1、 1 第一章 国际税收导论 一、术语解释 1国际税收 2涉外税收 3财政降格 4区域国际经济一体化 5恶性税收竞争 二、填空题 1个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及 。 2按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。 3销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为 。 4根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为： 、出口税和过境税。 三、判断题（若错，请予以 更正） 1欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3一般情况下，一国的国
2、境与关境不是一致的。 4销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1国际税收的本质是（ ） 。 A涉外税收 B. 对外国居民征税 C国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2 20 世纪 80 年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ） 。 A税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C促
3、进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3 1991 年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛 5 国就加强税收征管方面合作问题签订了：（ ） 。 A同期税务稽查协议范本 B.税收 管理互助多边条约 C税务互助多边条约 D. UN 范本 4（ ）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A梅屈恩协定 B.科布登 谢瓦利埃条约 C税务互助多边条约 D. 关税及贸易总协定 五、问答题 1所得课税对国际投资的影响怎样？ 2如何理解所得税的国际竞争？ 3为什么说涉外税收不等同于国际税收 ? 4从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题 ，如何解决 ？ 2 第二章 所得税
4、的税收管辖权 一、术语解释 1税收管辖权 2 属地原则 3属人原则 4常设机构 5实际所得原则 6引力原则 7无限纳税义务 8有限纳税义务 9. 推迟课税 二、填空题 1一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的 。 2判定自然人居民身份的标准一般有 、居所标准和停留时间标准。 3 我国判定经营所得来源地采用的是 标准。 4判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准 、 和劳务合同签订地标准 。 5许多国家以利息 的居住地为标准来判定利息所得的来源 地。 6对不动产所得，各国一般以不动产的 为不动产所得的来源地。 7 目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照
5、确定来源地 。 8一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为 。 三、判断题（若错，请予以更正） 1税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民 身份。 5我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及 实际管理机构 标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民
6、。 8法国人甲先生在 2003 年、 2004 年、 2005 年在美国各停留了 140 天，根据美国现行的停留时间标准，他在 2005 年不被确认为美国的居民。 9 某巴哈马居民 在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过 183 天的个人，其来源于中 国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1税收管辖权是（ ）的重要组成部分。 A税收管理权 B. 税收管理体制 C国家主权 D. 财政管理体制 2 我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国3 的税收居民。 A
7、90 天 B. 183 天 C 1 年 D. 180 天 3 中国采用（ ）来判断租金所得 的来源地。 A产生租金财产的使用地或所在地 B财产租赁合同签订地 C租赁财产所有者的居住地 D租赁租金支付者的居住地 4特许权转让费来源地的判定标准主要有（ ）。 A特许权交易地标准 B特许权使用地标准 C特许权所有者的居住地标准 D特许权使用费支付者的居住地标准 5中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ）。 A单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C居民管辖权和地域管辖权 D. 以 上都不对 6法人居民身份的判定标准有：（ ） 。 A注册地标准 B.管理和控制地标准 C总机构所在地标准 D.选举权控制标
8、准 7 在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ ）。 A美国 B. 日本 C中国 D. 澳大利亚 8一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ ）。 A国民 B. 公民 C税收居民 D. 人民 9 关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（ ）。 A加拿大 B. 中国 C意大利 D. 英国 10 下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（ ）。 A爱尔兰 B. 澳大利亚 C墨西
9、哥 D. 新加坡 五、问答题 4 1税收管辖权有哪些主要类型？ 2税收居民的判定标准是什么？ 3什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？ 4住所与居所的区别是什么？ 5目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？ 六、案例题 某人从 1998 年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000 元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币 27000 元。 1999 年 9 月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作 15 天，英国公司向其支付工资 2000英镑。完成工
10、作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人 1999 年 9 月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 第三章 国际重复征税及其减除方法 一、术语解释 1经济性重复征税 2抵免法 3抵免 限额 4综合限额抵免法 5税收饶让 6资本输出中性 二、填空题 1国际重复征税产生的原因是国与国之间 的交叉重叠。 2母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为 。 3 经合组织范本 和 联合国范本 都规定，行使居民 管辖权时，首先应按 长期性住所 标准确定最终居民身份。 4税收饶让是 国给予投资者的一种税收优惠。 5一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取
11、得的转让收益应由 常设机构 的所在国征税。 6当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为 抵免限额余额 。 7在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对 有利。 8 协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和 居住地 原则 。 9减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、 、 免税法与抵免法。 三、判断题（若错，请予以更正） 1法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。 2从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。 3只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减
12、轻国际重复征税的方法。 5 4当纳税人在国外的分公司 有 亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。 5母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间 接抵免。 6判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先 于 重要利益中心标准。 7在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。 8由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。 四、选择题 1经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。 A总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地 C实际管
13、理机构所在地 D. 交通工具所 有人居住国 2以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（ ）。 A英国 B. 美国 C德国 D. 加拿大 3两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序： ( )。 ( 国籍 重要利益中心 永久性住所 习惯性住所 ) A B. C D. 4根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应 根据（ ）来认定其最终居民身份。 A注册地标准 B. 常设机构标准 C选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准 5假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 8
14、万元，来自 B 国的所得 2 万元。 A、 B 两国的所得税税率分别为 30%、 25%，若 A 国采取全额免税法，则 A 国应征税额为：（ ） 。 A 2.9 万元 B.3 万元 C. 2.5 万元 D. 2.4 万元 6假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元 ，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。 A、 B、 C 三国的所得税税率分别为 30%、 25%和 30%，若 A 国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ） 。 A 1.4 万元 B. 1.6 万元 C. 1.5 万元 D. 3 万元 7假定 A 国居
15、民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。 A、 B、 C 三国的所得税税率分别为 30%、 25%和 30%，若 A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ） 。 A 1.4 万元 B. 1.6 万元 C. 1.5 万元 D对 B 国所得的限额为 0.6 万元，对 C 国所得的限额为 0.9 万元。 6 8经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（ ）对其征税。 A购买者的居住国 B. 转让者的居住国 C转让地点所在国 D. 动产的使用国 9按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（
16、）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。 A独立劳务是通过发生国的固定基地进行 B在劳务发生国停留 183 天 C其报酬由劳务 发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额 D独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入 10直接抵免适用于如下所得：（ ） 。 A自然人的个人所得税抵免 B总公司与分公司之间的公司所得税抵免 C母公司与子公司之间的预提所得税抵免 D母公司与子公司之间的公司所得税抵免 五、问答题 1简述国际重复征税产生的原因。 2什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？ 3居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？ 4如何理解资本输 入中性
17、？ 5为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？ 六、综合题 甲国的 A 公司在乙国设立了持股比例为 30%一家子公司 B，在 2003 年度获得利润 500万美元，乙国的公司所得税的税率为 25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司 C，同年获得利润为 400 万美元，丙国的公司所得税税率为 30%。甲国的本年度国内盈利额为 100 万美元，国内的公司所得税税率为 50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计） 第四章 国际避税概论 一、 术语解释 1国际避税 2离岸中心 3自由港 4. 转让定价 二、填空题
18、1纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。 2不征收任何 的国家和地区通常被称为“纯避税地”。 3百慕大群岛除了开征 以外，不对任何所得征税。 4跨国关联企业转让定价的方法主要包括： 、以市场为基础定价以及关联企业之7 间协商定价。 三、判断题（若错，请予以更正） 1由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此 美国也可以被认为是国际避税地。 2同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。 3跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。 4国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收
19、收入的减少，是一种违法行为。 5离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。 6中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。 四、选择题 1.下列几项中，属于转让定价目标的有（ ） 。 A. 将产品打入国外市 场 B. 规避东道国的汇率风险 C. 独占或多的合资企业利润 D. 转移利润以避税 2下列国家中，不属于纯避税地的有：（ ）。 A荷兰 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国 3纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（ ）。 A偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税 4下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税
20、人的避税行为的有：（ ）。 A德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国 5世界 银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（ ）。 A瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国 6在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ）。 A瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马 7（ ）在 1929 年通过了控股公司税收优惠法，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。 A荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国 五、问答题 1. 试析国际避税的成因。 2如果区分国际避税与国内避 税、国际偷税？ 3简述国际避税地的类型与其非税特征。 8 4转让定
21、价的非税目标有哪些？ 第五章 国际避税方法 一、术语解释 1内部保险公司 2滥用国际税收协定 3逆向避税 4归属抵免制 二、填空题 1跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为 。 2母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。 3普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律 上切断了委托人与其财产之间的 链条。 4利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的 。 5跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产
22、初期，设立一个 可以减少跨国公司的税收负担。 6外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及 几个方面。 三、判断题（若错，请予以更正） 1跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为 有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。 2跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。 3通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。 4推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。 5跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。 6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，
23、兼有商业和税收两方面原因。 7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。 四、选择题 1跨国公司编制国际税收计划的目 标包括：（ ） 。 A减少子公司所在国的公司所得税和预提税 B减少中介国的公司所得税和预提税 C减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税 D减少母公司居住国的公司所得税 2荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于： ( )。 A荷兰已同 40 多个国家缔结了国际税收协定 B荷兰有参与免税的规定 9 C荷兰所得税率低 D荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松 3外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（ ）。 A外
24、商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供 B将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税 C利用“两 免 三减半”的创业期税收优惠避税 D利用转让定价向境外关联企业转移利润 4跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（ ） 。 A中介国际金融公司 B中介国际控股公司 C中介国际许可公司 D中介国际贸易公司 5建立内部保险公司的商业原因主 要有：（ ） 。 A进入保险行业 B 避税 C避免常规保险市场发生的费用 D满足集团的特殊保险需要 6. 可以利用信托避税的国家是（ ）。 A德国 B中国 C瑞士 D美国 7
25、以下属于国际税务筹划方案的是（ ）。 A利用中介国际金融公司避税 B利用中介国际控股公司避税 C利用中介国际许可公司避税 D利用中介国际贸易公司避税 五、问答题 1跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？ 2跨国公司是怎样利用中介国际 控股公司避税的？ 3跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？ 4试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。 六、案例题 假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付 200 万美元的股息 ；美国的资本预提税为 30%， 南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰公司征收 5%的预提税 ； 根据美国与荷兰的税收协定，只征收 5%的预提税。
26、 试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。 第六章 转让定价的税务管理 一 、 术语解释 10 1总利润原则 2正常交易定价原则 3比照市场标准 4. 可比非受控价格法 5. 再销售价格法 6. 成本加成法 7. 可比利润法 8. 利润分割法 9. 交易净利润法 10. 预约定价协议 二 、 填空题 1世界上最早的转让定价法规是于 1915 年在 国颁布的。 2目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和 。 3. 可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是 时应当采用的定价方法。 4在利润分割
27、法中，对 最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是 。 5交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是 而不是总利润率。 6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业 的控制。 7. 预约定价协议制定的目的是通过减少 以及提高跨国关联 企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。 三 、 判断题（若错，请予以更正） 1总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财
28、产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。 （ ） 2 A 公司与 B 公司有关联关系， A 公司以 10 万美元向 B 公司销售一批货物， B 公司将此批货物经过加工处理后，再以 15 万美元销售给非关联企业的 C 公司， B 公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为 20%，则根据再销售价格法确定的 A 公司的销售收入应该为 15*（ 1-20%） （ ） 3. 可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。 ( ) 4. 贝里比率 =净利润 营业费用 （ ） 5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 （ ） 6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 （ ） 7. 2005 年 5 月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我 国第一个双边预约定价协议。 （ ）
