1、毕业论文（设计）文献综述题目上市公司会计政策选择的研究专业会计学一、前言部分（一）写作目的会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形式，会计政策的选择又与企业的盈亏密切相关。企业只有恰当地选用会计政策，才能公允地反映会计信息，提高会计信息的可靠性和相关性。对企业会计政策选择的研究为确保会计准则和相关会计制度的贯彻执行，规范企业的会计行为，保证企业会计信息的质量和促使企业利润的合理分配具有重要的意义。（二）相关概念会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择
2、”问题。企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面。中国企业会计人员长期以来习惯于按统一会计制度处理会计业务，即使是现在也很少真正理性地选择会计政策。这种状况，肯定难以适应未来企业会计发展的要求。（三）综述范围本文参考了20002010年间发表于财会研究、财会月刊、会计之友、中国总会计师、时代经贸、当代经济、中国管理信息化、财会通讯企业导报等学术杂志中的研究论文，借鉴了天津财经大学硕士论文，对我国上市公司会计政策的选择进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点本文从会计政策的涵义入手，分析了会计政策的手段，在我国上市公司会计政策选择现状的基础上分析了一系列的内外因，并提出了相应的建议。
3、西方国家在传统上认为会计政策选择过程中奉行稳健主义原则，而我国学者普遍认为会计政策选择的目标是企业价值最大化，如何将国外的理论成果应用于有中国特色的社会实践成为了理论研究的一个焦点。同时，企业管理当局作为我国上市公司会计政策选择的主体,其站在个人立场上选择会计政策的目标必然是多样化、复合型的。如何界定选择会计政策的目标成为了研究的一个难点。二、主题部分我国社会主义市场经济的发展和企业会计处理日益复杂化，会计政策对企业财务管理信息系统越来越重要。企业会计政策应用得正确与否，关系到会计信息的有用性与可靠性，关系到信息使用者决策的正确性。关系到企业未来的可持续发展。正确选择会计政策，不仅是会计问题，
4、也是企业管理当局必须高度重视的管理问题。（一）会计政策选择的涵义及手段1会计政策选择的涵义我国上市公司会计政策选择探析（刘泉军，2006）一文中指出，企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而拟定会计政策的过程。企业会计政策的选择，既包括某项经济义务事项初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化或新会计准则或会计制度的颁布而变更原会计政策，转而选择采用新的会计政策。刘晶昕的论文小议企业会计政策选择的基础与原则（刘晶昕，2007）认为企业会计政策选择，即指企业利害集团包括股东、债权人
5、、注册会计师和企业管理当局等选择会计目标和会计准则的行为。孙媛在会计政策的涵义（孙媛，2010）一文中认为，会计政策选择有五种内涵（1）企业会计政策选择是站在管理当局立场上，由企业管理当局作出的；（2）企业会计政策选择与特定的社会经济环境相联系；（3）选择在既定的空间范围内进行，这一范围是由准则、法规所限定；（4）选择应当符合目标要求，没有目标的选择将毫无意义。五选择是一个整体优化的动态过程，不是一个原则、方法的简单汇集，也不是一成不变的。因此，会计政策选择企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而对会计
6、目标和会计准则的过程，具有多层含义。2会计政策选择的手段我国上市公司管理当局会计政策选择成因分析（康丽娟，2006）中认为，上市公司会计政策选择的手段主要有两个，既会计政策制定层面的选择以及会计政策执行层面的选择。浅谈会计政策的选择（张郁婧，2008）中将影响会计政策选择的手段有利用资产计价基础进行会计政策的选择、利用存货计价方法进行会计政策的选择、利用固定资产计提折旧方法进行会计政策的选择等，并对其进行了简略的描述。综上所述，企业会计政策选择的手段有利用资产计价基础、利用存货计价方法、利用固定资产计提折旧方法、利用资产减值准备等。（二）我国上市公司会计政策选择的现状分析论我国上市公司会计政策
7、选择与会计信息质量（王晨杰，2008）中指出，会计政策选择不够规范，利用会计政策选择进行盈余管理的现象较为普遍；会计政策选择的空间不断变化；外在制约上，除受制于会计制度与会计准则，还直接受制于税法规定；政策选择的揭示上，很多企业没有充分披露会计政策选择情况，政策选择的透明度不高是我国上市公司的现状。上市公司会计政策选择的研究（姜蔚，2008）中认为，我国上市公司的现状可以归结于以下五个方面政策选择目标上，突出国家利益；政策选择的外在制约上，除受制于会计准则，还直接受制于税法规定；政策选择倾向上，侧重于考虑管理者业绩考核、募集资金、避免处罚等；政策选择的效果上，大部分企业没能达到整体优化的目的；
8、选择权归属问题，会计法明确规定，单位负责人为会计责任人。我国上市公司会计政策选择问题研究（田昆儒、林野，2008）中认为各上市公司做得越来越规范，符合稳健性原则，自2006年新会计准则出台后，在会计政策的选择上，考虑了企业预期消耗该项无形资产所产生的未来经济利益的方式，使得提供的会计信息更加客观真实，比01年的准则合理了很多。论我国会计政策选择和会计信息质量（王晨杰，2008）一文中提到，我国上市公司滥用会计政策的现象极为普遍，利用会计政策来达到利润最大化、利润最小化以及收益的平衡。（三）会计政策选择现状的原因分析上市公司会计政策选择研究（张丽萍，2006）一文中提到，我国上市公司滥用会计政策
9、的现象极为普遍，究其原因，主要有报酬因素、债务契约因素、政治成本因素三项。利益相关者与企业会计政策选择（朱磊，2007）一文中认为，是各利益主体“多方博弈”与“重复博弈”导致了我国上市公司会计政策选择现状，并且叙述了原因。企业会计政策选择中的问题及对策（何丽，张凤英，2007）一文中提到，导致我国上市公司会计政策选择现状的原因主要有企业高层领导对会计政策选择重视不够和企业在会计政策选择的目标上缺乏全局性、高层次的考虑两点。论我国上市公司会计政策选择（余瑜，2008）中认为，由于存在隐性的分红动机，导致管理层利用会计政策虚增会计利润，以期得到超过计划利润数额一定百分比的分红。我国钢铁行业上市公司
10、自发性会计选择变更实证研究（曹蕾，2009）一文中提到，导致我国上市公司滥用会计政策的原因为会计人员不能适应企业会计实务的多样性及复杂性、客观世界的不确定性以及会计准则的模糊性。我国会计政策选择监管的现状分析（张金凤，2010）一文中提到，外部会计监管方面的原因也是导致我国上市公司会计政策现状的原因之一。外部会计监管方面的原因主要有政府监管职能弱化、社会监管乏力以及会计规范体系不完善。论上市公司会计政策选择（罗芳兰，2010）一文中认为，会计准则的制定要达到科学合理、内外一致的目标并不容易，而会计准则必定有一定的弹性空间，因此企业必然拥有利用会计政策选择操纵利润的空间。所以，可以将导致我国上市
11、公司会计政策选择现状的原因归纳为利益驱使、会计准则的不确定性、监管力度薄弱和财务人员知识的局限性。（四）改善会计政策选择问题的建议我国上市公司会计政策选择存在的问题及规范（彭博弈，2007）中提出了完善公司治理结构,规范会计政策选择的对策。我国上市公司盈余管理问题已被视为是“当前我国会计界迫切需要研究和解决得问题”并得到了相关利益主体的广泛关注。为此,我们必须首先尽快建立我国上市公司会计政策选择中盈余管理的理论模式和监督机制,并且应在制定会计准则、制度时尽量考虑我国国情等。上市公司会计政策选择分析（张劲，松于钊，2008）中提出了会计政策选择剩余权不宜过大，健全上市公司的内部监控机以及制完善上
12、市公司会计准则等对策。我国企业会计政策选择的思考（刘智慧，2008）中提出了会计准则的制定应具有适当的超前性、适当缩小企业会计政策选择的空间、规范会计政策选择的披露等建议。我国企业会计政策选择问题探讨（张肃琪，2009）中列出了五条解决问题的对策（1）建立高质量的会计准则；（2）健全市场法规及诉讼制度；（3）强化中介机构的监督制约机制；（4）完善企业内部约束机制；（5）提高会计人员的整体素质，加强职业道德建设。三、总结部分综上所述，我国上市公司存在会计政策选择不够规范的问题，很多企业没有充分披露会计政策选择情况。这反应了会计政策选择的空间过大和职业经理人机制不健全,对会计政策选择重视不够，会计
13、政策选择随意性较大以及企业在会计政策选择目标上缺乏全局性、高层次的考虑等问题。要应对当前上市公司会计政策选择的现状和存在的问题，应做到以下四点1加强企业内部管理，重视公司治理结构的改善；2提高会计人员的专业素质，加强会计人员的道德与诚信教育；3健会计准则和会计规章制度，造就良好的会计环境；4加强对企业会计政策选择与变更的监督总之，会计政策的正确制定和选择，直接涉及到社会目标的实现以及保护上市公司利益关系者的利益,对之进行研究，也关系到企业自身的发展与完善，是我国社会主义市场经济正常运行的重要条件。对会计政策选择的进一步深入研究和探讨具有重大的理论意义和现实意义。而随着时间的推移，我国上市公司的
14、会计政策选择也必将会越来越规范与合理。四、参考文献1刘泉军我国上市公司会计政策选择探析J经济研究,2006（2）95992欧阳剑企业会计政策选择若干问题探讨J企业导报,2009810113李贺明浅谈我国企业会计政策选择J财会研究，2009（12）2282294田昆儒,林野萌我国上市公司会计政策选择问题研究基于上证A股上市公司年报数据的描述性统计分析J会计之友，2008（8）971045何丽,张凤英企业会计政策选择中的问题及对策J财务会计和审计，2007（5）43456孙媛会计政策的涵义J经济论坛，2009（11）78797刘晶昕小议企业会计政策选择的基础与原则J财税金融，2007，26（8）5
15、8598余瑜论我国上市公司会计政策选择J经营管理，2008（8）79809张肃琪我国企业会计政策选择问题探讨J理论实践，20092969710张劲,松于钊上市公司会计政策选择分析J商业经济，20082596111彭博弈我国上市公司会计政策选择存在的问题及规范J会计之友，2007，27（9）53853912王晨杰论我国上市公司会计政策选择与会计信息质量J北方经计，2008（5）959613王晶我国上市公司会计政策选择研究J中国证券期货，2009（11）414214郑开荣我国公司治理与上市公司会计政策选择行为分析J财会研究，20081125125215宋娟，刘英试论上市公司的会计政策选择目标J经济
16、研究,2009（1）868716赵秋君会计政策变更与滥用会计政策比较分析J中国乡镇企业会计,2008（12）29729817陈继初企业会计政策选择若干问题研究M西南财经大学出版社，2009183018姜蔚上市公司会计政策选择的研究D中国海洋大学,200815819孙国君浅谈上市公司会计政策选择问题及治理途径D绍兴文理学院，200716520孙宇航公司会计政策选择的盈余管理研究D天津财经大学，200714021陈学玲我国上市公司会计政策选择研究D天津大学，200815622CHRISTOSTZOVASFACTORSINFLUENCINGAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSWHENTAXACCOUNTINGANDFINANCIALACCOUNTINGCOINCIDEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,200637238623GEORGEIATRIDISACONCEPTUALFRAMEWORKOFACCOUNTINGPOLICYCHOICEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,20056080
