1、本科毕业设计（论文）文献综述题目论会计信息资源的配置机制学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）写作目的在当今时代，是一个以信息技术为主宰的世界，整个社会的各个领域都深受信息技术的影响。信息给社会带来了一次巨大的变革，人们掌握了各方面的信息，就能做出更合理更科学的决策。信息资源与人力、物力、财力和自然资源一样同为企业的重要资源。在全球经济信息化和我国已加入WTO的今天，信息资源已成为一种关键的战略资源，同物质、能源一起成为推动企业发展的支柱，对经济的发展起着举足轻重的作用。信息资源一方面为企业作出迅速的经济决策提供依据，另一方面使企业在激烈的竞争中能找准自己的发展
2、方向，及时有效的制定自身的竞争措施，提高竞争力。随着全球经济一体化和信息技术突飞猛进地发展，企业信息化已是一种国际趋势和要求。但是企业的信息化是全方位的，而会计作为企业一个重要的组成部分，它是一个以提供客观、相关的财务信息为职能的财务信息控制系统。会计信息资源是企业财务信息化的重要资源，也起着越来越重要的作用。所以，会计信息资源作为一种资源，也和其他资源一样具有稀缺性。从而需要对有限的会计信息资源进行合理的配置，优化资源配置，实现资源的最佳利用，提高经济效益，使企业能在激烈的竞争中立于不败之地。（二）相关概念信息是对人有用的能影响人们行为的数据。会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告和附注
3、等形式向组织的内部人员和外部人员提供有关单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息，以助于他们进行财务决策和经济决策。因此，会计信息是一种有用的经济资源。而，会计信息资源的配置不仅是对会计信息的管理，而且还要对涉及会计信息活动的各种要素，如会计人员、设备、信息等进行合理的组织和控制，达到会计信息资源的有效合理配置，互通有无，相互补充，实现会计信息资源的共享和平衡，从而更好地满足社会对会计信息的需求。（三）综述范围本文主要研究企业会计信息资源的配置机制，查阅和搜集了自1999年至2010年和该主题有关的各著作和发表在国家核心期刊网上的许多文章，以及各类财会杂志等文献资料，如财会月刊、金融财经、财务
4、与会计、会计研究等等。代表性文章有吴水澎的论会计信息资源的配置机制对会计信息公共物品论的反思、张丽丽的基于资源配置机制视角的会计信息供求均衡分析等。通过对这些文献资料的反复学习，分析，研究和总结，我对有关会计信息资源配置机制方面的知识有了更加深入的理解和把握，并对其进行综述。本文针对国内理论界的研究现状，对会计信息资源的配置机制进行了新的分析和探索。（四）有关主题近年来，学术界对会计信息资源的配置机制的研究主要集中在以下几个主题，如研究会计信息产品的性质属性，研究会计信息市场，上市公司会计信息产品的配置，会计信息产品的供求等多个方面。而本文着力于研究会计信息资源在当今社会的配置机制问题，强调市
5、场在会计资源配置中的重要作用。二、主体部分（一）研究背景众所周知，会计信息是经济决策的基础和关键。股东和债权人根据公司提供的会计信息，决定其投资和信贷活动；国家财政、税收等机构根据会计信息来执行宏观调控；在资本市场上，会计信息还起到消除信息不对称的作用。然而，近几年来，在我国目前会计信息资源的配置机制下，我国上市公司会计信息披露违规现象层出不穷，上市公司会计信息的真实性受到了以投资者为代表的社会公众的普遍质疑。各个企业会计信息失真问题十分严重，假账、假表、假收入、假成本、假赢利、假亏损等各种各样的虚假会计信息屡禁不止、层出不穷；会计信息供给还存在相关性不够、供给单一和效率低下、成本效益不均衡等
6、问题。这极大地危害了广大投资者和债权人的利益，降低了投资者对会计信息的需求意愿，阻碍了投资者对会计信息的有效利用，使会计信息供给与需求处于严重失衡状态。因此，会计信息供求矛盾是市场亟待解决的问题之一。会计信息供求矛盾的解决依赖于对会计信息资源的合理配置。在经济学意义上会计信息供给和需求相当于生产和消费，会计信息配置相当于分配。对会计信息进行管理的基本目标是实现会计信息的充分供给和有效利用，其核心是对会计信息进行合理配置。因而在这种状况之下，我们要注重研究会计信息资源的配置机制，使会计信息资源得到合理配置，以提高经济效益。（二）国内外研究现状1国外的主要研究进展国外对会计信息资源的配置机制早已有
7、了深入而广泛的研究。早在企业的性质（科斯，1937年）一书中就提到了企业会计信息资源配置的问题。由企业家来指挥和协调资源配置活动，因而企业内部合作关系不能简单地归结为交易关系。但他又说“企业将倾向于扩张直到在企业内部组织一笔额外交易的成本，等于通过公开市场上完成同一笔交易的成本或在另一个企业中组织同样交易的成本为止”。这表明他又把企业内部合作关系也视为交易关系。同样，在文中也涉及到了会计资源的配置活动。企业理论管理行为、代理成本与所有权结构（詹森和梅克林，1976年）一文，吸收了代理理论、产权理论和融资理论的近期成果，将它们的要素揉合在一起，提出了企业所有权结构理论，并研究由债务和外部权益所产
8、生的代理成本，说明它们与“所有权同控制权分离”的关系。他们把企业理论、产权经济学和公司金融理论联系起来，探索了所有权和控制权分离条件下企业最优资本结构的决定，这里也涉及对会计资源方面的配置内容的探讨。实证会计理论（WATTS、ZIMMERMAN，2009）论述“某个投资人消费（运用）它，会削弱其他投资人运用它并从中获得同样好处（价格已调整）的能力。”会计信息在“付费消费者”之间也是竞争性的。也认为会计信息产品具有公共物品和私人物品的双重属性，但在分析会计信息市场失灵时，主要从其公共物品属性的角度出发，采取了工具主义的做法，实行政府配置。斯科特（2000）在论述这一问题时，尽管他认为会计信息产品
9、是公共物品，但还是承认“公司的年报并不是免费的。投资者通过较高的产品价格来最终向年报支付使用费。”可见，“看不见的手”仍然在发挥作用，说明市场仍然发挥着作用。2国内研究现状虽然，我国经济发展起步较慢，对会计信息资源配置方面的研究较晚。但也经历了一个相当长的发展过程。目前，国内学术界对会计信息资源的配置问题展开了广泛而深入的研究，各派学者可谓是仁者见仁智者见智，各抒己见。会计资源配置功能及其实现方式研究（韦勇兵，2009）一文中认为会计信息不是公共物品，会计信息产品的供给不足时，仅针对单纯的会计信息产品消费与生产，并不符合会计信息交易的经济实质，会计信息公共物品论对会计信息产品交易过程的理解有误
10、。会计信息产品在特定的消费群中各种投资者仍然是私人物品，会计信息资源的配置仍由竞争市场中的价格机制来引导。市场机制是配置会计信息资源的基本手段。虽然有时也介入政府的调节和配置，但那只是政府在履行国家职能，类似于维护会计产品的质量安全，以保护消费者使用上合格的、能有效地辅助投资决策的会计信息产品。是在生产者与消费者的竞争中。保护弱势消费者的制度安排。而并不是在对会计信息资源进行资源配置，只有市场才是配置会计信息资源的基本方式。从资源配置机制视角分析会计信息供求均衡（张丽丽，申玲，崔团结，2009）指出会计信息资源既具有公共物品的性质也具有私人物品的性质，要区别对待，政府配置和市场配置是两种不同的
11、会计信息配置方式，配置方式的选择应以人们现实的信息需求与供给为依据，以信息配置的效率和效果为指针，最终实现会计信息供求的均衡。会计信息供求矛盾的解决依赖于对会计信息资源的合理配置。从经济学意义上来说，会计信息供给和需求相当于生产和消费，会计信息配置相当于分配。对会计信息进行管理的基本目标是实现会计信息的充分供给和有效利用，其核心是对会计信息进行合理配置。基于会计信息的配置机制及效率，他们认为我国会计信息资源应以政府配置方式为主、市场配置方式为辅，以实现会计信息资源的全面均衡。对会计信息资源配制的经济学分析（张小颖，2008）在文中指出不同性质的会计信息应采取不同的方式进行配置通过不同条件下的会
12、计信息来分别分析其应该采取的配置方式，自然垄断会计信息资源不具备商品的特征,应由企业或政府部门根据需要进行分配和控制；私人物品属性的会计信息资源是一种商品,供需双方可以通过具体的契约条款在市场中实现会计信息资源的优化配置；公共物品性质的会计信息不满足商品的特性,现阶段其资源应以政府管制为主,但从长远来看,通过市场实现优化资源的配置也将是必然的发展趋势。论会计信息资源的配置机制对会计信息公共物品论的反思（吴水澎，秦勉，2004）在研究中通过界定“复合品”和“核心效用”两个概念,推导出会计信息产品在特定消费群内仍是私人物品,市场机制是配置会计信息资源的基本手段。但会计信息产品的质量具有难以检验性,
13、关于会计信息产品质量的信息在企业与投资者之间分布不对称,这就为政府管制提供了理由。但是会计信息资源的配置机制仍然是由市场来引导的。我国会计信息市场研究（王海兵，2003）在文中提出了我国会计信息市场的基本理论框架并探讨了其具体运行模式，以期提高会计信息资源的配置效率，优化其在全国甚至全球范围内的配置。会计信息市场的客体范围应是由经济单位内部会计人员收集加工而成、以一定的会计文件为载体形式向经济单位外部报送或传递的那部分会计信息，其使用价值和价值的双重属性有别于一般商品。因此也要通过市场来进行产品交换，这就需要市场来对其进行有效的资源配置，使会计信息产品能够得到合理优化的配置。总之，虽然各学者的
14、观点并不一致，但都在不断地仔细探索，使得国内在会计信息资源配置机制方面的研究逐渐获得了重大进展和突破。三、总结部分综上所述，理论界各派学者的观点虽然各不一致，众说纷纭，但就其主要观点，还是只有两类，一类是主张企业会计信息资源政府配置机制，另一类主张会计信息资源市场配置机制。对于他们的观点和理论，我们必须辩证的看待，不能单纯地说对或者错，他们都有其合理正确的一面，但也有其局限性。笔者认为，目前中国已从传统的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制，这既不是计划经济体制，也不是市场经济体制，而是在社会主义条件下的市场经济体制。计划经济时的资源可以说是政府配置，市场经济体制下的资源也可以说是市场配置，
15、但是我国的社会主义市场经济体制就不能简单地说是政府配置还是市场配置了。社会主义市场经济是社会主义基本制度与市场经济的结合。它是以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的经济。社会主义市场经济体制的资源配置方式是以市场配置为主体，政府只进行间接调控，使市场在资源配置中起基础性作用，遵循价值规律，同时为了克服市场配置的盲目性和滞后性，也要政府进行宏观调控。那么，会计信息资源作为一项重要资源，也要求同其他资源一样，让市场在资源配置中起基础性作用。会计信息资源的配置机制应该是市场配置和政府配置并存，以市场配置为主，政府配置为辅的配置机制。其中政府配置机制是指政府介入管制，通过制定一系列的政策、法律、行政
16、法规等必须遵循的规章制度，通过政策引导来调整会计信息的供给水平和配置结构，以实现会计信息资源的合理配置。而市场配置机制则是通过市场价值规律、供求机制、竞争机制等市场产生的经济力量对会计信息资源进行合理优化配置，利用市场价格自动组织会计信息的产生和消费。现如今，我国对上市公司会计信息的配置主要采取政府配置机制，即政府通过制定会计制度与会计准则来对上市公司会计信息披露进行监管，以实现会计信息资源的优化配置。一般来说，非上市公司的会计信息是一种私人物品会计信息它作为一种商品，要进入市场交换，实现交换价值。非上市公司的私人物品会计信息是通过市场进行资源配置的，由市场来决定价格，这种资源的市场配置方式是
17、一种高效率的配置，相对容易形成会计信息市场的均衡。会计信息资源无论仅依靠哪一种配置机制都是不行的，只有将两种配置结合起来，让它们相互弥补，扬长避短，才能优化会计信息资源的配置，充分发挥会计信息在企业中的重要职能。主要参考文献1韦勇兵会计资源配置功能及其实现方式研究J金融财经2009,4）P2082092张丽丽,申玲,崔团结从资源配置机制视角分析会计信息供求均衡J财会月刊2009,2P22243张小颖对会计信息资源配制的经济学分析J陕西科技大学学报2008,4P1471494毛洪涛我国上市公司信息披露理论研究评估J会计研究,2005,95吴水澎,秦勉论会计信息资源的配置机制对会计信息公共物品论的
18、反思J会计研究2004,5P386周波,管立国我国信息资源均衡配置研究J图书情报工作2003,107蒋尧明,罗新华有效需求主体的缺失与会计信息失真J会计研究2003,8P378吕晓梅会计信息披露管制的经济分析J当代财经2003,9P1131159蒋尧明,王庆芳论会计信息的商品属性J财经研究2002,3P687310黄世忠,杜兴强,张胜芳市场政府与会计监管J会计研究2002,12P31111陈汉文等证券市场与会计监管J北京中国财政经济出版社2001,P545712吴水澎中国会计理论研究J北京中国财政经济出版社200013布朗,杰克逊公共部门经济学J北京中国人民大学出版版1990,P426414C
19、OASERHTHENATUREOFTHEFIRMECONOMIC1937,NOVP38815JENSENMCANDWHMECKLINGTHEORYOFTHEFIRMMANAGERIALBEHAVIOR,AGENCYCOSTANDOWNERSHIPSTRUCTUREJOURNALOFLAWANDECONOMICS1976,OCTOBERP30536016DCANGELOLETHEAUDITORCLIENTCONTRACTUALRELATIONSHIPANECONOMICANALYSISUMLRESEARCHPRESS1981,P192017SCOTTWRFINANCIALACCOUNTINGTHEORYSCARBOROUGHONTARIOPRENTICEHALLCANADAINC2000,P160161
