1、现代企业会计模拟实验教程（ 2007 年版） 2007.12.01 2007.12.05 1收到广州农机厂前欠货款存入中行账户； 借：银行存款 中行 800 000.00 贷：应收账款 广州农机厂 800 000.00 2加工车间领用铸铁件； 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制 “ 自制半成品耗用汇总表 ” 一次结转。 3用中行存款支付装配车间办公费用； 借：制造费用 装配车间 1 857.00 贷：银行存款 中行 1 857.00 4按双方签订的销 售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行 账户； 借：银行存款 中行 189 54
2、0.00 贷：主营业务收入 立竣一号机床 162 000.00 应交税费 应交增值税 销项税额 27 540.00 5企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户； 借：银行存款 中行 35 000 000.00 贷：长期借款 专项借款 本金 35 000 000.00 借：长期借款 专项借款 利息调整 4 000.00 贷：银行存款 中行 4 000.00 6收到广东电机厂委托代销的美菱 c 型电机，并入库； 借：受托代销商品美凌 C 型电机 877 500.00 贷：受托代销商品款广东电机厂 877 500.00 7铸造车间领用生铁和铝锭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成
3、本及应负担的材料成本差异于月终编制 “ 原材料耗用汇总表 ” 一次结转。 8向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付； 借：应收账款 珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入 立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入 立竣一号机床 450 000.00 应交税费 应交增值税 销项税额 269 280.00 银行存款 中行 2 388.00 9供气车间领用煤和柴油； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制 “ 原材料耗用汇 总表 ” 一次结转。 10用中行存款缴纳上月所得税； 借：应交税费
4、 应交所得税 514 500.00 贷：银行存款 中行 514 500.00 11以现金支付职工购买的企业用工具书； 讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 研发支出 ”等科目 ” 所以本例业务的会计分录处理如下： 借：管理费用 其他费用 76.50 贷：库存现金 76.50 12用中行存款支付加工车间办公费用； 借：制造费用 加工车间 水电费 1 590.00 贷：银行存款 中行 1 590.00 13以现金支付办公室职工高原报销室内交通费； 借：管理费用 差旅费用 60.00 贷：库存现金 60.00 14根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证
5、券公司解入中行海珠支行； 借：银行存款 中行 46 464 000.00 贷：股本 国家股 6 600 000.00 股本 法人股 1 800 000.00 股本 公众股 3 600 000.00 资本公积 股本溢价 34 464 000.00 15开出现金支票从中行账户提取现金备用； 借：库存现金 10 000.00 贷：银行存款 中行 10 000.00 16想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（ 1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为 7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用 7%； （ 2）现
6、值系数计算公式： 2确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为 6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为： 6 500 000.00+4 325.00 6 504 325.00 3计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款 1,500,000.00*4 6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为： 1 504 325.00 未 确认融资费用长期应付款 +支付的银行存款和库存现金合计融资租入生产线入账价值 6 000
7、 000.00+1 504 325.00 6 504 325.00 1 000 000.00 会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下： 1收到融资租入生产线时， 借：在建工程 在安装设备 西门子电机设备 6 500 000.00 未确认融资费用 广东外贸公司 1 000 000.00 贷：银行存款 中行 1 500 000.00 长期应付款 西门子电机设备 6 000 000.00 2安装调试，支付安装调试费： 借：在建工程 在安装设备 西门子电机设备 432500.00 贷：库存现金 中行 432500.00 借：在建工程 在安装设备 西
8、门子电机设备 40000.00 贷：银行存款 中行 40000.00 3安装调试完工，融资租入生产线入库 借：固定资产 融资租入 6 544 325.00 贷：在建工程 在安装设备 西门子电机设备 6 544 325.00 17用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款； 借：预付账款 广州钢铁厂 30 000.00 贷：银行存款 中行 30 000.00 18为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户； 借：银行存款 建行 100 000.00 贷：银行存款 中行 100 000.00 19公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户； 借：银行存款 建行 5 000.00 贷：应收利息
9、 华海公司 5 000.00 20向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库； 借：材料采购 原材料 165 750.00 应交税费 应交增值税 进项税 28 177.50 贷：银行存款 中行 193 927.50 借：原材料 原材料及主要材料 铝锭 165 000.00 材料成本差异 原材料成本差异 750.00 贷：材料采购 原材料 165 750.00 21用中行存款缴纳上月增值税； 本月上交上期 应交未交的增值税，借记 “应交税金 未交增值税 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。 借：应交税金 未交增值税： 625 500.00 贷：银行存款 中行： 625 500.00 22用中行存款缴纳上月的城
10、市维护建设税和教育费附加； 借：应交税费 应交城市维护建设税 43 785.00 应交税费 应交教育费附加 18 765.00 贷：银行存款 中行 62 550.00 23申报并用中行存款缴纳印花税； 借：管理费用 税金 1 030.00 贷：银行存款 中行 1 030.00 24.将建行账户的投资款存入华海证券公司； 借：其他货币资金 存出投资款 100 000.00 贷：银行存款 建行 100 000.00 25用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产 股票 海珠商场股票 90 000.00 投资收益 交易性金融资产投资收益 636.00 贷：其他
11、货币资金 存出 投资款 90 636.00 2007.12.06 2007.12.10 2007.12.06 27.销售美菱 c 型电机 4 太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的 10%的手续费； 1销售代销商品时，作如下分录： 借：银行存款 中行 351 000.00 贷：受托代销商品 美凌 C 型电机 351 000.00 2计算代销手续费收入，作如下分录： 借：受托代销商品款 广东电机厂 30 000.00 贷：其他业务收入 代销商品手续费收入 30 000.00 28公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但
12、尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）； 1将固定资产转入固定资产清理 借：固定资产清理磨刀机床生产线（ dqv） 3 000 000.00 累计折旧 1 500 000.00 贷：固定资产生产用 4 500 000.00 2用固定资产对外投资 ,并结转固定资产清理损益 借：长期股权投资其它股权投资阳江机床厂 3 500 000.00 贷：固定资产清理磨刀机床生产线（ dqv） 3 000 000.00 营业外收入处置非流动资产收益 500 000.00 29购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费； 1签订银行承兑协议，支付承兑手续费时， 借：财务费用手续费 12.9
13、0 贷：银行存款中行 12.90 2购买生铁，签发银行承兑汇票时， 借：材料采购原材料 10 500.00 应交 税费应交增值税进项税额 1 785.00 贷：应付票据广东大众金属公司 12 285.00 3原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 11 000.00 贷：材料采购原材料 10 500.00 材料成本差异原材料成本差异 500.00 30以现金支付职工张秀平的产假补助； 借：应付职工薪酬职工福利 2 000.00 贷：库存现金 2 000.00 31用中行存款支付汽车养路费； 借：管理费用 其他费用 580.00 贷：银行存款 中行 580.00 32行政处用中行存款为各部
14、门购买办公用品； 借：管理费用 办公费 1 260.00 贷：银行存款 中行 1 260.00 2007.12.07 33收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行； 借：应收账款 惠州立达公司 20 000.00 贷：坏账准备 应收账款坏账准备 20 000.00 借：银行存款 中行 20 000.00 贷：应收账款 惠州立达公司 20 000.00 也可以， 借：银行存 款 中行 20 000.00 贷：坏账准备 应收账款坏账准备 20 000.00 34铸造车间领域铝锭和焦炭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制 “ 原材料耗用汇总表 ” 一次结转。 35装配车间领
15、用电动机； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制 “ 原材料耗用汇总表 ” 一次结转。 36用现金为总经理办公室购牛皮纸； 借：管理费用 办公费 149.80 贷：库存现金 149.80 37.用中行存款支付广告费； 借：销售费用 广告费 176 665.41 贷：银行存款 中行 176 665.41 38向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到； 借：应收票据 广州天民机械厂 105 300.00 贷：主营业务收入 立竣一号机床 90 000.00 应交税费 应交增值税 销项税额 15 300.00 39总经理办公室用中行存款购 ups 稳压电源； 借：固定资产 非
16、生产用 2 400.00 贷：银行存款 中行 2 400.00 40向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已 预付部分，不足部分以中行存款支付； 1购进原材料并结算货款时， 借：材料采购原材料 51 000.00 应交税费应交增值税进项税额 8 670.00 贷：预付账款广州钢铁厂 30 000.00 银行存款中行 29 670.00 2购进原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 55 000.00 贷：材料采购原材料 51 000.00 材料成本差异原材料成本差异 4 000.00 2007.12.08 41公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三
17、阳电路板； 1购进原材料，并支付主货款时， 借：材料采购 原材料 206 000.00 应交税费 应交增值税 进项税额 35 020.00 贷：银行存款 中行 241 020.00 2将原材料直接运往委托加工厂时， 借：委托加工物资 三阳电路板 206 000.00 贷：材料采购 原材料 206 000.00 42铸造车间领用生铁和焦炭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制 “ 原材料耗用汇总表 ” 一次结转。 43会计分录 借：管理费用 其他费 40.00 贷：库存现金 40.00 2007.12.09 44向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票； 借：应收票
18、据 番禺光明机械厂 379 080.00 贷：主营业务收入 立竣一号机床 324 000.00 应交税费 应交增值税 销项税额 55 080.00 45装配车间领用电器元件、液压件、标准件； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制 “ 原材料耗用汇总表 ” 一次结转。 46铸铁件完工入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 47加工车间领用量具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 48将广州月华公司签发的三个月到期、利率为 8%商业承兑汇票送交银行； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 2007.12.10 49设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）； 借：其他应
19、收款 曾正 1 500.00 贷：库存现金 1 500.00 50填制 “ 银行汇票委托书 ” ，在中行取得银行汇票； 借：其他货币资金 银行汇票 1 202 300.00 贷：银行存款 中行 1 202 300.00 51用中行存款支付干部岗位培训资料费； 借：管理费用 其他费 300.00 贷：银行存款 中行 300.00 52用中行存款预付海珠区供电局电费； 借：预付账款 海珠区供电局 30 000.00 贷：银行存款 中行 30 000.00 53以现金支付食堂购买的炊事用具款； 借：应付职工薪酬 职工福利 350.00 贷：库存现金 350.00 54广东立竣机床股份有限公司用 12
20、.02 从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款 85000000 元，首期支付 35000000元，余额分 2 年 4 期支付； 1计算购买价款现值： 说明：（ 1）以银行同期借款利率 2.25%作为计算现值的折现率； （ 2）现值系数计算公式： ，现值现金流量 *现值系数； （ 3）未确认融资费用现金流量现值 2确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入 账价值为 81,743,000.00，未确认融资费用为 3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款 35,000,000.00，而总价款为 85,000,000.00，所以长
21、期应付款为 50,000,000.00 3会计分录处理 借：无形资产 专利技术 超微电技术 81,743,000.00 未确认融资费用 超微电技术 3,257,000.00 贷：银行存款 中行 35,000,000.00 长期应付款 日本三本五微电公司 50,000,000.00 2007.12.11-2007.12.15 2007.12.11 55 加工车间领用铸铁件； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 56装配车间领用刃具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 57设备清查报公司股东大会； 1盘盈固定资产的处理， 借：固定资产 生产用 80 000.00 贷：待处理财产损溢 待处
22、理固定资产损溢 45 000.00 累计折旧 35 000.00 2盘亏固定资产的处理， 借： 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 25 000.00 累计折旧 25 000.00 贷：固定资产 生产用 50 000.00 58卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备； 借：其他货币资金 存出投资款 115 525.00 贷：交易性金融资产 股票 海珠商场股票 90 000.00 投资收益 交易性金融资产投资收益 25 525.00 2007.12.12 59根据广东立竣机床股份公司六届 二次股东大会的第 1 号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票 300000 股以备用于
23、奖励职工； 借：库存股 118 475.00 贷：其他货币资金 存出投资款 118 475.00 60根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第 1 号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权； 会计分录不作账务处理 61加工车间领用铸铝件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 62供销处领用包装木箱； 借：销售费用 包装费 2 040.00 贷：周转材料 包装物 包装木箱 2 040.00 63向广州制漆厂购买油漆，入库； 1购买材料，支付货款时， 借：材料采购 原材料 12 480.00 应交税费 应交增值税 进项税 2 121.60
24、 贷：银行存款 中行 14 601.60 2原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 12 000.00 材料成本差异原材料成本差异 480.00 贷：材料采购原材料 12 480.00 64用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费； 借：管理费用 差旅费 1 260.00 贷：银行存款 中行 1 260.00 2007.12.13 65持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月 16 日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理 66向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一
25、次付总价款的 40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的 30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为 5.50%； 1计算合同或协议价款的公允价值（折现值）： 说明：（ 1）以银行同期贷款利率 5.50%作为折现率 （ 2）现值系数计算公式： ，现值现金流量 *现值系数； （ 3）未实现融资收益差额现金流量现值 所以，本例业务实现的主营业务收入为 171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。 2会计分录处理： 分期收款销售商品，并收到首付款时， 借：银行存款 中 行
26、 102,600.00 长期应收款 南昌电机厂 108,000.00 贷：主营业务收入 立竣二号机床 171,701.28 应交税费 应交增值税 销项税额 30,600.00 未实现融资收益 分期收款现值差异 8,298.72 结转分期收款销售商品成本： 借：主营业务成本 立竣二号机床 102 000.00 贷：库存商品 立竣二号机床 102 000.00 2007.12.14 67收到 12 月 09 日送交银行的广州月华公司签 发的三个月到期、利率为 8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户； 借：银行存款 中行 826 200.00 贷：应收票据 广州月华公司 820 800.0
27、0 财务费用 利息收入 5 400.00 2007.12.15 68中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费； 借：银行存款 中行 1 855 668.00 贷：应收账款 珠海东方机电公司 1 855 668.00 69铸造车间领用工作服； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 70产成品入库 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 71本月 8 日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根 据进账单的回单联记账； 借：银行存款 中行 379 080.00 贷：应收票据 番禺光明机械厂 379 080.00 72用中行存款交付排污费； 借：管理
28、费用 其他费用 990.00 贷：银行存款 中行 990.00 73广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心； 借：长期待摊费用 - 办公室租金 75,000.00 其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5,000.00 贷：银行存款 - 中行 80,000.00 2007.12.16-2007.12.20 2007.12.16 74取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户； 借：银行存款 - 中行 500,000.00 贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00 75从中行账户提 取现金以备发放工资； 借：库存现金 290,650.00 贷：银行
29、存款 - 中行 290,650.00 76发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项； 借：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00 贷：库存现金 285,650.00 其他应收款 - 入托费 4,500.00 其他应收款 - 房租费 10,600.00 其他应收款 - 水电费 3,900.00 77加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理； 借：固定资产清理 - C620 普通车床 22,000.00 累计折旧 21,000.00 贷：固定资产 - 生产用 43,000.00 2007.12.17 78公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税； 1支付委托加工费及增值税， 借 ：委托加工物资 - 三阳电路板 50,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8,500.00 贷：银行存款 - 中行 58,500.00 2委托加工物资入库，
