1、 1 税务会计练习题 及 答案 第三章 增值税会计 一、单项选择题 1下列 ( )属于增值税的纳税人。 A为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B加工玉器的某个人独资企业 C为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D进口货物的出口方 2增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括 ( )。 A收取的手续费 B收取的包装物租金 C收取的销项税额 D收取的违约金 3新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之 前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过 ( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误 后，可以认定为一般纳税人。 A 30 B 100 C 80 D 200 4某商场 (
2、一般纳税人 )采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元， 向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为 ( )元。 A 51 B 145 29 C 170 D 68 5 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3 33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处理是 ( )。 A按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B按 11 33 万元为依据计算缴纳增值税 C按 33 33 万元为依据计算缴纳增值税 D按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是
3、( )。 A年应税销售额 200 万元的个体工商户 B年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业 2 C年应税销售额在 1000 万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D年应税销售额在 50 万元以下，会计核算健全的商业企业 7采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为 ( )。 A纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后 的余额作为销售额计算增
4、值税 8某生产企业属增值税小规模纳税人， 2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82 400 元；销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 72 100 元 (原值为 140 000 元 )。该企业上述业务应缴纳增值税 ( )元。 A 2 400 B 3 778 08 C 3 800 D 4 500 9增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。 A 3 B。 4 C 6 D 2 10基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料用于本单位或本企业的建筑工程的
5、，应在转移使用时缴 纳 ( )。 A 增值税 B营业税 C 消费税 D城市维护建设税 11 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是 ( )。 A年不含税销售额在 30 万元以下的从事货物生产的纳税入 B年不含税销售额 100 万 元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额为 100 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳 税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人 12某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元 (材料成本占 65 )，每辆对外销售额为 420 元 (不含税 )，则本月进项税额的抵减额为 (
6、 )元。 A 331 5 B 510 C 610 3 D 714 13下列屑于增值税混合销售行为的有 ( )。 3 A 电话局提供电话安装的同时销售电话机 B建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14下列关于销项税额确认时间的正确说法是 ( )。 A 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B直接收款方式销售的，为发货当天 C预收货款方式销售的，为收款的当天 D将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天 15某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成 本价 85 万元，其中免税农产
7、品 15 万元，应转出的进项税是 ( )万元。 A 14 45 B 14 14 C 13 85 D 11 05 16企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款 8 7 万元，其中赠送客户部分价值 6 1 万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是 ( )万元。 A 1 48 B 1 14 C 1.04 D. 0 44 17对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩 (如以一定比例、金额、数量计算 )的各种返 还收入，均应按照平销返利行为的有关规定 ( )。 A冲减当期增值税进项税额 B计算销项税额 C .征收营业税 D计入营业外不征流转税 18下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的
8、是 ( )。 A .饭店提供餐饮服务并销售酒水 B .电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D家具城销售家具并为顾客有偿送货 19下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是 ( )。 A 某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B某商店为厂家代销服装 C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 20某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140 4 万元 (含税 )，当期发出包装物4 收取押金 4 68 万元，当期逾期未归还包装物押金为 2 34 万元，该企业本期应申报的销项税额为 ( )万元。 A 20 4 B 20
9、74 C 21 08 D 20 797 8 21下列项目所 包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是 ( )。 A生产过程中出现的报废产品 B用于返修产品修理的易损害配件 C生产企业用于经营管理的办公用品 D纳税人的交际应酬费 22下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是 ( )。 A 7 B 10 C 13 D 17 23下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有 ( )。 A购进固定资产的进项税额 B企业管理不善造成的存货损 失所含的进项税额 C自用小汽车所含的进项税额 D纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额 24增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票
10、，必须自该专用发票开具之日起， ( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 A 30 B 45 C 60 D 90 25天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 15 000 元，支付加工费 3 500 元和增值税额 595 元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为 ( )。 A 借：委托加工物资 3 500 应交税费 一应交增值税 (进项税额 ) 595 贷：银行存款 4 095 B借；在途物资 3 500 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 595 贷：银行存款 4 095 C借：周转材料 3 500 应交税费一一应交增值税 (进项税额 ) 595 贷：银行存
11、款 4 095 5 D借：委托加工物资 4 095 贷：银行存款 3 500 应交税费一应交增值税 (进项税额转出 ) 595 26小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为 ( )。 A借：原材料等 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款等 B借；原材料等 贷：银行存款等 C借：原材料等 应交税费 应交增值税 贷：银行存款等 D借：原材料等 贷：银行存款等 应交税费一应交增值税 (进项税额转出 ) 27现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际 付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即
12、不能冲减销项税额，应借记 ( )科目。 A销售费用 B营业税金及附加 C财务费用 D管理费用 28如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下： (1)按纳 税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定，其计算公式如下 ( )。 A组成计税价格成 本 (1 一成本利润率 ) B组成计税价格成本 (1+成本利润率 ) C组成计税价格成 本 (1成本利润率 ) 消费税 D组成计税价格成本 (1 十成本利润率 ) 29纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税
13、时，正确的会计分录为 ( )。 A借：应交税费一一应交增值税 (已交税金 ) 6 贷：银行存款 B借：应交税费 未交增值税 贷：银行存款 C借：应交税费一 已交增值税 贷；银行存款 D借：应交税费 应交增值税 (未交增 值税 ) 贷：银行存款 30按规定可以免征增值税的是 ( )。 A古旧图书 B， 销售钢材 巳销售农产晶 D。 出口货躯 二、 多项选择题 1 以下属于增值税特点的是 ( )。 A不重复征税 B既普遍征收又多环节征收 C同种产品最终售价相同，税负就相同 D采用税款抵扣制 2一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同 ( )。 A 一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小
14、规模纳税人无权使用增 值税专用发票 B两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 3 某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中 ( )可以按规定从销项税额中抵扣 A从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B购买固定资产计算的进项税额 C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D. 购进原材料， 但未按规定取得增值税扣税凭证 4下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是 ( )。 A采取直接收款
15、方式销售货物的，为货物发出的当天 B委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D进口货物，为货物到岸的当天 5下列实行 4征收率征收增值税的企业或货物是 ( )。 7 A典当业销售死当物品 B纳税人销售旧货 C古旧图书 D单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车 6对于货物的包装物押金，无论是否返还以及 会计如何处理，均应并人当期销售桶的是 ( )。 A白酒 B啤酒 C黄酒 D米酒 7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是 ( )。 A 空调制造厂为客户安装中央空凋 B企业受托为另一企业加工机器
16、大修件 C企业为另一企业修理锅炉 D汽车修配厂为本厂修理汽车 8根据现行增值税暂行条例及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是 ( )。 A 邮政部门销售集邮商品 B无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资 C 企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为 D生产销售热力 9一般纳税人具有 ( )行为，不得领购增值税专用发票。 A 会计核算不健全 B不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料 C. 私自印制专用发票 D借用他人专用发票 10下列情形中可以开具增值税专用发票的有 ( )。 A 向消费者销售应税项目 B 向小规模纳税人销售应税项目 C 销售报关出口的货物 D
17、锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的 11一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依 7的扣除率计算进项 税额的有 ( )。 A 为购进固定资产而支付的运杂费 B购进免税农产晶所发生的运输费用 C 随同运费支付的装卸费、保险费 D.不并入销售额的代垫运费 12委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的8 业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有 ( )。 A 由受托方提供原材料生产的货物 B委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物 D受托方以委托 方名义
18、购进原材料生产的货物 13下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有 ( )。 A从小规模纳税人处购买农产晶 B 销售货物支付的运输费用 (有运输发票 ) C外购货物支付的运输费用 (有运输发票 ) D废旧物资经营单位收购的废旧物资 14某旧货商场当年 8 月出售一架旧钢琴，原收购价格为 3 800 元，请钢琴厂维修，支付维修费 200元 (取得专用发票 )。出售维修后的钢琴，零售价格为 5 000 元，该业务纳税的处理方法中不正确的是( )。 A依简易办法按 4计 算增值税，并实行减半征收 B依简易办法按 4计算增值税 C收购原价可按 10计算抵扣进项税额 D按售价和 17计算销项税，按收购价格的
19、 10抵扣进项税，维修费按专用发 票可抵扣进项税 15 销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在 ( )时， A收到购买方退回货物 B收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 16按增值税暂行条例实施细则规定，企业下列行为属于增值税纳税 人兼营非应税劳务的有 ( )。 A建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务 B饭店附设商场销售货物 C药店提供医疗咨询服务 D个人出售集邮商品 17按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按 7计算抵扣进项税的有 ( )。 A发票抬头开给购买方的 B出售轮椅发生
20、的运费取得发票 C进口机床发生的运费取得发票 D进口钢材国外发生的运费 9 18在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有 ( )。 A未建立专用发票管理制度 B未设置专用发票专门存放场所 C专用发票填写项目不齐全 D抵扣联未装订成册 19以下免征增值税的项目有 ( )。 A用于科学实验的进口仪器 B .国际组织无偿援助的进口物资 C外国企业无偿援助的进口设备 D个人销售自己使用过的家具 20下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有 ( )。 A时间在 1 年以内，又未过期的，不并人销售额征税 B逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并入销售额征税 C时间超过 1
21、 年的，井人销售额征税 D并人销售额征税时， 先将押金换算成不含税价 21下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有 ( )。 A 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天 D将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 22一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有 ( )。 A销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按 17的税率征增 值税 B销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后自制的固定资 产，按 17的税率征增值税 C. 纳税人
22、销售旧货，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税 D销售除固定资产以外的物品，按照 4的税率征收增值税 23增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( )。 A开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定 B非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天 24增值税 纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限是 ( )。 A无合同约定的，在一年之内计入 B .有合同约定的，在不超过合同约定的
23、时间内计人 C有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内 10 D无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，与收取的货款一井计人 25 2009 年我国增值税实行全面“转型”，指的是 ( )。 A由过去的生产型转为收入型 B由过去的收入型转为消费型 C 由过去的生产型转为消费型 D由过去的消费型转为生产型 26增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于 ( )即改变其用途时，应将其相应的增值税额计人应交税费 应交增值税 (进项税额转出 )的 贷方。 A非增值税应税项目 B集体福利 C分配给股东 D个人消费 27关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确
24、的是 ( )。 A准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运 费，不包含货票上注明的建设基金 B从 2003 年 11 月 1 日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认 定方可开具货物运输业发票，原因是涉及国税的增值税抵扣问题 C增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日起取得的运输发票增值税进项 税额时，应向主管国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣 D从 2003 年 11 月 1 日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督 28纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下 ( )条件的，不征收增值税。 A经县级以上政府审批 B开具经财政部门批准使用的行政事业 收费专用票据 C所收款项全额上缴财政 D所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 29有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是 ( )。 A企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为： 借：在建工程等 贷：产成品等 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) B企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为： 借：长期股权投资等
