1、本科毕业设计（论文）文献综述题目通货膨胀背景下的公允价值计量研究学院商学院专业会计学班级会计071班学号学生姓名指导教师完成日期2011年1月8日1一、前言部分一直以来，通货膨胀都是各国政府和经济学家所关注的问题，因为物价水平作为一个重要的宏观经济指标，与宏观经济运行有着密不可分的联系。它既是反映市场经济冷热情况的“指示器”，也是配置市场经济资源的“调节器”。稳定物价一直是各国政府追求的宏观经济政策目标之一。近年来，我国各类价格指数均呈上涨趋势，。自2003年以来，国民经济呈现出高增长、低通货膨胀的良好态势。进入2004年第一季度后，我国各类价格指数均呈现上涨趋势，通货膨胀的压力日趋显现。20
2、05年物价指数又出现回落。但从2007年开始，这一态势出现重大变化，CPI开始出现持续攀升势头。2007年我国CPI上涨为48是1997年以来CPI的年度最高涨幅，据最新资料统计，2010年11月份居民消费品价格指数（CPI）同比上涨51，由此新的一轮通货膨胀已经显现。币值不变和历史成本原则是传统财务会计核算的基础，企业资产按购入时的成本计价入账后，无特殊规定者一律不准调整其账面价值。在通货膨胀条件下，资产负债表所反映的资产价值是购置该项资产时的价格，而不反映通货膨胀经济条件下该项资产的现时价格；所有者权益也不反映投资者现时拥有的权益；利润表所反映的经营成果和企业的赢利能力受到歪曲。由此可见，
3、在通货膨胀的环境下传统财务会计报表提供的会计信息严重失实。因此，通过本课题的研究，从通货膨胀形成原因，分析通货膨胀背景下的公允价值计量存在的缺陷，结合我国具体实情，提出完善通货膨胀下公允价值计量的具体方法，进一步提高会计信息质量，以及推动通货膨胀会计的发展。二、主体部分一国外研究综述从理论推导的角度，关于通货膨胀的研究可以追溯到MONEYANDECONOMICGROWTHTOBIN，1969，他在SOLOWSWAN模型中引入了货币作为资本的另一种形式，从而引起了关于通货膨胀的讨论。政治论丛休谟,1752中阐明一切东西的价格取决于商品与货币之间的比例，任何一方的重大变化都能引起同样的结果价格的起
4、伏。INTERNATIONALTRANSMISSIONOFINFLATIONITSECONOMICSANDITSPOLITICSMICHAELRDARBY，1981中认为通货膨胀可以通过汇率制度、货币和资本市场、2以及国际贸易途径传导至国内。EFFECTSOFINFLATIONUNDERFUZZINESSANDSOMEAPPLICATIONSCENGIZKAHRAMAN,TUFANDEMIREL,ANDNIHANDEMIREL，2008中指出通货膨胀按通货膨胀的原因可分为成本拉动通货膨胀和需求拉动成本通货膨胀，并且重点介绍了“隐蔽性通货膨胀”的概念、原因、影响、以及改进方法。二国内文献综述1、
5、通货膨胀成因综述我国学者从各种影响方面对通货膨胀的根源进行了大量经验和实证研究。在通货膨胀国际收支角度的考察中阎先东和冯克然,1997运用回归分析法考察了我国19791994年进口量和出口量与国内通货膨胀水平的关系，结果表明这一时期对外贸易对国内物价水平上涨起着推动作用，其中，出口增加对通货膨胀的影响更大。在我国国际收支、国际资本流入与货币政策效应计量分析叶兵、刘恒军,2000中用19851998年的数据对资本流入和通货膨胀进行回归分析，结果表明，外国资本每增加一亿美元，将引致当年货币供应量M2增加144579亿元。在论我国的通货膨胀与经济增长韩建刚、周庆河,1996中通过对1978年到199
6、3年的国民生产总值指数与全国零售物价指数的比较，得出物价波动与经济周期显示出一定程度的同步性。在论人民币汇率对通货膨胀的影响王德文,1995中指出一国的币值下跌会加剧该国的通货膨胀，而本币的升值会减轻通货膨胀。在我国外汇储备增长与物价波动研究封建强、袁林,2000中指出外汇储备增长与国内市场的物价波动在一定程度上存在着理论关系。2、通货膨胀对会计信息影响综述在CPI上涨对会计信息质量的影响及对策（单荣兰，2009）一文中指出通货膨胀使得传统会计信息无法正确反映企业产权资本的维护情况，不能使业主权益得到维护。通货膨胀时期，企业所耗资产按远远低于现时价格的历史成本核算，必然会虚增收益，甚至出现虚盈
7、实亏现象。在通货膨胀会计与传统财务会计的分析比较（李云宏，2004）一文中强调传统财务会计报表提供的会计信息不能真实地反映企业现时的财务状况和经3营成果资产负债表所反映的资产价值是购置该项资产时的价格，而不反映通货膨胀经济条件下该项资产的现时价格。通货膨胀对财务报表的影响（邹霞，2009）一文提出在通货膨胀的条件下，传统的财务报表主要暴露出以下一些严重的缺陷扭曲企业的经济资源；产品成本不真实；、利润指标不可靠；3、通货膨胀对策和建议综述谈通货膨胀下会计的应对方法（安春明，2009）中面对通货膨胀带来的冲击我们的对策只有在以政府为导向的国家宏观决策机制下从完善会计准则及改善外部会计环境两个方面着
8、手。这样双管齐下相互配合，消除通货膨胀的不利影响，才能使财务报告还原以真实，提供高质量的会计信息。试析我国通货膨胀下会计模式的选择问题（闫红艳，2008）一文强调，要根据行业特点选择会计计量模式，特别是对于金融性企业要根据其货币性项目占资产、负债、份额不同，以财务资本保全为基础，用现行购买力对传统财务报表重新编制补充报表的形式提高通货膨胀下会计的信息质量。对我国当前通货膨胀会计的思考（胡桂芬，2008）企业会计工作必然要着重从完善会计法律法规制度、加强物价变动信息的披露角度来推动通货膨胀会计的发展。三、总结部分综上所述，本文献综述对国内外有关通货膨胀的形成原因和通货膨胀对策问题的研究成果和实践
9、经验进行了综述，其中国内部分包括1通货膨胀的原因的问题通货膨胀的原因简单概括为因经济的过快增长导致物价的持续性上涨，币值不断下跌，以历史成本为基础的传统会计计量模式受到真实性、可靠性的考验；2通货膨胀对会计信息质量影响问题重点在于财务报表中相关项目特别是非货币性资产项目的披露问题；3通货膨胀的对策问题基本以现行成本计量模式为大基础，结合运用一些辅助会计方法来提高通货膨胀时非货币性资产的计量的公允性。从国内外研究成果看，本主题的研究还存在以下问题现行成本计量模式（公允价值计量模式）本身存在一定的局限性，通货膨胀会计在我国的发展缺少实践，研究成果比较零乱。因此，对于通货膨胀环境下的公允会计计量具体
10、完善已经成为一个总要的研究领域。4四、主要参考文献1李云宏通货膨胀会计与传统会计的分析比较J会计之友，2004，（9）34352张宏婧，李晨，曹立国现行通货膨胀会计计量的缺陷及其改进J东北电力大学学报，2007，27（5）133单荣兰CPI上涨对会计信息质量的影响及对策J绿色财会，2009，（5）49504闫红艳试析我国通货膨胀下会计模式的选择问题J黑龙江对外经贸，2008，（9）1571585胡桂芬对我国当前通货膨胀会计的思考J中国高新技术企业，2008，（9）12136邹霞通货膨胀对财务报表的影响J2009,113831087安春明谈通货膨胀下会计的应对方法J2009,23443458葛家
11、澍我的公允价值观J上海立信会计学院学报,2010，24（2）379熊莎浅议我国通货膨胀会计如何提高信息质量J中国科技信息,2009,1815816210苏梽芳通货膨胀不确定性研究综述J中南财经政法大学学报,2009,2374111陈蕾通货膨胀会计在我国的应用J财经界,2008,（10）3512何花金融危机与公允价值计量D厦门厦门大学，2009314013田方通货膨胀对会计信息的歪曲与校正D陕西西北大学，2008171914杜蓓影响我国通货膨胀的主要因素分析D天津天津财经大学，200941015汪林华财务报表如何应对通货膨胀J企业管理，2008，（11）787916郏宝云通货膨胀下会计计量模式的
12、比较分析J经济师，2007，（2）13914017王鑫通货膨胀会计模式评价与选择J黑龙江对外经贸,2009,214814918ROBERTJBLOOMFIELD，MARKWNELSON，STEVENDSMITHFEEDBACKLOOPS，5FAIRVALUEACCOUNTINGANDCORRELATEDINVESTMENTSJREVIEWOFACCOUNTINGSTUDIES，2006,1140041119CAMPBELL,JOHNY,TUOMOVUOLTEENAHOINFLATIONINFLATIONILLUSIONANDSTOCKPRICESJAMERICANECONOMICREVIEW,2004,94192320CENGIZKAHRAMAN,TUFANDEMIREL,ANDNIHANDEMIRELEFFECTSOFINFLATIONUNDERFUZZINESSANDSOMEAPPLICATIONSJSPRINGERVERLAGBERLINHEIDELBERG,2008,17318221ORLANDOHANSELMANFULLFAIRVALUEACCOUNTINGITSTIMEHASCOMEJBANKASSET/LIABILITYMANAGEMENT,20091078
