1、本科毕业论文（设计）外文翻译外文题目STRATEGICCOSTMANAGEMENT外文出处FINANCIALMANAGEMENT,201023435外文作者SOPHIAALUKO，JONATHANMAYHALL，MELANIEWAUQUIEZ，ALANVERCIO原文STRATEGICCOSTMANAGEMENTABSTRACTTHEVALUECHAINCONCEPTHASBEENDISCUSSEDINTHESTRATEGYLITERATUREFORMORETHANADECADENOWASAGENERICCONCEPTFORORGANIZINGOURTHINKINGABOUTSTRATEGIC
2、POSITIONING,ITSSIGNIFICANCEISWIDELYACCEPTEDBUTEMPIRICALEXAMPLESOFTHEPOWEROFTHECONCEPTFORSHAPINGCOSTANALYSISHAVENOTYETREACHEDTHELITERATURETHISPAPERREPORTSADISGUISEDFIELDSTUDYINWHICHAVALUECHAINISCONSTRUCTEDTHEINSIGHTSFORCOSTMANAGEMENTWHICHEMERGEARECONTRASTEDWITHTHOSEWHICHARESUGGESTEDBYTWOTRADITIONALAN
3、ALYSISTECHNIQUESA2X2GROWTH/SHAREMATRIXANDCONVENTIONALCOSTANALYSISTHEPURPOSEOFTHEPAPERISTOEXTENDOURKNOWLEDGEABOUTHOWTOCONSTRUCTANDUSEVALUECHAINSINMANAGERIALACCOUNTINGTHEAUTHORSBELIEVETHECONCEPTISPOWERFULANDDESERVESFARMOREEMPIRICALSTUDYASAWAYTOMAKETHESTRATEGICPERSPECTIVEMOREEXPLICITINMANAGERIALCOSTANA
4、LYSIS“WHILEACCOUNTINGSYSTEMSDOCONTAINUSEFULDATAFORCOSTANALYSIS,THEYOFTENGETINTHEWAYOFSTRATEGICCOSTANALYSIS“PORTER1985,PAGE63ONEOFTHEMAJORTHEMESINSTRATEGICCOSTMANAGEMENTSCMCONCERNSTHEFOCUSOFCOSTMANAGEMENTEFFORTSSTATEDINQUESTIONFORMHOWDOWEORGANIZEOURTHINKINGABOUTCOSTMANAGEMENTINTHESCMFRAMEWORK,MANAGIN
5、GCOSTSEFFECTIVELYREQUIRESABROADFOCUS,EXTERNALTOTHEFIRMPORTER1985HASCALLEDTHISTHEVALUECHAIN“THE“VALUECHAIN“FORANYFIRMINANYBUSINESSISTHELINKEDSETOFVALUECREATINGACTIVITIESALLTHEWAYFROMBASICRAWMATERIALSOURCESTHROUGHTOTHEULTIMATEENDUSEPRODUCTDELIVEREDINTOTHEFINALCONSUMERS“HANDSTHISFOCUSISEXTERNALTOTHEFIR
6、M,SEEINGEACHFIRMINTHECONTEXTOFTHEOVERALLCHAINOFVALUECREATINGACTIVITIESOFWHICHITISVERYPROBABLYONLYAPARTWEAREAWAREOFNOFIRMSWHICHSPANTHEENTIREVALUECHAININWHICHTHEYOPERATETHOUGHTHEVALUECHAINCONCEPTHASBEENAROUNDFORMORETHAN10YEARS,THESTRATEGICPOWEROFTHISCONCEPTHASNOTBEENWELLARTICULATEDBASEDONANEXTENSIVELI
7、TERATURESEARCH,WEWERENOTABLETOFINDEVENONECOMPLETEEMPIRICALLYDERIVEDVALUECHAINFORAFIRMTHEREISACLEARNEEDTOBEGINTODOCUMENTREALWORLDEXAMPLESOFHOWTHEVALUECHAINFRAMEWORKPROVIDESSTRATEGICINSIGHTSTHATAREUNLIKELYTOEMERGEFROMOTHERFRAMEWORKSWEBELIEVEITISIMPORTANTTOBEGINTOBRINGTHISPERSPECTIVEINTOTHEDOMAINOFMANA
8、GERIALACCOUNTINGTHISPAPERISANATTEMPTTOBEGINTOFILLTHISNEEDSTRATEGICPOWEROFTHEVALUECHAINANALYSISTHEBASICSWHETHERORNOTAFIRMCANDEVELOPANDSUSTAINDIFFERENTIATIONAND/ORCOSTADVANTAGEDEPENDSFUNDAMENTALLYONTHECONFIGURATIONOFITSVALUECHAINRELATIVETOTHEVALUECHAINCONFIGURATIONOFEACHOFITSCOMPETITORSWEBELIEVEPORTER
9、1985ISCORRECTWHENHEARGUESTHATCOMPETITIVEADVANTAGEINTHEMARKETPLACEULTIMATELYDERIVESFROMPROVIDINGBETTERCUSTOMERVALUEFOREQUIVALENTCOSTOREQUIVALENTCUSTOMERVALUEFORALOWERCOSTFROMTHISPERSPECTIVE,VALUECHAINANALYSISISESSENTIALTODETERMINEEXACTLYWHEREINTHEFIRMSSEGMENTOFTHECHAINFROMDESIGNTODISTRIBUTIONCUSTOMER
10、VALUECANBEENHANCEDORCOSTSLOWEREDASARGUEDBYSHANK1989,IGNORINGLINKAGESUPSTREAMFROMTHEFIRMASWELLASDOWNSTREAMISJUSTTOORESTRICTIVEAPERSPECTIVEDANGEROFIGNORINGVALUECHAINLINKAGESTHEVALUECHAINFRAMEWORKISAMETHODFORBREAKINGDOWNTHECHAINOFACTIVITIESTHATRUNSFROMBASICRAWMATERIALSTOENDUSECUSTOMERSINTOSTRATEGICALLY
11、RELEVANTSEGMENTSINORDERTOUNDERSTANDTHEBEHAVIOROFCOSTSANDTHESOURCESOFDIFFERENTIATIONASNOTEDEARLIER,AFIRMISTYPICALLYONLYAPARTOFTHELARGERSETOFACTIVITIESINTHEVALUECREATIONANDDELIVERYSYSTEMSINCENOTWOFIRMSOFWHICHWEAREAWARE,EVENINTHESAMEINDUSTRY,COMPETEINEXACTLYTHESAMESETOFMARKETSWITHEXACTLYTHESAMESETOFSUP
12、PLIERS,THEOVERALLVALUECHAINFOREACHFIRMISUNIQUESUPPLIERSNOTONLYPRODUCEANDDELIVERINPUTSUSEDINAFIRMSVALUEACTIVITIES,BUTTHEYIMPORTANTLYINFLUENCETHEFIRMSCOST/DIFFERENTIATIONPOSITIONFOREXAMPLE,DEVELOPMENTSBYSTEEL“MINIMILLS“LOWEREDTHEOPERATINGCOSTSOFWIREPRODUCTSUSERSWHOARETHECUSTOMERSOFTHECUSTOMERSOFTHEMIN
13、IMILL2STAGESDOWNTHEVALUECHAINSIMILARLY,CUSTOMERSACTIONSCANHAVEASIGNIFICANTIMPACTONTHEFIRMSVALUEACTIVITIESFOREXAMPLE,WHENPRINTINGPRESSMANUFACTURERSCREATEANEWPRESSOF“3METERS“WIDTH,THEPROFITABILITYOFPAPERMILLSISAFFECTED,BECAUSEPAPERMACHINEWIDTHSMUSTMATCHSOMEMULTIPLEOFPRINTINGPRESSWIDTHASWEWILLDISCUSSMO
14、REFULLYBELOW,GAININGANDSUSTAININGCOMPETITIVEADVANTAGEREQUIRESTHATAFIRMUNDERSTANDTHEENTIREVALUECREATIONANDDELIVERYSYSTEM,NOTJUSTTHEPORTIONOFTHEVALUECHAININWHICHITPARTICIPATESSUPPLIERSANDCUSTOMERSANDSUPPLIERSSUPPLIERSANDCUSTOMERSCUSTOMERSHAVEPROFITMARGINSTHATAREIMPORTANTTOIDENTIFYINUNDERSTANDINGAFIRMS
15、COST/DIFFERENTIATIONPOSITIONING,SINCETHEENDUSECUSTOMERSULTIMATELYPAYFORALLTHEPROFITMARGINSALONGTHEENTIREVALUECHAINVALUECHAININSIGHTSFORDIFFERENTCOMPETITORSIFCOMPETITORATHEMOSTFULLYINTEGRATEDCOMPANYINTHEEXHIBITCALCULATESTHERETURNONASSETSATEACHSTAGEOFTHECHAINBYADJUSTINGALLTRANSFERPRICESTOCOMPETITIVEMA
16、RKETLEVELS,ITCOULDHIGHLIGHTPOTENTIALAREASWHERETHEFIRMCOULDMOREECONOMICALLYBUYFROMTHEOUTSIDEINSTEADOF“MAKING“STRATEGICCHOICEOFMAKEORBUYWITHACOMPLETEVALUECHAIN,COMPETITORSB,C,D,E,F,ANDGMIGHTBEABLETOIDENTIFYPOSSIBILITIESTOFORWARDORBACKWARDINTEGRATEINTOAREASWHICHCANENHANCETHEIRPERFORMANCEWESTVACO,FOREXA
17、MPLE,RECENTLYSTOPPEDMANUFACTURINGENVELOPEPAPERALTHOUGHITSTILLOWNSALARGEENVELOPECONVERTERCHAMPIONINTERNATIONAL,ONTHEOTHERHAND,HASSOLDITSENVELOPECONVERTINGBUSINESSBUTSTILLPRODUCESENVELOPEPAPERBOTHCHOICES,ALTHOUGHAPPARENTLYINCONSISTENT,COULDBEPLAUSIBLEGIVENTHESPECIFICSTRATEGIESOFWESTVACOANDCHAMPIONEACH
18、VALUEACTIVITYHASASETOFUNIQUECOSTDRIVERSTHATEXPLAINVARIATIONSINCOSTSINTHATACTIVITYSHANK,1989THUS,EACHVALUEACTIVITYHASITSUNIQUESOURCESOFCOMPETITIVEADVANTAGECOMPANIESARELIKELYTOFACEADIFFERENTSETOFCOMPETITORSATEACHSTAGESOMEOFTHESECOMPETITORSWOULDBEMOREFULLYINTEGRATEDCOMPANIESANDSOMEOFTHEMWOULDBEMORENARR
19、OWLYFOCUSSEDSPECIALISTSVALUECHAINVERSUSVALUEADDEDANALYSISTHEVALUECHAINCONCEPTCANBECONTRASTEDWITHTHEINTERNALFOCUSTHATISOFTENADOPTEDINMANAGEMENTACCOUNTINGMANAGEMENTACCOUNTING,ASEXPLAINEDINLEADINGTEXTBOOKS,USUALLYTAKESA“VALUEADDED“PERSPECTIVE,STARTINGWITHPAYMENTSTOSUPPLIERSPURCHASES,ANDSTOPPINGWITHCHAR
20、GESTOCUSTOMERSSALESTHEKEYTHEMEISTOMAXIMIZETHEDIFFERENCETHEVALUEADDEDBETWEENPURCHASESANDSALES,UNDERTHEASSUMPTIONTHATTHISISTHEONLYWAYAFIRMCANINFLUENCEPROFITSWEARGUETHATTHEVALUECHAINNOTVALUEADDEDISTHEMOREMEANINGFULWAYTOEXPLORESTRATEGICISSUESVALUEADDEDANALYSIS,INWHICHTHEFIRMFOCUSESONLYONITSOWNOPERATIONS
21、INLOOKINGFORPROFITENHANCEMENTOPPORTUNITIES,CANBEQUITEMISLEADINGINTWOWAYSTHEVALUEADDEDCONCEPTSTARTSTOOLATESTARTINGCOSTANALYSISWITHPURCHASESMISSESALLTHEOPPORTUNITIESFOREXPLOITINGLINKAGESWITHTHEFIRMSSUPPLIERSTHEWORD“EXPLOIT“DOESNOTIMPLYTHATTHERELATIONSHIPWITHTHESUPPLIERISAZEROSUMGAMEQUITETHECONTRARY,IT
22、IMPLIESTHATTHELINKSHOULDBEMANAGEDSOTHATBOTHTHEFIRMANDITSSUPPLIERCANBENEFITFORINSTANCE,WHENBULKCHOCOLATEBEGANTOBEDELIVEREDINLIQUIDFORMINTANKCARSINSTEADOFTENPOUNDMOLDEDBARS,ANINDUSTRIALCHOCOLATEFIRMIE,THESUPPLIERELIMINATEDTHECOSTOFMOLDINGBARSANDPACKINGTHEMANDACONFECTIONERYPRODUCERSAVEDTHECOSTOFUNPACKI
23、NGANDMELTINGPORTER,1985INADDITIONTOSTARTINGTOOLATE,THEVALUEADDEDANALYSISHASANOTHERMAJORFLAWITSTOPSTOOSOONSTOPPINGCOSTANALYSISATSALESMISSESALLTHEOPPORTUNITIESFOREXPLOITINGLINKAGESWITHTHEFIRMSCUSTOMERSHEREAGAIN,WECONTENDTHATTHERELATIONSHIPWITHTHECUSTOMERNEEDNOTBEAZEROSUMGAME,BUTONEINWHICHBOTHPARTIESCA
24、NGAINFORINSTANCE,SOMECONTAINERPRODUCERSHAVECONSTRUCTEDMANUFACTURINGFACILITIESNEXTTOBEERBREWERIESANDDELIVERTHECONTAINERSTHROUGHOVERHEADCONVEYERSDIRECTLYONTOTHECUSTOMERSASSEMBLYLINETHISRESULTSINSIGNIFICANTCOSTREDUCTIONSFORBOTHTHECONTAINERPRODUCERSANDTHEIRCUSTOMERSBYEXPEDITINGTHETRANSPORTOFEMPTYCONTAIN
25、ERSWHICHAREBULKYANDHEAVYHERGERTANDMORRIS,1989THEVALUECHAINFRAMEWORKHIGHLIGHTSHOWAFIRMSPRODUCTSFITINTOTHEBUYERSVALUECHAINFORINSTANCE,UNDERTHEVALUECHAINFRAMEWORK,ITISREADILYAPPARENTWHATPERCENTAGETHEFIRMSPRODUCTCOSTSAREINTHEBUYERSTOTALCOSTSTHESANFRANCISCOCHRONICLERECENTLYADOPTEDJITFORPAPERDELIVERYTOITS
26、PRINTINGPLANT,APROGRAMONLYPOSSIBLEWITHCLOSESUPPLIERCOOPERATIONCALCULATIONALDIFFICULTIESWEDONOTWISHTOIMPLYTHATCONSTRUCTINGAVALUECHAINFORAFIRMISEASYTHEREARESEVERALTHORNYPROBLEMSTOCONFRONTCALCULATINGAVALUEFORINTERMEDIATEPRODUCTS,ISOLATINGKEYCOSTDRIVERS,IDENTIFYINGLINKAGESACROSSACTIVITIES,ANDCOMPUTINGSU
27、PPLIERANDCUSTOMERMARGINSTHEANALYSISSTARTSBYSEGMENTINGTHECHAININTOTHOSECOMPONENTSFORWHICHSOMEFIRMSOMEWHEREDOESMAKEAMARKETONECOULDSTARTTHEPROCESSBYIDENTIFYINGEVERYPOINTINTHECHAINATWHICHANEXTERNALMARKETEXISTSTHISGIVESAGOODFIRSTCUTATIDENTIFYINGTHEVALUECHAINSEGMENTSONECANALWAYSFINDSOMENARROWENOUGHSTAGESU
28、CHTHATANEXTERNALMARKETDOESNOTEXISTANEXAMPLEWOULDBETHEPROGRESSOFAROLLOFPAPERFROMTHELASTPRESSSECTIONOFAPAPERMACHINETOTHEFIRSTDRYERSECTIONONTHESAMEMACHINETHEREISOBVIOUSLYNOEXTERNALMARKETFORPAPERHALFWAYTHROUGHACONTINUOUSFLOWPAPERMACHINETHUS,SEEINGTHEPRESSSECTIONANDTHEDRYERSECTIONOFTHEPAPERMACHINEASSEPAR
29、ATESTAGESINTHEVALUECHAINISPROBABLYNOTOPERATIONALPARTOFTHE“ART“OFSTRATEGICANALYSISISDECIDINGWHICHSTAGESINTHEVALUECHAINCANMEANINGFULLYBEDECOUPLEDCONCEPTUALLYANDWHICHCANNOTUNLESSSOMEFIRMSOMEWHEREHASDECOUPLEDASTAGEBYMAKINGAMARKETATTHATSTAGE,ONECANNOTINDEPENDENTLYASSESSTHEECONOMICPROFITEARNEDATTHATSTAGEB
30、UTTHEOPPORTUNITIESFORMEANINGFULANALYSISACROSSASETOFFIRMSTHATHAVEDEFINEDDIFFERENTLYWHATTHEYMAKEVERSUSWHATTHEYBUYANDWHATTHEYSELLAREOFTENVERYSIGNIFICANTTHEFACTTHATTHISISNOTALWAYSPOSSIBLEDOESNOT,INOURVIEW,NEGATETHESIGNIFICANCEWHENITISPOSSIBLEDESPITETHECALCULATIONALPROBLEMS,WECONTENDTHATEVERYFIRMSHOULDAT
31、TEMPTTOESTIMATEITSVALUECHAINEVENTHEPROCESSOFPERFORMINGTHEVALUECHAINANALYSIS,INANDBYITSELF,CANBEQUITEINSTRUCTIVEINOUREXPERIENCE,WEHAVEFOUNDTHISEXERCISEINVALUABLETOMANAGERSBYFORCINGTHEMTOCAREFULLYEVALUATEHOWTHEIRACTIVITIESADDVALUETOTHECHAINOFCUSTOMERSWHOUSETHEIRPRODUCTSERVICECONCLUSIONWEHAVEARGUEDINTH
32、ISPAPERTHATTHEVALUECHAINNEEDNOTBEJUSTABSTRACTCONCEPTUALTOOL,ITCANBECOMEAPOWERFULTOOLOFEMPIRICALANALYSIS,EVENTHOUGHACTUALEXAMPLESOFVALUECHAINSARENOTYETAVAILABLETHEPUBLISHEDLITERATURETHISPAPERPRESENTSAFIRSTATTEMPTATAVALUECHAINFORTHECOATEDPAPERBOARDCARTONBUSINESSTHEVALUECHAINANALYSISINTHISSITUATIONYIEL
33、DSINSIGHTSWHICHAREMUCHDIFFERENTFROMTHOSESUGGESTEDBYMORECONVENTIONALANALYTICTOOLSWECONTRASTEDTHEVALUEPERSPECTIVEWITHTHEPROJECTANALYSISPERSPECTIVEVIADCFANALYSESFROMCONVENTIONALMANAGERIALACCOUNTINGANDTHEFAMILIARBCGGROWTH/SHAREMATRIXPERSPECTIVETHEVALUECHAINANALYSISINTHISSITUATIONHELPSTOEXAMINEANDVALIDAT
34、ETHEIMPLICATIONSWHICHARISEFROMTHEMORECONVENTIONALANALYSESTHESCMVALUECHAINPERSPECTIVETHUSEXTENDSOURABILITYTOACHIEVEMEANINGFULMANAGERIALCOSTANALYSISSINCEVIRTUALLYNOTWOCOMPANIESCOMPETEINEXACTLYTHESAMESETOFVALUEACTIVITIES,VALUECHAINANALYSISISACRITICALFIRSTSTEPINUNDERSTANDINGHOWAFIRMISPOSITIONEDINITSINDU
35、STRYBUILDINGSUSTAINABLECOMPETITIVEADVANTAGEREQUIRESAKNOWLEDGEOFTHEFULLLINKEDSETOFVALUEACTIVITIESOFWHICHTHEFIRMANDITSCOMPETITORSAREAPARTONCETHEVALUECHAINISFULLYARTICULATED,CRITICALSTRATEGICDECISIONSREGARDINGMAKE/BUYANDFORWARD/BACKWARDINTEGRATIONBECOMECLEARERINVESTMENTDECISIONSCANBEVIEWEDFROMTHEPERSPE
36、CTIVEOFTHEIRIMPACTONTHEOVERALLCHAINANDTHEFIRMSPOSITIONWITHINITFORSTRATEGICDECISIONMAKING,COSTANALYSISTODAYCANNOTAFFORDTOIGNORETHISCRITICALDIMENSIONTHEAUTHORSHOPETHISPAPERWILLENCOURAGEMOREWIDESPREADATTENTIONTOEMPIRICALESTIMATIONOFVALUECHAINSASAUSEFULEXTENSIONOFMODEMSTRATEGICCOSTANALYSISSOURCEFINANCIA
37、LMANAGEMENT,201023435译文战略成本管理摘要价值链概念在战略文献中已经被讨论超过十年了。作为一个组织我们思考战略定位的一般理念，其意义被广泛接受。但是，由于实证的例子在塑造成本分析概念中并不完善，所以缺乏相关的文献。本文讨论一种变相的实地研究领域中价值链的构造。成本管理的见解与那些被传统分析技术所建议的分析技术（一个2X2的增长/份额矩阵和传统成本分析）形成对比。该文章的目的是使我们了解如何建立和使用价值链管理会计。作者认为这是个强大的概念，并且值得更多经验研究，以使战略观点在管理成本分析中更加明确。“会计系统确实为成本分析提供有用的数据，他们经常是在战略成本分析中获得的”。
38、波特1985，第63页战略成本管理SCM中最主要的的重点关注在成本管理工作。所述问题的形式我们如何组织关于成本管理的想法在SCM框架,有效地管理成本需要一个广泛的关注，并扩展到外面的公司。波特1985将其定义为“价值链”。价值链对于任何一个公司而言，其创造价值的活动都从基本原料来源开始，并通过最终产品传递到“最终消费者”手中。这种重点扩展到外部的公司。每个公司整体链创造价值的活动,它很可能只有一部分。我们意识到没有企业可以在它们的运作中跨越整个价值链。虽然价值链概念已经被讨论了十多年，关于这个观点的战略功效尚未被明确的表达。根据一个广泛的文献搜寻,我们找不到任何一个公司有一个完整的派生价值链。
39、显然，有必要开始记录现实世界中如何在价值链框架提供战略洞察力的实际例子，而这个不可能出现在其他框架。我们开始相信把这个观点纳入管理会计领域是很重要的。这篇文章试图开始满足这一需要。战略力量的价值链分析基础知识一个企业是否能够发展和保持成本优势，根本上取决于它的价值链相对于竞争对手的每一个价值链配置的配置。我们相信波特（1985）是正确的，他认为，在市场上的竞争优势，最终源自以较低的成本提供更好的顾客价值相等费用或等效顾客价值。从这个角度来看，价值链分析是必不可少的，以准确确定在该公司的部分链从设计到分配客户价值可以提高或降低成本。正如沙克（1989）所说的，不顾企业上下游之间的联系是很限制性的
40、视角。忽视价值链联系的危险价值链框架是打破从基本原料进战略相关部门到最终使用客户活动链，以了解成本行为和分化源的方法。如前所述，一个公司通常只是在价值创造和交付系统活动大集中典型的一部分。即使在同一行业，在完全的市场竞争，同一套完全相同的同一组的供应商，我们知道没有两家公司的整体价值链上是独一无二的。供应商不仅生产和提供一个企业的价值活动的投入，但重要的是影响公司的成本差别立场。例如，由小型造纸厂的发展降低了产品的用户线，即客户的客户的经营成本2向下价值链阶段。同样，客户的行为可能对公司的价值活动产生重大影响。例如，当印刷机制造商创造了“3米”的宽度，造纸厂的盈利能力会受到影响，因为造纸机的宽
41、度必须符合某些印刷机宽度的倍数。我们将更充分说明，一个企业要获得和保持竞争优势，要了解整个价值创造和传递系统，而不仅仅是价值链中所参与的部分。供应商和客户以及供应商的供应商和客户的客户是否有利润对理解一个公司的成本/差异化定位有重要意义，因为最终使用客户最终支付整个价值链的利润空间。对不同竞争对手价值链的启示如果竞争者A在展览最充分的综合性公司在每个链阶段计算调整全部转让价格的市场竞争程度的资产回报率，它可以突出潜力的领域，该公司可以更经济的境外购买而不是“制造”（制作或购买的战略选择）。一个完整的价值链,竞争对手B、C、D、E、F和G能够确定是否有可能进一步融入落后地区,可以提高他们的表现。
42、例如韦斯特瓦科，虽然仍拥有一个大信封转换器，但最近停止生产信封纸。另一方面，诚品已售出其信封转换业务,但仍然产生信封文件。韦斯特瓦科和诚品的这两种选择，虽然表面上不一致，但可给予合理具体的策略。每一个价值活动都有一个独特的成本驱动程序解释成本费用这一活动（沙克，1989）。因此，每个价值活动有其独特的竞争优势来源。公司每个阶段面对的竞争对手有可能不同，其中的一些竞争对手将更充分地整合公司，其中一些会更加重点突出专家的地位。价值链与价值增值分析价值链的概念，往往是在管理会计中采纳，它可以用来与内部的焦点对比。管理会计，在先进的教科书中解释，通常需要以一个“增值”的角度来看，从供应商（购买）支付开
43、始，并于客户（销售）收费停止。关键主题是最大限度地区别在购买和销售之间的假设下的价值增值，这是唯一可以影响公司利润的方式。我们认为，价值链是探讨战略问题较有意义的方式，而不是增加价值。价值增值分析，在该公司只在自己的业务寻找提高利润机会的情况下，很可能在两个方面误导增值概念开始的太晚，采购成本分析失去了与该公司的供应商联系的所有的机会。这个“漏洞”并不意味着与供应商的关系是零和游戏。相反,这意味着，这个连接应该进行管理，以便这个公司和其供应商都可以受惠。例如，当散装巧克力开始以液体形式提供，而不是成型的十磅酒吧槽车，工业巧克力公司（即供应商）淘汰了模型条和包装他们的成本，糖果生产商节省了拆包和
44、熔融的成本（波特，1985）。除了开始为时已晚，增加值的分析还有另一个重大缺陷，即它停止太快。停止销售成本分析错过对利用与公司的客户联系的所有的机会。在这里，我们主张，与客户的关系不一定是零和游戏，双方在其中可以得到利益。例如，一些生产商已建成靠近啤酒酿酒厂的集装箱制造工厂和通过空中输送机的容器直接传送到客户的生产线。通过加快这些庞大、笨重的重型集装箱运输，这导致两个容器生产商及其客户大幅降低成本（何哥特和莫里斯,1989）。价值链的框架充分体现了一个公司的产品如何适合地进入买方的价值链。例如，在价值链的框架内，很容易看出公司的产品费在买方的总费用的百分比。旧金山纪事报最近接受JIT作为纸张交
45、货的印刷厂，这是一个只可能与密切的供应商合作的程序。计算的困难我们不希望暗示构建企业的价值链很容易。有几个棘手的问题需要面对计算一个中间产品的价值，分离关键成本动因，确定活动之间的联系，计算供应商和客户的利润。分析通过细分链许多组件为一些公司创造市场开始。人们可以从确定在每一个链中的一个外部市场存在问题的过程开始。这给出了一个在确定价值链阶段良好的首次剪辑。人们总是可以找到这样一些足够窄的一个外部市场不存在的阶段。一个例子是一卷纸首次从去年造纸机压榨部上的同一台机器推出的进展。通过连续流动造纸机，显然没有外部市场对于纸张需求的一半因此，在价值链中不同的阶段造纸机可能无法运行。在价值链上，“艺术
46、”战略分析的一部分决定哪些阶段可以的被分离概念有意义，而哪些则不能。除非一些公司通过制造买卖兴旺假象使一个地方有一个脱钩，否则就不能独立地评估经济在这个阶段所赚取利润。但有意义的分析的机会是一套不同的公司所作的定义。他们买的是什么,他们卖的是什么常常是非常重要的。事实上这并非不可能，在我们看来，它是可能的尽管有计算问题，但是我们认为，每家公司都应该尝试估算它的价值链。即使是履行过程中的价值链分析,并就其本身而言，是可以很有教育意义的。在我们的经验中，我们发现对于管理人员而言这项工作非常宝贵，它迫使他们仔细评估他们的活动，如何让使用他们的产品（服务）的顾客价值链增值。结论我们认为,在本文讨论的价
47、值链不仅仅是一个抽象概念工具，它可以成为一个强大的经验分析工具,尽管学术上实际价值链的例子还没有公布。本文提出了一种在涂布纸板箱业务价值链的首次尝试。传统的分析工具存在重大差异的价值链分析，在这种情况下产生的见解越来越多。我们从传统的管理会计和增长矩阵的角度看问题，做了与项目价值视角分析视角通过缺陷分析对比。在这种情况下的价值链分析有助于研究和验证更多传统分析出现的影响。从供应链的角度来拓展我们管理成本分析的能力是有意义的。由于几乎没有两家公司的竞争有完全相同的一套价值活动，价值链分析在了解公司在同行业中如何被定位中是关键的第一步。建立可持续的竞争优势需要全部的有关公司和它的竞争对手的相关知识。一旦价值链被充分表达，重要的战略决策关于购买和前后集成将变得更加清晰投资决策可以从他们对整体链和企业的影响的角度看。如今，成本分析不可以忽视这个关键层面战略决策。作者希望本文将鼓励更多的广泛关注价值链的经验估计，以作为现代战略成本分析的有用扩展。资料来源财务管理,2010年第二期P3435。
