1、本科毕业设计（论文）文献综述题目会计电算化环境下的内部控制研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期1一、前言部分（一）写作目的随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化大大提高了会计工作的质量和效率，为企业的管理工作带来了很大的方便，但同时也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得以解决。因此，建立一整套适合会计电算化环境的内部控制制度显得尤为重要。通过文献综述的写作，既可以熟悉了解国内外现有企业有关会计电算化环境下的内部控制研究进展和困境，为论文的撰写提供了相关理论基础，又可以从中找出对会计电
2、算化环境下企业内部控制研究的不同观点以及一些可供研究的范例。本文主要是想通过对有关会计电算化环境下内部控制的一些研究观点进行分析整理，并将它们的研究成果进行系统的、有条理的归纳、总结和评述。总而言之，文献综述是进行合理研究的基础。（二）相关概念要解决会计电算化环境下的企业内部控制，首先要先了解会计电算化和企业内部控制这两个概念，它们是研究会计电算化环境下企业内部控制的前提和基础。会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析和决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。内
3、部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。（三）综述范围本文参考了20032010年间发表于商场现代化、会计之友、中国乡镇企业会计、当代经济、现代商业、财会月刊、科技咨询导报等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北财经大学学报、延安大学学报、上海交通大学学2报等学报文章及部分硕士、博士论文，通过分析总结这些文章，对目前国内外会计电算化下的企业内部控制的发展情况和现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点综述文献的研究主题基
4、本是会计电算化环境下的企业内部控制，主要涉及到会计电算化环境下内部控制的定义、影响内部控制的相关因素以及由此造成的不利影响等方面。从国外来看主要是一些发达国家和地区从企业自身的角度对会计电算化环境下内部控制所进行研究的相关报告、专著论文等，而国内学者主要是集中在对国内外的相关法律法规和学术成果进行分析研究，对我国现行会计电算化环境下内部控制的法律法规的不足、相关会计人员的素质有待提高等问题进行探讨，并提出相应的改进措施等方面。二、主体部分会计电算化使企业内部控制环境发生了极大的变化，国内外不同的学者分别从会计人员素质、会计档案、控制环境及控制范围等方面进行了研究。（一）国外研究学者对会计电算化
5、新环境下内部控制的研究成果内部控制和管理者在企业基础会计和风险管理中作用（PUALMCOLIE，2009）阐述了企业在使用会计电算化系统之后，应该从企业业务方面着手，对会计电算化系统的组织进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重专业技能和计算机操作能力方面的培训，尤其是职业道德素质方面的培养。计算机对会计工作环境的支持（ANDREASMLLER,MARTINAPROXANDTOBIASVIERE，2006）主要解决了以下问题企业在使用会计电算化后，面对电子数据的存储问题和安全问题，企业应该对档案进行安全有效的维护和保管，确保数据的完整性和安全性。内部控制管理技术的潜在优势（ADIMASLIG
6、ARYFPETERS，VERNONJRICHARDSON，JUANMANUELSANCHEZ，2010）解决了企业应该如何应对因会计电算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题第一，企业应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控制在内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。3（二）国内的研究学者对会计电算化环境下内部控制的研究成果经过近二十年的实践、探索，我国会计电算化使用取得了很大的发展，但仍然存在很多不足之处，国内的许多知名学者也在会计电算化环境下内部控制方面进行了深层的分析研究，取得
7、了一些研究成果。1、会计电算化的定义会计电算化下企业内部控制探析（武小红，2010）认为会计电算化是指以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由人脑完成的对会计信息的处理、分析和推断过程。会计电算化内部控制的影响及完善（薛品，2009）认为会计电算化的概念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。而广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设等。浅析会计电
8、算化条件下企业内部控制面临的问题及对策（刘刚，2008）指出会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。2、会计电算化环境对内部控制的影响会计电算化条件下的企业内部控制（安利平，1999）指出实行会计电算化后，业务处理以电算化为主，从记账到编制报表全部由系统自动完成，原来会计工作职能划分的各部分变成了开发、程序设计、原始凭证审核、计算机运行与维护、数据档案管理等职能论会计电算化环境下的企业内部控制（徐秀清，2009）指出由于工作职能划
9、分的变化导致了会计责权关系的变化。首先，各部门授权或控权的方式虽然是岗位责任制，但权责部分更加严格。其次，会计责权更为集中，由于会计电算化系统集中式的操作方式，使会计信息的管理权力相对集中，业务处理人员的责任也相应增加。网络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设探析（刘方，2009）指4出企业使用会计电算化后，会计档案的管理方式发生了改变在手工方式下，信息主要存储在以纸张为主的介质上，而在会计电算化条件下，数据的储存主要以磁性介质为主。对会计电算化下内部控制的思考（徐卫红，2008）指出在会计电算化环境下，会计稽核关系发生了变化。在会计电算化条件下，原来由手工会计核算的各个环节全部由计算机一次
10、完成，改变了传统的会计稽核方式。3、会计电算化环境下健全企业内部控制制度的措施会计电算化条件下如何加强企业内部控制（娄合玲，2006）指出实行会计电算化后，应该进一步完善会计电算化的配套法规，针对会计电算化工作出现的新问题，对现有的相关法规进一步补充和完善。同时建立、完善相关的企业会计电算化内部管理制度，包括建立和完善会计电算化岗位责任制、计算机硬软件和数据管理制度、会计电算化档案管理制度等会计电算化内部管理制度。会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策（罗东升，2005）指出企业在使用会计电算化系统之后，凡是会计电算化涉及到的部门和人员都要加强控制，主要包括严格职责岗位控制、严格上机操作控制
11、、加强会计电算化的应用控制等方面的内容。谈会计电算化对内部控制的影响（王光荣，姜涛，2004）指出企业应加强对各项网络安全的控制，做好各项网络安全控制措施。主要包括以下几方面的内容在系统的控制方面，对电算化的硬件设备要做好日常的维护，对软件方面要做到正确性维护、适应性维护、完善性维护；在数据、程序的控制方面，电子数据和加密文件等重要资料应由专人保管，备份及时存档，而且要定期监测并清除计算机病毒。浅析会计电算化对内部控制的影响（高二华，2005）指出企业应该建立内部审计制度。通过内部审计对企业电算化会计制度的执行情况进行有效的监督，减少会计电算化系统存在的内部质量控制风险，发现内部控制系统的弱点
12、，促进相应措施的改进，完善内部控制制度。会计电算化的内部控制（徐冰，王华民，2003）指出企业应该加强会计电算化档案的管理制度的建设。主要包括以下几方面的内容建立完善的电算化会计档案调阅与使用权限制度；报废的计算机应该将其硬盘彻底格式化，以防数5据泄密；建立网络数据备份制度，定期进行复制，执行“AB备份法”双重备份并分别存放在不同地点，防止会计数据的丢失。基于网络环境下的电算化会计系统内部控制研究（汤守宏，2007）指出企业还应该加强“复合型”会计电算化人才的培养，不断提高会计人员素质，促进企业会计电算化事业从“核算型”向“管理型”转变，培养既懂财务会计知识又熟练掌握计算机操作的综合型人才。（
13、三）文献评价国外学术界对企业会计电算化环境下内部控制的研究较早，成果也较多，且研究视角和研究方法较为多样化。尤其是一些发达国家和地区，会计电算化在理论和实务操作方面都出于领先地位。而从国内来看，对会计电算化环境下内部控制的研究起步较晚，现阶段研究也只是局限于对国内外有关法律法规和学术成果进行引入和分析，对我国现行会计电算化环境下内部控制方面法律法规的不足、企业的会计人员素质有待提高等问题进行探析，并提出相应的改进措施等方面。三、总结部分综上所述，随着研究会计电算化环境下内部控制的专家学者的逐步增多，其研究也越来越深入。在研究内容上，涉及面也越来越广泛，为进一步构建完整和规范的会计电算化环境下的
14、内部控制制度提供了大量详实的资料。在研究的过程中，许多学者积极吸收国外先进理论成果，为建立我国符合会计电算化条件的内部控制体系奠定了一个良好的理论基础。但是，由于没有形成统一的专业标准，致使会计电算化环境下内部控制制度还不够完善，有待提高，研究成果也尚缺乏实际指导性。由此可见，会计电算化环境下内部控制有待进一步重点研究。四、主要参考文献1贺菲关于会计电算化下企业内部控制问题的思考J经济理论研究，2007，（12）88902武小红会计电算化下企业内部控制探析J会计之友，2010，（21）1061073徐秀清论会计电算化环境下的企业内部控制J中国乡镇企业会计，2009，（6）14014164杨越，
15、郭雯丽会计电算化对内部控制的影响及其对策J延安大学学报（社会科学版），2004，（26）66685朱萌会计电算化内控制度存在的问题及对策J集团经济研究，2007，（25）3783796徐冰，王华民会计电算化的内部控制J东北财经大学学报，2003，（26）48497娄合玲会计电算化条件下如何加强企业内部控制J经济师，2006，（7）1758高二华浅析会计电算化对内部控制的影响J经济管理，2005，（3）47499刘刚浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策J现代商业，2008，（35）23323410徐卫红对会计电算化内部控制的思考J现代商贸工业，2008，（20）22422511刘方网
16、络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设初探J金融经济（理论版），2009，（7）16316412王敏会计电算化下企业内部控制探析J现代农业，2008，（7）575813梁志杰怎样加强会计电算化下企业内部控制J科技咨询导报，2007，（7）14714盛伟浅析会计电算化环境下的企业内部控制J当代经济，2007，（12）242515安强，郭立新谈企业会计电算化下的内部控制问题J财会月刊（理论版），2006，（2）636416徐秀凤，陈志芳关于加强会计电算化下的企业内部控制的研究J现代经济信息，2009，（23）17017117黄任全浅谈会计电算化信息系统环境下的内部控制J中国管理信息化，2009，
17、（12）101218任纪霞会计电算化环境下加强内部控制的新思路J中国外资，2009，（6）6719陈少平浅析会计电算化环境下内部控制制度的完善J引进与咨询，72004，（12）585921SOURCESCOTTNBRONSONJOSEPHVCARCELLOKRAGHUNANDANFIRMCHARACTERISTICSANDVOLUNTARYMANAGEMENTREPORTSONINTERNALCONTROLJAUDITING,2006,NO2VOL25253922GOPALVKRISHNANANDGNANAKUMARVISVANATHANREPORTINGINTERNALCONTROLDEFICIENCIESINTHEPOSTSARBANESOXLEYERATHEROLEOFAUDITORSANDCORPORATEGOVERNANCEJINTERNATIONALJOURNALOFAUDITING,2007,NO2VOL117390
