1、青岛地税局四方分局税法宣传进企业二一三年一月企业所得税一、 基本知识（一） 2007年 3月 16日，十届全国人大五次会议审议通过了 中华人民共和国企业所得税法 （以下简称企业所得税），统一了内、外资企业所得税制度。同年 11月 28日国务院第 197次常务会议通过了 中华人民共和国企业所得税法实施条例 （以下简称实施条列）新 企业所得税法 和 实施条例 自 2008年 1月 1日起实施。企业所得税（二） 企业所得税法 第 49条：企业所得税的征收管理除本法规定外，依照 中华人民共和国税收征收管理法 的规定执行。（三） 纳税人： 企业所得税法 第 1条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入
2、的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第 2条：企业分为居民企业和非居民企业。个人独资、合伙企业不适应本法。财税 200091号，自 2000年 1月 1日执行。企业所得税（四）纳税地点： 企业所得税法 第 50条：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。、法人所得税制、总、分支机构管理。 国税发 200828号（作废）、总局 2012年 57号公告企业所得税某分支机构分摊比例 . （该分支机构营业收入 /各分支机
3、构营业收入之和） . （该分支机构 职工薪酬 /各分支机构 职工薪酬 之和） . （该分支机构 资产总额 /各分支机构资产总额之和） 鲁财预 200819号总机构或某一分支机构分摊比例 0.35 （该机构营业收入 /总分机构营业收入之和） 0.35 （该机构工资总额 /总分机构工资总额之和）0.30 （该机构资产总额 /总分机构资产总额之 和）企业所得税 青国税发 200845号、青岛国地税 2011年第4号公告。（五）税率：法定税率 25%；除了过渡性税收优惠税率外，企业所得税法规定的优惠税率有 2档：高新技术企业 15%，小型微利企业，非居民企业符合条件的所得 20%。二、应纳税所得额（一
4、） 应纳企业所得税额 =应纳税所得额 适 用税率 -减免税额 -抵免税额企业所得税（二）应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -弥补以前年度亏损或 应纳税所得额 =会计利润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额 （年度申报表）1、会计利润：按照国家统一的会计制度进行核算处理。因为会计利润与税前扣除的公益性捐赠密切相关，因此会计利润的核算非常重要。 实施条例 第 53条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。 年度利润总额是指企业按照国家统一企业所得税会计制度的规定计算的准确年度会计利润。所以如果会计核算错误，必须先将错误的会计处理进行
5、更正，以确保会计利润的准确性。在此基础上，再进行会计与税收的差异调整。2、收入 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 （国税函 2008 875号）： 除 企业所得税法 及 实施条例 另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业所得税 收入确认条件 :企业销售商品 同时 满足下列条件的，应确认收入的实现： .商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； .企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； .收入的金额能够可靠地计量； .已发生或将发生的销售方的成本能够可靠 地核算。企业所得税 特殊方式收入确认时间： 符合上款收入确认条件 ，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： .销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； .销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； .销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；
