1、1毕业论文（设计）文献综述题目会计信息化条件下企业内部控制研究专业会计学一、前言部分（一）写作目的会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来极大影响。从我国目前会计信息化发展的实际情况来看，许多企业不惜金钱通过购买会计软件或自行开发等手段去购建会计信息系统，但却又不重视会计信息系统的内部控制建设，导致使用会计信息系统后，会计信息失真、企业经营失败及不守法经营行为时有发生。本综述研究会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的影响，以及内部控制对会计信息化的反作用影响分析，会计信息化条件下企业内部控制存在的问题，并对会计信息化条件下企业内部控制所存在的问题提出一些具体的措施
2、。（二）相关概念会计信息化是指采用现代信息技术，对传统的会计模型进行重整,并在重整的现代会计基础上,建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代计算机会计信息系统。这种计算机会计信息系统将全面运用现代信息技术,通过网络系统,使业务处理高度自动化,信息高度共享,能够主动和实时报告会计信息。会计信息化不仅仅是信息技术应用于会计,更是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想和方法。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。COS0
3、报告认为内部控制系统是由控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、监控五个要素组成（三）综述范围本综述参考了20062010年间发表于会计研究、会计之友、中国管理信息化、会计师、财会通讯、现代经济信息、审计与理财等学术杂志2中的研究论文，借鉴了广西财经学院学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对会计信息化对企业内部控制的影响和国内外研究现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点本综述在查阅大量文献的基础上，发现前人已经对会计信息化的发展历程，内部控制的发展历程，会计信息化条与企业内部控制的关系，会计信息化条件下企业内部控制所存在的问题，以及如何解决会计信息化条件下企业内部
4、控制的所存在的问题进行了深入的研究。二、主题部分内部控制的研究国外起步较早1934年，美国证券交易法首先提出“内部会计控制”INTERNALACCOUNTINGCONTROLSYSTEM这一概念。内部控制作明确定义是在1936年发布的独立公共会计师对会计报表的审查EXAMINATIONFINANCIALSTATEMENTSBYINDEPENDENTPUBLICACCOUNTANTS。内部控制被定义为为保护公司现金和其他资产安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。该法案将注册会计师的职责定义为纠错防弊。COSO报告提出了内部控制五个要素控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，
5、监控。美国的会计信息化工作起步最早，发展也最成熟。目前美国国内有上百家公司从事商品化会计软件的开发工作，推出了数百种商品化程度较高的会计软件。在20世纪70年代，我国已有一些企业在会计工作中应用电子计算机。1978年财政部拨款给长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点。同时，在全国企事业单位逐步推行在会计工作中应用电子计算机。会计电算化在中国已经发展了20多年，它彻底改变了以手工记账为特征的会计数据处理系统。会计从原有的记账报账，向着注重财务分析参与经营决策的方向发展。自20世纪80年代以来，高科技浪潮席卷全球。人类迈入了全球信息化和发展知识经济的时代，信息技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的
6、每一个角落。很多企业花钱购买会计信息系统却又不重视会计信息系统的内部控制建设，由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失，借助会计信息系统舞弊的案件已屡见不鲜。近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本3的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。在此背景下，为了有效的发挥会计信息化的作用，学者们纷纷对对会计信息化条件下的企业内部控制进行系统研究。通常不同时期不同研究人员选择不同的因素，但有一些是一成不变的。讨论主要集中于会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的影响；内部控制对信息化的反作用影响分析
7、；并对会计信息化条件下企业内部控制所存在的问题提出一些具体的措施。（一）会计信息化的特征会计信息化克服了会计电算化信息孤岛的缺陷，从孤立的会计信息系统变为企业管理信息化的一个重要组成部分，并从两个方面对会计信息进行了延展一方面是开发会计信息资源，从各种渠道搜集和生成会计信息另一方面是应用会计信息，用于企业内部和企业外部。因而，会计信息化具有了诸多新的特征。会计信息化对内部控制的要求（汤宇东，2006）、浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响（胡光华，2009）认为会计信息化有以下特征渐进性即会计信息化是通过分步骤、分阶段的渐进发展，最终实现会计全面而又多层次的信息化；全面性即会计信息化具有
8、全面参与和全面发展的综合发展过程；开放性、智能性和多元性。（二）会计信息化对企业内部控制的影响企业会计信息化实施以后实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共接口与有关外部系统如银行、税务、经销商等相联结，使会计系统不再是“孤岛”，绝大部分业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势，实现了跨职能部门的业务处理，因此，企业会计信息化的实施对内部控制造成了一定的影响。浅议会计信息化内部控制管理（肖宇亮，2009）、和会计信息化环境下完善企业内部控制的对策（崔琳，2010）、企业信息化过程中内部控制问题研究（
9、骆良彬，张白，2008）和企业信息化与内部控制关系研究（郭庆，胡娟，2007）认为会计信息化对企业内部控制带来以下影响一是对内部控制环境的影响改变企业组织模式，改变了交易授权；二是对风险评估的影响风险评估的难度加大，会计信息资源的失真风险，会计信息系统的运行风险，4会计信息系统用户的舞弊风险；三是对内部控制活动的影响改变了企业的业务流程和具体控制点；四是对信息与沟通的影响解决了“信息孤岛”问题，改变了信息与沟通的模式使得信息与沟通更加有效；五是对监督的影响监督范围扩大，监督难度加大。（三）内部控制对信息化的反作用影响分析会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制，内部控
10、制反过来又影响了企业信息化的进程。在企业会计信息化的不同阶段，内部控制对企业会计信息化的影响也不同。企业信息化与内部控制关系研究（郭庆，胡娟，2007）、会计信息化环境在企业内部的控制分析（汤丽刚，2010）这两位学者认为这些影响可以大致分为三个方面一是企业原有的内部控制基础将影响企业信息化进程；二是信息化进程中企业内部控制将影响信息化的质量和效率；三是内部控制对会计信息系统运行稳定性的影响。（四）会计信息化条件下企业内部控制存在的问题信息技术波及各行各业，信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。浅析会计信息
11、化与企业内部控制（王棣华，杜晋贤，2008）、企业信息化过程中内部控制问题研究（骆良彬，张白，2008）、浅议会计信息化环境下的企业内部控制风险与对策（郭妍，2008）、会计信息化对内部控制的影响及对策研究（闫萍，2009）和会计信息化环境下企业内部控制问题研究（叶孙发，2009）认为主要存在以下问题一是风险的增加。会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中，加大了出现错误和舞弊的风险；二会计信息易于伪造。会计信息的处理过程不能人为参与，会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性；三是控制环境更加复杂。会计信息化条件下组织控制的复杂化和道德准则控制的复杂化使得会计环境更加复
12、杂；四是会计信息化条件下数据安全性和保密件差；五是身份识别与权限控制不合理，职责分离执行不力；六是相关人员信息化水平不高，风险意识和职业判断能力不足。（五）完善会计信息化条件下企业内部控制的措施会计信息化条件下内部控制还面临很多问题，很多学者对完善会计信息化条件下企业内部控制提出了建议。企业信息化过程中内部控制问题研究（骆良5彬，张白，2008）作者认为企业应优化控制环境，完善风险管理机制，建立良好的控制活动，建立良好的信息沟通系统，完善监督管理机制。在会计信息化环境下完善企业内部控制的对策（崔琳，2010）中作者认为企业内部控制制度应渗透于公司治理结构和企业管理体系，健全信息化会计档案管理制
13、度，合理进行人员岗位设置，加强风险管理意识，同时加快安全产品的研究。企业信息化与内部控制关系研究（郭庆，胡娟，2007）中笔者认为企业应从公司治理的高度，实施信息技术治理。加强信息系统控制，实施信息系统审计。加强人力资源管理，完善内部控制的基础环境。三、总结部分会计信息系统发展成为以网络化为标志的信息系统，彻底改变了会计信息的储存和处理方式，在给会计工作带来高效率的同时，也使企业对会计信息的依赖程度加强。会计信息化带来的影响并非都是积极的，对建立在传统信息环境下的企业内部控制来讲，则是一把“双刃剑”。如果不能根据信息技术的发展要求，对企业的内部控制进行创新改造，就会产生更大的风险。近年来，国外
14、多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。因此，只有对会计信息化条件下的内部控制深入研究，才能使得企业的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益，保证社会主义市场经济的正常运行。参考文献1骆良彬，张白企业信息化过程中内部控制问题研究J会计研究，2008，569752艾文国，王亚鸣企业会计信息化内部控制问题研究J中国管理信息化，2008，1514163白玉双电算化环境下企业内部控制的完善D吉林大学，20084王棣华浅析会计信息化与企业
15、内部控制J会计之友上旬刊，2008，3451525政洪涛，张颖企业内部控制学M东北财经大学出版社，20092913666胡光华浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响J会计师，2009，781827崔琳会计信息化环境下完善企业内部控制的对策J现代经济信息，2010，373748叶松发会计信息化环境下企业内部控制问题研究J全国商情经济理论研究，2009，（24）60619汤宇东会计信息化对内部控制的要求J经贸财会，2006，912712810苏惠芹浅谈会计信息化下的企业内部控制J统计与咨询，2009，（4）444511树友林会计信息化环境下企业内部控制调查与分析J财会通讯理财版，2007，（8
16、）383912胡凌云会计信息化环境下的内部会计控制J审计与理财，2009，（2）525213汤丽刚会计信息化环境在企业内部的控制分析J今日科苑，2010，（8）14514肖宇亮浅议会计信息化内部控制管理J知识经济，2009，1710110215郭庆，胡娟企业信息化与内部控制关系研究J广西财经学院学报，2007，（3）P717516郭妍浅议会计信息化环境下的企业内部控制风险与对策J中小企业管理与科技，2008，（27）222217李毅试论会计信息化舞弊的防范与内部控制的建设J中国市场，2008，（48）888918闫萍会计信息化对内部控制的影响及对策研究J会计师，2009，6818219王振东，
17、张辉会计信息化条件下加强企业内部控制的探讨J内蒙古科技与经济，2006，（23）686920陈正，王墨潇，张扬帆试论会计信息化环境下的企业内部控制体系J中国外资，2010，4798121SCHAEFER，JAMES,PELUCHETTE,JOYVINTERNALCONTROLTESTYOURKNOWLEDGEJ7JOURNALOFACCOUNTANCY，2010464922LAMBERT，RICHARD，LEUZ,CHRISTIAN，VERRECCHI，ROBERTEACCOUNTINGINFORMATION，DISCLOSURE，ANDTHECOSTOFCAPITALJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,2007385389
