款 120000 实际销售时： 借：预收账款 120000 银行存款 114000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 144000 贷：库存商品 144000 该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核3 答案 （1）6 月 1 日，企业购入工程用原材料： 借：工程物资 29.25 贷：应付票据 29.25 （2）6 月 3 日，收到乙公司预付货款： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 （3）6 月 10 日，企业转让专利权时应交营业税55%0.25（万元） 借：银行存款 5 无形资产减值准备 3 累计摊销 2 贷：无形资产 8 应交税费应交营业税 0.25 营业外收入 1.75 （4）6 月 15 日，企业向乙公司发货： 借：预收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 结转成本时： 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 收到乙公司支付的剩余货款及税金： 借：银行存款 50.2 贷：预收账款 50.2 （5）6 月 28 日，分配工资： 借：生产成本 15 制造费用 8
