1、 1 银行会计 习题答案 第一章 总论 复习思考题答案 1.银行会计是以货币为主要计量单位 ，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行全面、系统、连续的 核算和监督，并进行分析预测，为银行的经营管理者及其他会计信息使用者提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。 2.反映情况的综合性和全面性；业务处理和会计核算的统一性；监督范围的广泛性；会计数据资料提供的准确性、及时性；会计核算方法的特殊性。 3.根据我国企业会计准则 基本准则的规定，可以概括为以下 5 项内容：会计主体、持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。 4.会计信息的质量要求是财务会计报告所提供的信息应达到的基本标准和要求
2、。企业会计准则 基本准则对银行会计信息质量有以下 8 个方面的要求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 5.建立和健全会计的规章制度，设置负责会计工作的职能机构，配备必要的会计人员。 6.1994 年，我国组建了三家政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。 第二章 银行会计的基本核算方法 业务题答案 练习一： 1. 借：库存现金 100 000 贷：单位活期存款 百联公司 100 000 2. 借：短期贷款 甲公司 200 000 贷：单位活期存款 甲公司 200 000 3. 借：单位活期存款 乙公司 1 000 贷：库存现金 1 00
3、0 2 4. 借：活期储蓄存款 张三户 2 000 贷：库存现金 2 000 5. 借：单位活期存款 乙公司 50 000 贷：单位活期存款 甲公司 50 000 复习思考题答案 1.银行会计科目的分类主要有两种： 按照会计科目所反映的经济内容进行分类； （ 1）资产类科目 （ 2）负债类科目 （ 3）资产负债共同类科目 （ 4）所有者权益类科目 （ 5）损益类科目 按照会计科目与资产负债表的关系进行分类 （） 表内科目 （） 表外科目 2. （） 商业银行在记账时，复式记账法和单式记账法都采用； （） 对于表内科目， 采用复式记账法； （） 对于表外科目，采用单式记账法。 3. （） 会计凭
4、证，是指记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 （） 会计凭证审查要点包括：是否属于本行受理的凭证，账号、户名是否相符； 日期是否 过 期 ，有无涂改的现象；大、小写金额是否相符，有无涂改；凭证种类、联数的使用是否正确，附件是否齐全；款项来源和用途，是否填写清楚，是否符合有关规定的要求；印章、密押是否真实齐全；内部科目的账户名称使用是否正确；计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。 （） 会计凭证传递 是指从受到外来凭证或自制凭证开始到装订保管为止，是会计核算处理的全部过程。传递凭证时应按照准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓的原则传递，并建立严
5、格的凭证签收制度。内部凭证不得通过客户传递。 具体来说，应遵循以下规定： 现金收入必须“先收款，后记账”； 现金付出必须“先3 记账，后收款”； 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户，后记收款单位账户； 代收他行票据，坚持收妥入账原则，银行不为单位垫款； 对联行或柜组间凭证传递，应通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递。 凭证在内部 柜、组间传递，应按核算处理过程顺序传递，不得逆向传递；所有凭证经有关柜组处理后，不再回归。除发生差错和特殊情况，须经主管批准，凭证方得让原有关柜组检查核对。 各柜、组间凭证传递，必须建立必要的如签收等传递手续进行控制。 专柜递交联行组和票据
6、交换组的凭证，必须确已记账，并加盖有关人员名章，方可据以填制报单和提出交换。 银行退给企业的回单和收支款通知，应由柜面人员交给单位财务人员或投入专用的回单箱。对托收承付通知通过挂号邮寄或当面交给单位财务人员，并办理签收手续。 4. 5. 账簿记录发生错误时，应根据错误的性质和具体情况，按照下列更正错误方法进行更正： （） 当日发生的错账，采取划线更正法。 账簿上日期和金额写错，用红线把全行数字划消，将正确数字写在划线数字上边，并 由记账员在红线左边盖章证明；文字写错，用一道红线划消，将正确文字写在划消文字上边 。 传票填错科目或账户，应先改正传票，并按 上述 划红线办法更正账簿。 （） 隔日或
7、以后（但在本年度内）发现的错账，采用红蓝字冲正法。 业务活动 转账凭证 现金 凭证 表外传票 登记簿 分户帐 余额表 科目日结单 现金收入日记簿 现金付出日记簿 表外科目日结单 表外科目登记簿 现金库存簿 表外科目总账 总 账 账 日记表 库存现金 明细核算 综合核算 借贷方余额 4 对于记账串户，应填制同方向红蓝字冲正传票办理冲正，分别在红、蓝字传票摘要上注明“ 冲销月日错账”和“补记冲正月日账”字样，并据以计入有关账户内 。 如果是传票金额、科目或账户错填，账簿随之记错，应填制借、贷方红字传票将错账全数冲销，再按正确金额、科目、账户重新填制借、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同
8、时在原错误传票上批注“已于年月日冲正”字样。 （） 本年度发现上年度错账，应采用蓝字反方向冲正法，因上年报表已上报，所以不能用红蓝字冲账法，不更改决算报表。 （） 冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章，并加登记以备考核；因冲正错账冲正影响利润计算时，则将应加、应减积数 填记在 余额表上。 第三章 存款与储蓄 业务题答案： 1. （ 1）定期存款提前支取，剩余金额小于起存金额 1 万元，所以银行销户并按支取日活期存款利率给付利息。 利息 =50 000 124 0.72%/360=124（ 元 ） （ 2）会计分录为 借：单位定期存款 甲公司 50 000 利息支出 124 贷：单位活期存款 5
9、0 124 2. （ 1）利息 =5 330 655 0.72%/360=106.61（ 元 ） 借：利 息支出 106.61 贷：单位活期存款 106.61 复习思考题答案 ： 1.答案见本章第一节。 2.对于单位活期存款，以不同资金用途和账户类别划分，主要分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户，包括企业存款户、预算存款户、预算外存款户、中央经费限额支出户和其他存款户。 5 该账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用，与基本账户资金分别管理而开立的银行结算账
10、户。 一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的因银行借款转存或其他结算需要、在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 3.储蓄存款基本上分为活期和定期两类。 （） 活期储蓄存款 活期储蓄存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务，包含定活两便和通知存款。它有活期存折、银行卡、一本通、定活两便几种形式 。 （） 定期储蓄存款采取 约定存期，到期支取本息以及其他几种约期存取的形式，包括以下几种： 整存整取定期存款，是在存款时约定存期，一次存入本
11、金，全部或部分支取本金和利息的服务。 零存整取存款，人民币零存整取存款是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务。 整存零取，指在存款时约定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金和利息的服务。 存本取息，指存款本金一次存入，约定存期及取息期，存款到期一次性支取本金，分期支取利息的业务。 教育储蓄，是指为接受非义务教育积蓄资金，实行优惠利率，分次存入，到期一次支取 本息的服务。 第四章 贷款业务 业务题答案 : 1 借：短期贷款 精益防盗门厂 50 000 贷：单位活期存款 精益防盗门厂 50 000 2 借：单位活期存款 工贸公司 500 000 逾期贷款 工贸公司 100 000 贷：
12、短期贷款 工贸公司 600 000 3 贴现利息： 200 000 39 天 4.2 30=1 092（ 元 ） 实付贴现额： 200 000-1 092=198 908（ 元 ） 借：贴现资产 银行承兑汇票 200 000 贷：单位活期存款 乙企业 198 908 6 利息收入 贴现利息收入 1 092 4 发放： 借：短期贷款 N 公司 200 000 贷：单位活期存款 N 公司 200 000 收回：利息 =200 000 6 5.472 12=5 472（ 元 ） 借：单位活期存款 N 公司 205 472 贷：短期贷款 N 公司 200 000 利息收入 5 472 5 2011 年
13、 3 月 31 日： 14 2 +3 25 +2 50 +1 100 =3.03（ 亿元 ） 借：资产减值损失 提取专项准备金 3.03 亿 贷：贷款损失准备 专项准备 3.03 亿 2011 年 6 月 30 日 ： 20 2 +6 25 +3 50 +1 100 -3.03=1.37（ 亿元 ） 借：资产减值损失 提取专项准备金 1.37 亿 贷：贷款损失准备 专项准备 1.37 亿 6 600 1 =6（ 万 元） 借：一般风险准备 20 000 贷：利润分配 提取一般风险准备 20 000 复习思考题答案 1.按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷款；按照贷款期限进行划分可分为短期贷款、
14、中期贷款和长期贷款； 按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现；贷款按照发放人所承担的责任划分为自营贷款、委托贷款；按照贷款的质量和风险程度，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类。 2.贷款的展期是指贷款到期前经申请商业银行同意延长期限。对展期的贷款 ,全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门。会计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期日及利率 ,同时将一联贷款展期申请书附在其后 ,按展期后的还款日期排列保管 ,无需办理转账手续。到期后收回的处理同正常到期收回的处理相同。 3.可以进行贴现的票据有商业汇票。 实付贴现金额 =汇票金额
15、 -贴现利息；贴现利息 =汇票金 额 贴现天数 （月贴现率 /30）； 贴现天数 从贴现日到票据到期日前一日为止 。 7 4.担保贷款按照贷款的不同形式可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。 5.贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 （ 1） 一般准备金的提取 商业银行根据应提取贷款损失准备金的贷款期末余额和规定的比例 ,计算一般准备金的期末余额 ,与现有的一般准备金的余额进行比较（或者按照现金流量贴现法提取贷款损失准备） , 如果现有余额不足时，应按照差额补提一般 准备金，会计分录为： 借：利润分配 提取一般准备金 贷：一般风险准备 如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额
16、冲减，会计分录与补提时相反。 （ 2） 专项准备金的提取 商业银行在会计期期末，按照贷款五级分类的结果和本行制定的提取比例，计算本期专项准备金的应有余额，与期末已有余额比较，如果现有余额不足时，应按照差额补提专项准备金，会计分录为： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 专项准备金 如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。 （ 3） 特种准备金的提取 特种准备金的提取方 法和会计处理与专项准备金的提取方法和会计处理相同。 第五章 支付结算业务的核算 业务题答案： 1.借：单位活期存款 华鹏电子公司 17 509.60 贷：同城票据清算 17 509.60 2.a.
17、借：同城票据清算 157 000 贷：其他应付款 托收票据户 157 000 b.借：其他应付款 托收票据户 157 000 贷：单位活期存款 ABB 变压器厂 157 000 3.借：单位活期存款 佳佳百货公司 3 000 贷： 库存 现金 3 000 4.借：其他应付款 托收票据户 11 000 贷：同城票据清算 11 000 5.a.借：其他应收款 托收票据退票户 10 000 8 贷：同城票据清算 10 000 b.借：同城票据清算 10 000 贷：其他应收款 托收票据退票户 10 000 6.借：本票 25 000 贷：单位活期存款 远足鞋业公司 25 000 7.借：本票 30
18、000 贷：同城票据清算 30 000 8.借：汇出汇款 28 000 贷：辖内往来（或相关科目） 26 000 单位活期存款 中国伞厂 2 000 9.借：辖内往来（或相关科目） 9 000 贷：单位活期存款 上海美饰公司 9 000 10.a.借：辖内往来（或相关科目） 30 000 贷：应解汇款 李冰水 30 000 b.借：应解汇款 李冰水 30 000 贷：汇出汇款 30 000 11.借：汇出汇款 50 000 贷：辖内往来（或相关科目） 50 000 12.借：汇出汇款 50 000 贷：辖内往来（或相关科目） 40 000 单位活期存款 申请人户 10 000 13.借：汇出汇
19、款 50 000 贷：辖内往来（或 相关科目） 40 000 其他应付款 申请人户 10 000 14.借：单位活期存款 北京新华书店 15 325.60 贷 : 辖内往来（或相关科目） 15 325.60 15.借：辖内往来 （或相关科目） 80 000 贷：单位活期存款 佳佳百货公司 80 000 16.借 : 应解汇款 李坚 10 000 贷：辖内往来（或相关科目） 10 000 9 17.借：单位活期存款 中国伞厂 26 670 贷：辖内往来（或相关科目） 26 670 18.借：单位活期存款 新光电器厂 55 000 贷：辖内往来（或相关科目） 55 000 19.借：辖内往 来（或
20、相关科目） 57 280 贷：单位活期存款 展华灯具公司 57 280 20.借：单位活期存款 远足鞋业公司 37 000 贷：辖内往来（或相关科目） 37 000 21.6 月 19 日： 借：单位活期存款 上海美饰公司 200 000 贷：辖内往来（或相关科目） 200 000 6 月 24 日：赔偿金 =60 000 0.05% 5=150（ 元 ） 借：单位活期存款 上海美饰公司 60 150 贷：辖内往来（或相关科目） 60 150 6 月 30 日 : 赔偿金 =40 000 0.05% 11=220 元 借：单位活期存款 上海美饰公司 40 220 贷：辖内往来（或相关科目） 4
21、0 220 22.利息 =35 000 112 4.2% 360=457.33（ 元 ） 实付贴现额 =35 000-457.33=34 542.67（ 元 ） 借 :贴现资产 35 000 贷 : 单位活期存款 新光电器厂 34 542.67 利息收入 贴现利息收入 457.33 复习思考题答案 1.单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。 (1)恪守信用，履约付款 银行支付结算是建立在信用之上的货币收付活动。因此 ，参与结算的各方必须遵守信用，按照经济合同或事先的承诺履行各自的义务。银行在办理支付结算业务时
22、，必须严格遵守支付结算制度，恪守信用，依照客户的委托履约付款。收付款单位在经济往来中也应严格按合同发货、付款，任何一方违反合同规定，都要承担经济和法律责任。 10 (2)谁的钱进谁的账，由谁支配 这是维护存款人权益的原则在支付结算过程中的体现。银行作为办理支付结算的中介，接受客户的委托，把资金划入有关存款账户，银行要把尊重维护客户的利益放在重要位置上，属于谁的钱，应进谁的账户。此外，银行还应按规定充分保障存款人的合法自主 支配权，为存户保密，并有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、扣划款项（但法律、行政法规另有规定的除外）。 (3)银行不垫款 银行在支付结算活动中处于中介人地位，只负责将结算款项从
23、付款人账户划转到收款人账户，银行不承担垫款的责任。为此，在支付结算过程中，银行必须先借记付款人账户，后贷记收款人账户。付款人只能在其存款余额之内支用款项；收款人也只能在款项收妥进账后才能抵用，银行会计部门必须严格遵守这一规定。 2.我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。支付结算的种类有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信 用卡、汇兑、托收承付和委托收款。 其中 ， 支票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款适用于同城。银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款适用于异地。 3 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者
24、持票人的票据。分为现金支票、转账支票两大类情况。 现金支票的核算即签发现金支票取现的处理；转账支票的处理可分为持票人、出票人在同一银行机构开户的处理和持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况。其中第一种情况可从银行受理持票人送交支票的处 理和银行受理出票人送交支票的处理两方面阐述。第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户 行的账务处理。其中持票人开户行受理持票人送交支票的处理还会涉及 支票发生退票的情况。 4 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续 、 银行本票付款的处理手续 、银行本票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及 现金字样银行本票的处理和转账银行本票的处理两种情况。 5 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续 、 银行汇票付款的处理手续 、 银行汇票结清的处理手续 三方面论述，其中还涉及 现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的处
