1、1毕业论文（设计）文献综述题目上市公司会计监督存在的问题及对策专业会计学一、前言部分随着经济的不断发展，上市公司作为一种重要的经济利益主体在国民经济中的地位日益上升，在促进国民经济发展中起着重要作用。但是，近几年来我国上市公司中会计信息的严重失真现象不断发生，一些企业和上市公司利用了我国市场经济体制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，严重损坏了投资者和债权人的利益。我国会计监督的严重不足引起了人们的注意，如何使企业会计监督充分发挥其应有的作用日益成为各界讨论的焦点。这说明了加强会计监督的重要性和急切性，也说明了对会计的监督职能也提出了更高的要求。关于会计监督的基本问题，国内外的很多学者从不同的角度对
2、此进行了讨论，并提出了若干具有建设意义的提议，这对进一步整顿和规范我国社会主义市场经济秩序发挥了巨大作用，也对我国经济的健康快速发展产生了重要的推动作用。中华人民共和国会计法中指出会计监督的含义是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监案和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。其内容是覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；监督成本和商品流通费用，促使其以尽量少
3、的投入，取得尽可能大的产出效益；监督收益和利润，促使企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资金收入和支出；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。本课题研究搜索了2000年以来有关会计监督的国内外文献，范围包括会计研究、会计之友、中国注册会计师等刊物中的研究论文，硕士生学2术论文等。从所搜集的文献来看，研究主要集中在以下两个方面（1）会计监督与会计信息质量的关系；（2）研究不同类型企业的会计监督问题。二、主题部分在经济高速发展的今天，会计监督在经济中的作用越来越重要，经济生活中会计信息失真的现象日益突出，这对加强会计监督的执行和如何在制度、技术上不断强化和完善会
4、计监督提出了更高的要求。也使得会计监督受到越来越多的关注。（一）会计监督与会计信息质量的关系的研究综述在研究会计监督的相关问题时，国内外的一些学者以会计监督与会计信息质量的关系为出发点进行了广泛的研究。这些学者普遍认为不够完善的会计监督体制会使得会计信息失真的可能性提高，给不法分子以可趁之机，学者们从这一关系出发开展了深入的研究，并针对对完善会计监督体系，提高会计信息质量从而为完善我国市场经济体制这一迫不及待的课题作出了贡献。会计监督与会计控制（吴长慧，郭武，2000）一文中作者认为监督的本义是外力对某一事物的制约或约束。认为严格意义上是不存在“自我监督”的，因为“自我监督”即为“自觉自律”，
5、属于道德范畴。文中指出内在的会计监督是不存在的，只有外在的会计监督即监督会计存在，而监督会计已是会计身外之物，而非会计自身的职能。指出会计监督的力度对于企业所提供的会计信息质量有一定的影响。我国上市公司信息披露理论研究评估兼论构建上市公司信息理论框架（毛洪涛，吉利，2005）中对我国上市公司信息披露理论研究进行了一次评估，发现了一些问题并提出了相应解决方法。文中指出我国上市公司信息披露理论研究的症结所在是缺乏理论框架,作者认为上市公司信息披露在我国先有实践后有理论，理论的发展不健全阻碍了我国上市公司的发展，也不利于信息的有效披露，不利于会计监督的实施。上市公司会计信息质量面临的挑战与思考（黄世
6、忠，2001）中从公司治理结构、注册会计师聘任制度、造假成本与收益、剥离与模拟、资产重组与关联方交易等五个角度，分析了我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提出了相应的解决措施。3上市公司舞弊性财务报告及其防范与监管基于中国证券监督管理委员会处罚公告的分析（朱锦余，高善生，2007）文中作者以证券监督委员会20022006年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据，对我国上市公司舞弊财务报考的主要类型、手段进行了统计分析，提出了相应的防范与监管建议。WHATWENTWRONGACCOUNTINGFRAUDANDLESSONSFROMTHERECENTSCANDALS（GARYGIROUX,
7、2008）一文对当期发生的大型公司丑闻进行研究，探讨了原因并从中得出经验和教训。文中提及了安然和世界通信这一美国历史上较大的经济丑闻，分析两者所采用的不同手段前者使用复杂的金融工具而另一个是使用了简单的数以亿美元的营运开支方案。文章分析指出对公司高层等有关方面加强管理和监督的重要性，指出不完善的会计监督是上市公司不断抖出虚假会计信息公司舞弊频频发生的原因之一。（二）研究不同类型企业的会计监督问题在经济飞速发展，企业雨后春笋般纷纷成立发展的今天，人们对建设规范有序的社会主义市场经济的呼声越来越大。一直以来，经济的发展客观上要求日益强化的会计监督，但事实上会计监督却呈现出多漏洞、低效率的状态。这引
8、起了许多学者的关注，在对会计监督相关问题的研究中，学者们研究了在不同企业类型中会计监督的不同影响。学者们通过对以上问题的研究提出了对不同类型的企业完善会计监督的必要性并列举了如何完善的建议，对我国经济发展做出了贡献。1、中小企业会计监督问题学者们经过研究发现大多数的中小企业由于企业的规模较小，企业的体制不够健全，各方面的监管力度不够等原因使得会计监督不规范的现象更严重，而要完善中小企业中的会计监督将是任重而道远的。如何完善会计监督（王广明，龚凯颂，2000）主要从中小企业出发指出会计的基本职能，反映和监督。提出“信息系统论”认为会计除具有反映（核算）职能外，还具有控制职能，赞成吴水澎的关于“任
9、何一个信息系统都具有控制职能，会计信息系统也不例外”的观点。作者认为会计的控制职能，是一种相对独4立的控制职能，是按照会计的预定目标，对企业的经营过程或个别经营活动，运用会计处理和输出的信息，施加影响的一种行为。完善中小企业会计监督的探索（陈丽文，2004）一文中指出中小企业在激烈的竞争环境下暴露出其会计基础工作薄弱，表现在内部会计监督存在缺陷，应该注重中小企业内部审计制度的制定与完善。作者从内部和外部两方面提出了完善中小企业会计监督的相关措施。对会计内部监督几个基本问题的探讨（韩文英，2005）中对于会计监督问题主要从会计内部监督方面讨论。认为会计内部监督的执行主体是各单位的会计人员、审讯机
10、构，在股份制和有限责任制企业还包括监事会。作者还认为在会计内部监督体系中，会计内部监督的执行主体好是统一的，只有在会计监督主体委托外部监督机构行使监督权利时，才相互分离。完善我国中小企业内部会计监督的思考（胡洪海，2009）文中作者指出中小企业是国民经济的重要组成部分，近几年发展尤为迅速，但也存在许多问题。文章主要从企业外部环境、内部环境、监督体系等方面分析了产生问题的原因，并提出了完善中小企业会计控制的措施。强化中小企业会计监督与管理（宋明升，2009）一文作者认为完善中小企业的会计监督一方面要加快法律体系建设为会计监督有效实施提供法律保障，另一方面要建立健全企业内部会计监督机制，此外还要加
11、强外部监督，明确会计责任主体。会计监督之我见（易婧，2009）一文指出会计监督是指会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监管和督促，以确保各项经济活动的合规性、合法性，保障会计信息的相关性，可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效率的最终目标。该文提出会计监督的过程整体性，其内容是覆盖企业经济活动的整个过程的。指出会计监督的问题表现在会计监督的弱化，并从外部会计监督和内部会计监督两个方面来分析这些弱化的原因，找出解决对策。强化会计监督提高经营效益（郭霁，2010）中从会计监督弱化的原因方面来找
12、提高会计监督的方法。从四个方面提出强化会计监督从而提高经营效益的5措施主管部门要加大查处力度；发挥技术专业人员的作用；有机配合加强联合检查监督；宣传学习会计相关法律法规，思想上重视企业制度建设。2、上市公司会计监督问题学者们通过研究发现在规模和影响力相对较大的上市公司会计监督的不够完善、会计监督的作用没有得到发挥所产生的影响更深远，所带来的经济以及社会的负面效应更大，因此加强上市公司中的会计监督是一个更加紧急和艰巨的任务。中国上市公司会计监督的政策建议（孙茂龙，任继勤，2004）中对中国上市公司的实际监管体系的分析中提出了博弈人参与人的假设。假设会计人员和其所在单位管理者之间不存在利益矛盾，会
13、计人员代表其所在单位的利益做出各种行为。在该假设下指出我国上市公司会计监督的具体对策和相关政策的若干建议建立科学、有效的适合我国上市公司内部法人治理的利益均衡机制，实行均衡制约，提高代理效益，努力提高上市公司会计人员整体的素质，提高上市公司会计公司的质量；进一步完善会计准则体系，提高会计准则对上市公司的约束力，完善上市公司的会计信息披露准则；还要加大执法的强度，对违法犯法的行为加大处罚措施。还要积极建设证券管理部门的自身建设，提高全体工作人员的职业道德水平和执法的自觉性。强化会计师审计的监督能力，最大限度的发挥审计的监督作用，保证所披露的会计信息取信于社会公众。上市公司会计监督及其完善对策（张
14、剑英，武鑫，2006）文中对现行会计监督的含义、会计监督的内容以及会计监督系统进行了概述，对上市公司会计监督存在的问题进行了分析研究。作者指出解决上市公司会计监督存在的问题，必须要从健全法律法规，强化监督意识，建立上市公司监督体系，加强内部控制制度等几个方面出发。新会计准则下会计监督体系的改革与创新（孙湄，2009）一文中从如何使得新会计准则的有效实施方面讨论加强会计的监督职能。该文指出新会计准则的实施加强了对会计监督的要求，对会计监管模式也有了新的挑战。文中提出了更新监督理念，优化会计监督模式，转变监督重点，创新监督方式以适应新的会计准则对会计监督的要求。6基于公司治理的上市公司会计监督探讨
15、（王琳，2009）一文中作者从公司治理的角度出发，对我国上市公司会计监督问题进行探讨，为完善上市公司会计监督体系这一问题提出了理论依据。本文先从公司治理和会计监督的理论概述开始，具体介绍了公司治理和会计监督的有关概念，之间存在的联系，相互的影响等问题。指出了我国上市公司会计监督存在的问题，并用比较法，分别对德国与美国公司的公司治理结构和会计监督体制进行了全面详细的分析，找出两者的不同和互相联系贯通的地方。在文章最后作者从公司治理的角度出发，提出了完善我国的上市公司会计监督的若干建议。THEEVOLVINGROLEOFTHEFINANCEANDACCOUNTINGFUNCTIONINCHINAR
16、EAFLAWSON,2009一文中对我国改革开放以来会计财务的职能的变革做了探讨。作者认为在计划经济时代财务和会计只被看成是计算和报告财务数据的工具，而随着我国经济的发展财务和会计的地位日益重要，这在上市公司中的表现尤其明显，对经济的影响也日益加深。作者指出中国过渡到社会主义市场经济对公司的经营方式产生了巨大的影响，这是财务和会计的职能发生转变的根本原因。但中国会计职能的发展还有一定的不足体现在考核评价指标需要进一步完善，战略管理会计在中国还没有发挥其应有的作用等方面。从博弈论角度看国内上市公司会计信息失真（宫晓霞，2008）一文运用博弈论来分析会计信息失真原因，确定治理对策并结合我国内地上市
17、公司所处的证券市场来研究失真的特点，对我国上市公司会计信息质量的提高、会计监督的完善提出若干建议。我国会计监督的现状及对策（蒋行礼，2010）中指出对我国会计监督存在问题的的解决对策中提出了以下几个方案注重会计人员的专业素质培训，作者指出在财务报告链中，会计人员处于核心地位，会计人员的专业素质直接影响到会计准则质量的实现；完善会计准则与相关法律法规的对接，对包括公司法、证券法、会计法在内的现行法律法规作进一步完善；完善公允价值的审计准则，进一维护投资者和社会公众的利益，促进企业增强自身竞争能力，更加有效地利用经济全球化带来的潜在的经济机会，融入全球化的世界经济体系。这些建议对完善规模比较大的上
18、市公司来说具有建设性意义。7加强我国上市公司会计监督的思考（张福南，2005）一文认为我国上市公司会计监督的问题主要表现在以下几方面我国有关法律约束的不健全、公司管理体制不健全、公司对经营者的约束机制不健全、会计人员综合素质不高。文中作者认为要加强上市公司会计监督关键就是要从以上几点出发找出解决办法。三、总结部分综上所述，上市公司会计监督的基本问题，很多的学者都对此进行了讨论，大部分学者一致认为会计监督既应该包括单位内部监督也应该包括外部监督。国内外的学者从会计监督与会计信息质量、不同企业主体中会计监督的影响等方面开展研究。研究主要从两方面来进行会计监督与会计信息质量的关系、不同类型的企业会计
19、监督的问题。通过分析研究，学者们指出企业体制不够健全，监管力度不够这些问题在中小企业中比较突出，而在规模比较大的上市公司中会计监督不健全所产生的影响更大。学者们通过对以上问题的研究提出了对不同类型的企业完善会计监督的必要性并列举了如何完善的建议，这对我国市场经济体制的完善促进我国市场经济健康发展产生重大影响。但对上市公司中会计监督扮演的角色，其存在的问题和完善的措施这一方面的研究还不够深入与具体还有进一步研究的的必要。四、参考文献1吴长慧,郭武会计监督与会计控制J会计研究,2000,548492毛洪涛,吉利我国上市公司信息披露理论研究评估兼论构建上市公司信息理论框架J会计研究,2005,926
20、313黄世忠上市公司会计信息质量面临的挑战与思考J会计研究,2001,106114朱锦余,高善生上市公司舞弊性财务报告及其防范与监管基于中国证券监督管理委员会处罚公告的分析J会计研究,2007,1117235王广明龚凯颂如何完善会计监督J财经理论与实践,2000,2169716陈丽文完善中小企业会计监督的探索J审计与案例,2004,544467韩文英对会计监督几个基本问题的探讨J管理世界,2005,737488胡洪海完善我国中小企业内部会计控制的思考J企业技术开发（学术版）,2009,121601629宋明升强化中小企业会计监督与管理J现代审计与会计,2009,55810易婧会计监督之我见J生
21、产力研究,2009,2122723811郭霁强化会计监督提高经济效益J商场现代化,2010,49412孙茂龙,任继勤中国上市公司会计监督的政策建议J中华会计师,2004,5373913张剑英,武鑫上市公司会计监督现状及其完善对策M哈尔滨工业大学管理会计系,200648146814孙湄新会计准则下会计监督体系的改革与创新J河北学刊,2009,29514114315王琳基于公司治理的上市公司会计监督探讨M江西财经大学,200915716宫晓霞从博弈论角度看国内上市公司会计信息失真M上海交通大学,200814117蒋行礼我国会计监督的现状及对策J企业导报,2010,512812918张福南加强我国上市公司会计监督的思考J理论界,2005,719819BETHANYMCLEAN,PETERELKINDWHATWENTWRONGACCOUNTINGFRAUDANDLESSONSFROMTHERECENTSCANDALSJSOCIALRESEARCH,NO420081204123720RAEFLAWSON,THEEVOLVINGROLEOFTHEFINANCEANDACCOUNTINGFUNCTIONINCHINAJSTRATEGICFINANCE,20092733
