1、新编财务会计 I实务训练答案 项目一 认识财务会计 一、单项选择题 1.B 2.D 3. D 4.A 5.B 6.A 7. A 8. D 9. D 10. A 二、多项选择题 1.ABCD 2. ABD 3.ABC 4.BC 5.ACD 6.BC 7.ABCD 8.AB 9.AB 10.ABCDE 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 项目二 核算货币资金业务 一、单项选择题 1.A 2.B 3. A 4.B 5.D 6.D 7.C 8. C 9. D 10. A 二、多项选择题 1.ABCD 2. ABD 3.ACD 4.ABCD 5.AD 6.AB 7.
2、ABCD 8.ABCD 9.AC 10.ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 11. 12 13. 14. 15. 四、计算 及会计处理题 （一） (1)会计分录为： 5 月 6 日 借：库存现金 90000 贷：银行存款 90000 5 月 7 日 借：管理费用 340 贷： 库存现金 340 5 月 9 日 借：应付职工薪酬 90000 贷：库存现金 90000 5 月 28 日 借：其他应收款 900 贷：库存现金 900 5 月 29 日 借：库存现金 236 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 236 5 月 31 日 借：待处理财产损
3、溢 236 贷：营业外收入 236 5 月 31 日 借：管理费用 750 库存现金 150 贷：其他应收款 900 （ 2）库存现金月末余额 =1500+90000-340-90000-900+236+150=646 （二）会计分录为： 6 月 5 日 借： 原材料 甲材料 2 000 贷：银行存款 2000 6 月 11 日 借： 银行存款 5000 贷： 主营业务收入 5000 6 月 20 日 借： 原材料 甲材料 500 贷：银行存款 500 6 月 22 日 借： 管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 6 月 26 日 借：银行存款 6 800 贷：主营业务收入 6 80
4、0 6 月 29 日 借： 预付账款 600 贷：银行存款 600 6 月 25 日 借：银行存款 282 贷：财务费用 282 （三） 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 本企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收存款利息 减：银行已付、企业未付罚金 19825 +4900 - 900 -2450 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收 减：企业已付 、银行未付 18455 +10420 -7500 调节后存款余额 21375 调节后存款余额 21375 （四） 7 月 1 日 借：其他货币资金 -银行本票 250000 贷：银行存款 250000
5、 7 月 5 日 借：原材料 200000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 34000 贷：其他货币资金 银行本票 234000 7 月 8 日 借：其他货币资金 -外埠存款 150000 贷：银行存款 150000 7 月 18 日 借：原材料 100000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 17000 银行存 款 33000 贷：其他货币资金 外埠存款 150000 项目三 核算 金融资产 业务 一、单项选择题 1.D 2.C 3.B 4.C 5.B 6.C 7.A 8.B 9. D 10. C 11.C 12.A 13.B 14.A 15.A 16.D 17.D 18.B 19.B
6、 20.C 21.A 22.A 23.D 24.C 25.C 二、多项选择题 1. AE 2. ABCD 3.BCD 4. CE 5. ABC 6.ABCD 7. AC 8. ABCD 9. CD 10AB 11. ABC 12 ACD 13. ABCD 14. ACD 15. BCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 11. 12 13. 14. 15. 四 、 计算及会计处理 题 （一） 答案 1.票据到期日： 8 月 31 日 票据到期值 =11700 11700 9 12 6=12226.5（元） 2. 2 月 28 收到票据时的会计分录 借：应收
7、票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金 1 700 8 月 31 日票据到期时会计处理： 借：银行存款 甲企业 12 226.5 贷：应收票据 11 700 财务费用 526.5 （二） 答案 1.贴现期： 5 个月 票据到期值 =10000 10000 9 12 6=10450（元） 贴现利息 =10 450 10 12 5=435.42（元） 贴现净额 =10 450 435.42=10 014.58（元） 2.贴现时会计分录： 借：银行存款 10014.58 财务费用 435.42 贷： 短期借款 10 450 3.到期时会计分录： 借： 应收账款 10 450 贷
8、： 应收票据 10 000 财务费用 450 （三）会计分录 1 2013 年 12 月 10 日 销售实现时： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 8 500 2 2013 年 12 月 25 日收款时： 借：银行存款 58 000 财务费用 500 贷：应收账款 58 500 3 2014 年 1 月 10 日收到商业汇票时： 借：应收票据 58 500 贷：应收账款 58 500 (四 ) 会计分录 1.确认坏账损失。 借： 坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000 2.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销
9、。 借：应收账款 8 000 贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 3.“ 坏账准备 ” 科目的余额 坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账 准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以 5 。 =(3 000 000 5 000 000 850 000 10 000 8 000 8 000 4 000 000)5 =4840 0005 =242 000(元 ) 4.2013 年末 应计提的坏账准备数额， 242 000 (150 000 10 000 8 000)=94 000元。 借：资产减值损失 9
10、4 000 贷：坏账准备 94 000 (五 ) 会计分录 1.第一年年末坏账准备余额 =100 000 3 =3 000 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 甲 1 000 应收账款 乙 5 000 2.第二年的年末坏账准备 =1200 000 3 =36 000 由于坏账准备的余额为 36 000，所以需要补提坏账 36 000 3 000 6 000=39 000 借：资产减值损失 39 000 贷：坏账准备 39 000 3.第三年的年末坏账准备 =1300 000 3 =39 000 由于损失又收回 借：应收账款 乙 5 000 贷：坏账准备 5 000 这时的坏账准备余额 =5
11、 000 36 000=41 000 所以需要冲回多余的准备 借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失 2 000 （六）会计分录 (答案以万元为单位 ) 1 2013 年 9 月 1 日 借：交易性金融资产 成本 100 投资收益 1 应收股利 5 贷：银行存款 106 2 2013 年 9 月 16 日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 3 2013 年 12 月 31 日股票的公允价值为 112 万元 借：交易性金融资产 公允价值变动 12 贷：公允价值变动损益 12 4 2014 年 3 月 6 日 乙公司宣告发放现金股利 借： 应收股利 3 贷：投资收益 3 5. 2014 年
12、3 月 16 日 收到发放现金股利 借： 银行存款 3 贷： 应收股利 3 6 2014 年 6 月 8 日，将该股票处置，收到 120 万元 借：银行存款 120 公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产 成本 100 交易性金融资产 公允价值变动 12 投资收益 20 （七）会计分录 (答案以万元为单位 ) 1.2013 年 1 月 8 日 A 公司购入 B 公司发行的债券 借：交易性金融资产 成本 101 借：应收利息 5 借：投资收益 1 贷：银行存款 107 2.2013 年 2 月 8 日 A 公司收到该笔已宣告发放的利息 5 万元 借：银行存款 5 贷：应收利息 5 3.201
13、3 年 6 月 30 日该债券的 公允价值 为 97 万元 借：公允价值变动损益 4 贷：交易性金融资产 公允价值变动 4 4. 2013 年 12 月 31 日 计算应 收债券利息 5 万元 借：应收利息 5 贷：投资收益 5 5. 2013 年 12 月 31 日该债券的 公允价值 为 107 万元 借：交易性金融资产 公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 6.2014 年 2 月 8 日收到 B 公司支付债券利息 5 万元 借：银行存款 5 贷：应 收利息 5 7.2014 年 3 月 23 日 A 公司出售该债券 借：银行存款 104 借 ：投资收益 3 贷：交易性金融资产
14、成本 101 贷 ：交易性金融资产 公允价值变动 6 （八）会计分录 （以万元为单位） 1 2011.1.1 购入时 借：持有至到期投资 成本 12500 贷：银行存款 10000 持有至到期投资 利息调整 2500 2 2011 年 12 月 31 日 实际利息收入 =1000010 =1000 应收利息 =125004.72 =590 债券折价摊销 =1000 590=410 借：应收利息 590 持有至到期投资 利息调整 410 贷：投资收益 1000 3 2012 年 12 月 31 日： 实际 利息收入 =（ 10000 410） 10 =1041 应收利息 =125004.72 =
15、590 债券折价摊销 =1041 590=451 借：应收利息 590 持有至到期投资 利息调整 451 贷：投资收益 1041 4 2013 年 12 月 31 日： 实际利息收入 =（ 10000 410 451） 10 =1086 应收利息 =125004.72 =590 债券折价摊销 =1086 590=496 借：应收利息 590 持有至到期投资 利息调整 496 贷：投资收益 1086 5 2014 年 12 月 31 日： 实际利息收入 =（ 10000 410 451 496） 10 =1036 应收利息 =125004.72 =590 债券折价摊销 =1136 590=546
16、 借：应收利息 590 持有至到期投资 利息调 整 546 贷：投资收益 1136 6 2015 年 12 月 31 日： 应收利息 =125004.72 =590 债券折价摊销 =2500 410 451 496 546=597 借：应收利息 590 持有至到期投资 利息调整 597 贷：投资收益 1187 到期收回： 借：银行存款 12500 贷：持有至到期投资 成本 12500 （九）会计分录 （以万元为单位） 1.2014 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录： 借：持有至到期投资 成本 1000 利息调整 100（差额） 贷：银行存款 1100 2.计算 2014 年 12
17、月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额： 该债券投资收益 11006.4% 70.4（万元） 该债券应计利息 100010% 100（万元） 该债券利息调整摊销额 100 70.4 29.6（万元） 借：持有至到期投资 应计利息 100 贷：投资收益 70.4 持有至到期投资 利息调整 29.6（差额） 3.2015 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益 955（ 800 56.32 80） 18.68（万元） 借：银行存款 955 贷：持有至到期投资 成本 800（ 100080% ） 应计利息 80 （ 10080% ） 利息调整 56.32（ 70.480% ）
18、投资收益 18.68（差额） 4.2015年 1月 1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本 1100 100 29.6 800 56.32 80 234.08（万元） 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：可供出售金融资产 240（市价总额 120020% ） 贷：持有至到期投资 成本 200（ 100020% ） 应计利息 20（ 10020% ） 利息调整 14.08（ 70.420% ） 其他综合收益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 5.92（差额） 项目四 核算 存货 业务 一、单项选择题 1.B 2.D 3.B 4.B 5.B 6.D 7.C 8.A 9.
19、A 10.B 11.A 12.B 13.C 14.B 15.C 二、多项选择题 1.ABD 2.BD 3.CD 4.CD 5.BC 6.ACD 7.ACD 8.ABC 9.ABC 10.CD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 四、计算及会计处理题 （一） 材料 明细 分类 账（先进先出法） 材料名称 :材料 计量单位：件 金额单位： 元 2014 年 摘要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金 额 数量 单价 金 额 数量 单价 金 额 3 1 月初余额 3 000 5.00 15 000 3 4 购 入 1500 5.00 7 500 4 500 5.00 22 500 3 8 购 入 2 400 5.10 12 240 4500 2400 5.00 5.10 22 500 12 240 3 10 领 用 1 000 5.00 5 000 3500 2 400 5.00 5.10 17 500 12 240 3 12 购 入 3 000 5.20 15 600 3500 2400 3000 5.00 5.10 5.20 22 500 12 240 15 600
