1、本科毕业设计（论文）文献综述题目论增值税转型对企业会计信息的影响学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010年12月09日2一、前言部分增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值为课税对象所征收的一种税。此次增值税转型就是扩大增值税的扣税范围，把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税。自2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型改革，这是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新举措，大大的缓解了企业的压力。2010年3月5日温家宝总理在十一届全国人大三次会议上作政府工作报告时说到2009年重点领域和关键环节改革，提到
2、的第一项就是增值税转型全面实施。增值税转型全面推广体现了短期内缓解企业压力、应对金融危机、确保宏现经济稳定发展的要求。研究增值税转型对企业会计信息的影响，对企业获得更多的经济效益和自身发展有着重要作用。本文搜集了20082010年的相关期刊文章和论文，文献内容主要是关于增值税转型对国家税收、企业投资和财务会计等方面的影响。二、主体部分2008年11月5日国务院公布了中华人民共和国增值税暂行条例。根据此条例可以把改革的内容概括为六个方面其一，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。其二，自用消费品所含的进项税额，不得予以
3、抵扣。其三，小规模纳税人的增值税征收率统一降低至3。其四，取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。其五，将矿山企业外购设备纳入进项税额的抵扣范围，同时将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到17。其六，将纳税申报期限由10天延长至15天。（一）国内关于增值税转型影响的研究选取国内近几年有关增值税转型影响的文献，从不同的角度对增值税转型产生的税收影响、投资影响、财务影响和会计影响进行分析研究。我国增值税转型问题研究（鲍平，2010）就转型预期带来的正、负效应进行分析。正效应第一，扩大固定资产投资，优化产业和区域经济结构，促进经济又好又快发展；第二，中国目前的增值税
4、转型，并不是单纯地扩大增值税的扣税范围，还是一项重要的减税措施；第三，可以规范增值税制度，提高增值税3的管理水平。负效应第一，将使税收收入在短期内急剧减少；第二，会加大资金需求和劳动就业压力；第三，由于推出时间略微仓促，从此次具体的转型安排来看，整体完善的同时，在某些细节上人存在改进空间，规划增值税和营业税延续抵扣问题并未得到妥善安排。我国增值税改革问题研究（黄炯奇，2009）对目前东北试点地区增值税转型后的实际收入给出一个直观的数据，通过分析以前年份的数据和转型后的数据来确定实行改革的这几年对财政收入的实际压力；选取东北地区19952006年全社会固定资产投资数据及财政收入数据，比较投资的税
5、收弹性系数的大小，以获悉实行增值税改革对东北地区的投资的刺激作用。增值税转型改革对浙江经济转型升级的作用分析（钱宝荣，2010）把改革对浙江经济发展的作用进行分析，此次改革促进经济结构调整、促进技术创新与进步、为企业发展提供动力。增值税改革对企业投资及财务的影响研究（闫福丽，2009）从增值税改革对企业投资的影响和财务状况的影响两方面分析，认为增值税改革后，企业会增加投资，购买更多的固定资产，固定资产的入账价值可降低145，且会增加企业的净利润。论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理（马洪娟，2010）阐述了增值税转型对当期税负、利润及所得税的影响，并且说明采购固定资产的会计处理、自行建造
6、固定资产的会计处理、销售本企业已使用过的固定资产的规定。我国增值税改革对企业税负的影响（薛小青，2010）以案例分析的形式，从小规模纳税人和一般纳税人两个角度，把改革对企业税负的影响进行分析。一般纳税人会因改革而减少企业税收支出，小规模纳税人的税收负担则不会因为转型改革而降低。浅议增值税转型及对企业财务的影响（张雯佳、孟全省，2010）分析了增值税转型对企业投资决策、筹资决策和企业受益及其分配的影响。认为增值税转型会直接刺激企业加大投资，改变企业的投资方向和投资方式。与此同时，还会刺激企业的筹资活动，增加企业利润。浅议增值税改革对企业财务的影响（任强，2008）从三个方面分析增值税改革对企业财
7、务的影响，并得出结论第一，税制转型有利于提高上市公司的4经营业绩，影响幅度呈逐年上升趋势；第二，固定资产比例较高企业，受到影响的幅度越大；第三，大型资本密集型企业将是消费型增值税制度改革的主要赢家。我国增值税转型对企业会计的影响（程芳，2010）阐述了增值税改革对会计的影响。第一，增值税转型对固定资产初始确认与计量的影响。固定资产所交纳的增值税税款实行全额一次性抵扣，不再计人固定资产成本，使得固定资产的入账价值有所下降。第二，增值税转型对产品成本的影响。生产用设备折旧费用的减少会降低当期的存货成本，提高企业利润。第三，增值税转型对企业财务报表的影响。会使资产负债表的固定资产项目有所变动；对于利
8、润表和现金流量表，增值税改革会导致投资当年的利润和现金流上升,但以后各年的利润和现金流不再受增值税影响。上述文献主要是对增值税转型的影响进行研究，认为增值税转型会增加企业投资积极性；减少企业税负，消除重复征税因素，解决不同行业因资本有机构成差异造成的税负失衡问题；加快产业结构调整和基础产业的发展；提高我国产品的国际竞争力。与此同时，增值税转型也会在短期内引起税收的急剧减少，加大国家财政压力。（二）国外关于增值税的研究国外采用增值税的历史较久，相关文献也很多，但关于增值税转型的文献就比较少。因此选用的国外文献主要是关于增值税的概念、分类、作用、意义和增值税与其他税种的区别等方面的研究。1954年
9、增值税诞生于法国，但有关增值税的思想经历了几十年的发展过程。1917年，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（TSADAMS）最早提出了增值税的概念，但已改进的所得税模式在实行起来会遇到许多困难；美国哥伦比亚大学的肖普教授（PRCSSHOUP）对推动增值税的实施直接做出过贡献，他于1950年在日本推广增值税，增值税曾作为代之于事业税的税种被采用，但未及实施即于1954年被废止；1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯洛雷（MAURICELAURE）积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。在THEVALUEADDEDTAXANEWTAXSYSTEMFORTHEUNITEDS
10、TATES（JOSEPHGEORGECALDWELL，1987）一书中，把增值税分成三种类型收入型增5值税、生产型增值税和消费型增值税。其中，消费型增值税是被大多数国家所使用的。消费型增值税的作用主要有两点第一，鼓励企业加大投资；第二，减少企业固定资产折旧方式的选择对所得税的影响。THEENCYCLOPEDIAOFTAXATIONANDTAXPOLICY（ALANTAIT,1999）认为增值税是世界上最普遍的税，是对所有的物品和服务都应征收的一种税。它在每个环节被征收并积累，以便于最后的承受者等效。无需扭曲经济，就能增加510的国民生产总值。欧共体选择增值税的原因是它在进口和出口时能够精确的被
11、辨认，且投资货物的税可以全部被豁免。EFFECTSOFIMPOSINGAVALUEADDEDTAXTOREPLACEPAYROLLTAXESORCORPORATETAXS（ERICTODER、JOSEPHROSENBERG，2010）总结了增值税的不同形式，比较了增值税、工资税和公司税的不同经济政策。从课税基础之间的区别、收支作用的估计、经济作用和关于行为的反应、税收管理的作用、分布式作用五大方面阐述自己的观点。AVALUEADDEDTAXFORTHEUNITEDSTATESPARTOFTHESOLUTION（WILLIAMGGALE、BENJAMINHHARRIS，2010）认为美国正面临着
12、预算赤字，这些赤字将影响经济的发展，唯一有效的改善方法就是把削减开支和增加税收结合起来。文章就增值税应该要有建设性展开论述。上述文献介绍了增值税的概念，认为增值税是在企业生产时对增加的价值所征收的一种税。它是可以建设性地帮助解决财政问题的税收政策。用增值税代替工资税后，对于不同收入人群的影响不同。对于收入较少，所得税税率较低的员工，会使他们获得较多的税后收入；反之，对于收入较多，所得税税率较高的员工，会使他们获得较低的税后收入。三、总结部分从以上国内外文献可以看出，消费型增值税与生产型增值税相比，拓宽了增值税征收的范围，降低了大部分企业的增值税税率，加强了对企业增值税的监管，提高了出口产品的国
13、际竞争力；此外，增值税转型对战略发展、财务状况、财务工作以及人力资源等各个方面都造成了影响。我国在增值税转型后，已经与发达国家一样采用消费型增值税，但在体制上还是不够完善。虽然已有部分学者对此次改革所存在的问题进行分析，但研究的不够透彻，所提出的改善方案也并不都6切实可行。结合现实情况，我们还可以从以下三个方面进行研究第一，我们可以深入研究现行增值税所存在的问题，讨论出切实可行的改善措施，形成适合中国国情的增值税；第二，此次改革后，相应的会计核算、会计信息发生了变化，我们可以研究增值税转型对会计信息的影响；第三，此次增值税转型对不同行业、不同经营规模的企业有不同的要求，我们还可以比较分析增值税
14、转型对不同行业的影响。四、主要参考文献1鲍平我国增值税转型问题研究J现代商贸工业，2010，2252002012黄炯奇我国增值税改革问题研究D天津天津商业大学，200914313钱宝荣增值税转型改革对浙江经济转型升级的作用分析J政策瞭望，2010，231334闫福丽增值税改革对企业投资及财务的影响研究J商场现代化，2009，171005马洪娟论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理J中小企业管理与科技，2010，3706薛小青我国增值税改革对企业税负的影响J商场现代化，2010，111817张雯佳,孟全省浅议增值税转型及对企业财务的影响J会计之友，2010，989918任强浅议增值税改革对企
15、业财务的影响J中国商界，2008，6239程芳我国增值税转型对企业会计的影响J中国科技财富，2010，415410杨毅中国增值税改革的政策效应研究以中部六省改革为例J生产力研究,2009，63840,6811刘晓岚浅析增值税转型改革对财政税源的影响基于对西安市税源及财政状况的调研分析J西部金融，2010，1767712陈艳,金英姬,孙璐关于我国增值税改革效应问题的探析J商场现代化，2009,1132113何伟从财务会计角度看增值税转型改革对企业影响J大众商务,2010,1131132714阎明论增值税改革对企业财务的影响J魅力中国,2009,14787915郑大辽浅谈增值税的优点与缺点J企业家
16、天下,2010,210610716周瑞,马广奇浅谈增值税改革的影响J财会学习,2009,2363717江研试析增值税转型对高新技术企业的影响J会计之友,2010，19910018程素玲增值税改革对企业会计的影响及实务中需关注的要点J现代经济信息,2009,212219彭勃,彭功庆增值税转型改革对企业的影响J冶金财会，2010,17920杨胜良增值税转型对吴江市区域经济税收影响分析D苏州苏州大学，20093，182121张海峰增值税转型对企业会计核算与披露的影响J商场现代化，2010，29022李文美，陈尊明新增值税条例下固定资产特殊业务增值税的会计处理J中国管理信息化,2009,12,1717
17、1823JOSEPHGEORGECALDWELLTHEVALUEADDEDTAXANEWTAXSYSTEMFORTHEUNITEDSTATESM198713017624ALANTAITTHEENCYCLOPEDIAOFTAXATIONANDTAXPOLICYMAMERICA,199949449625ERICTODER,JOSEPHROSENBERGEFFECTSOFIMPOSINGAVALUEADDEDTAXTOREPLACEPAYROLLTAXESORCORPORATETAXSRTAXPOLICYCENTER，201022926WILLIAMGGALEANDBENJAMINHHARRISAVALUEADDEDTAXFORTHEUNITEDSTATESPARTOFTHESOLUTIONRBROOKINGSINSTITUTIONANDTAXPOLICYCENTER,20101014
