1、税法与会计的差异与协调上海国家会计学院庞金伟主要内容一、会计与税务差异概述n 目的、原则、计价基础等二、收入上的差异n 收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入三、成本费用上的差异n 资产计价、成本、费用、损失等四、投资的差异n 投资、债务重组、改组改制会计与税收差异概述会计与税务目的不同会计目的 税务目的保护投资者利益 保证国家税收的安全、完整、及时会计资料是沟通经营者和投资者的语言（媒介）纳税人：依法纳税征收者：合理征收原则的差异原 则 比 较 会 计 税 务权责发 生制 成本费用确认遵循 收入成本费用确认遵循配比原 则 收入和成本配比 计税费用与纳税申报期的时间配比相关性 合理和有用 计税
2、收入与计税成本相关确定性 谨慎估计 金额和事件的确定合理性 符合经营常规和会计惯例重要性 无论金额大小都需按规定计税计价基础差异会计 税务堵住：利润表的进水口，资本所得不进入利润表对经营所得和资本所得均征税排除：资产负债表的水分，计提减值准备资产减值准备符合条件的允许税前扣除部分使用公允价值、现值取得资产按取得方式不同，计价基础不同持有资产按成本与市价孰抵坚持公允价值税务机关核定价格收入的差异收入的分类o 会计上的分类商品收入、劳务收入、让渡资产使用权的收入o 税收上的分类征税收入、不征税收入、免税收入不征税收入：1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。商品收入会计确认收入的条件o 企业已将商品所有权上的 主要风险和报酬 转移给购货方p 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制p 收入的金额能够可靠地计量p 相关的经济利益很可能流入企业p 相关的 已发生或将发生 的成本能够可靠地计量商品收入税收确认的条件：o 计税收入的确认 2个标准：货物的所有权发生转移或取得款项或取得索取款项凭据的当天1、重 “索款凭据 ”2、重 “合同 ”3、重 “结算手续 ”4、重 “货物的移动 ”
