1、-4-附件深圳市地方税务局企业所得税税收优惠项目指引一、普通备案类税收优惠项目企业在享受该类税收优惠前，必须到主管税务机关进行税收优惠备案，并按规定报送相关资料。主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后在 7 个工作日内完成登记备案工作，将备案结果 录入征管系统，并 书面告知 纳税人准予备案。不符合条件不予备案的，出具不予备案通知书，并 说明理由。企业未经备案，不能享受相关税收优惠。1国债利息收入免税（1）业务概述国债利息收入为免税收入（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条（3）提交表格及资料企业所得税减免税申请表；取得财政部国
2、 债利息收入的明 细资料及凭证。（4）备案时限及有效期：时限：年度汇算清缴申报前。有效期：一年。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税（1）业务概述符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资 收益，不包括 连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条、八十三条（3
3、）提交表格及资料企业所得税减免税申请表提供年度企业投资其他居民企 业取得股息、 红利明细表（包含每个投资企业名称、投资 开始时间、取得投资收益时间、投资收益金 额、投资企业是否是上市公司等信息）及相关凭证。-5-（4）备案时限及有效期：时限：年度汇算清缴申报前。有效期：一年。3.非营利组织免税资格备案（1）业务概述免税收入包括符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因
4、政府购买 服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、 财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总 局规定的其他收入（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条第（四）款；财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税2009123 号）财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税2009122 号）（3）提交表格及资料企业所得税减免税申请表；包含该单位的非营利组织免税资格认定名单（部分）复印件；税务登记证 复印件。（4）备案时限及有效期：
5、时限：取得非营利组织免税资格之后，及时到主管税务机关备案。有效期：五年。4.从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）业务概述企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 蔬菜、谷物、薯 类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 农作物新品种的选育；中药材的种植； 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养； 林产品的采集；灌溉、农产品初加工、 兽医、 农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞 。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。-6-企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠
6、。（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知（国税函 2008850 号）财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税 2008149 号）（3）提交表格及资料企业所得税减免税申请表营业执照复印件远洋渔业企 业应报送农业部颁发的“ 远洋渔业企业资格证书“ 原件及复印件；渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许 可证“ 原件及复印件企业从事符合税法 规定的减免 项目的说明资料 （4）备案时限及有效期：时限：
7、企业从事符合税法规定的减免项目，及时到主管税务机关备案（从事新免税项目需另行备案）。有效期：从项目符合减免税条件的年度起，暂无截止期（征管系统“ 所属期止”项目可录入 2099-12-31 日）。5.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （1）业务概述企业从国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、 铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。（2）主要政策依据中华人民共和国企业
8、所得税法第二十七条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条、第八十九条关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200846 号） 深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知（深地税发2009 209号）（3）提交表格及资料企业所得税减免税申请表营业执照复印件政府对该项 目建设的核准文件复印件（必须为 2008 年 1 月 1 日以后核准的）该项目完工 验收报告复印件；-7-该项目投资额验资报 告复印件。提供该项目 符合公共基 础设施项目企业所得税 优惠目录的序号、 类别、范围条件及技术标准的相关说明资料。取得第一
9、 笔 生 产 经 营 收 入 的 证 明 材 料 （发 票 或 企 业 确 定 收 入 的 其 他 凭 证 ）（4）备案时限及有效期：时限：企业从事符合税法规定的减免项目，取得第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案（从事新免税项目需另行备案）。有效期：六年（三免三减半）6.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 （1）业务概述企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。包括公共 污水处理、公共垃圾 处 理、沼气 综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。（2）主要政策依
10、据中华人民共和国企业所得税法第二十七条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条、第八十九条关于公布环境保护节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知）（财税2009166 号）（3）提交表格及资料企业所得税减免税申请表证明项目取得第 一 笔 生 产 经 营 收 入 时 间 的 发票或其他收入凭证的复 印 件提供该项 目符合财税 2009166 号目录规定环境保护、节能节水项目及条件的相关说明资料和证明材料。项目如需政府 审批的，需提供政府对该项目建设的核准文件原件和复印件营业执照复印件（4）备案时限及有效期：时限：企业从事符合税法规定的减免项目，取得第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备
11、案（以后从事新免税项目需另行备案）。有效期：六年（三免三减半）7.国家需要重点扶持的高新技术企业低税率优惠（1）业务概述国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十八条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条科技部 财政部 国家税务总局 关于印发的通知（国科发火2008 172 号)-8-科学部 财政部 国家税 务总局关于印发的通知（国科发火 2008362 号）深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（深地税发 2009267 号）（3）提交表格及资料第一步骤：取得高新技术企业证书
12、后到主管税务机关减免税备案，提供以下资料：企业所得税减免税申请表 国 家 高 新 技 术 企 业 证 书 原 件 和 复 印 件国家高新技 术企业信息采集表 第二步骤：每年纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前， 已办理减免税备案的企业还应向主管税务机关报送以下资料：产品（服务 ）属于国家重点支持的高新技 术领域 规定的范围的说明； 企业当年度研究开 发费 用结构明细表（见附件）；企业当年高新技 术产品（服 务）收入占企业总收入的比例 说明；企业当年具有大学 专科以上学 历的科技人员占企 业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认
13、定管理工作指引的有关规定执行。（4）备案时限及有效期：时限：企业取得高新技术企业资格证书后，到主管税务机关备案。有效期：三年注 意 ：企业取得高新技术企业资格证书到主管税务机关备案后，每 年 在 汇 算 清 缴前 ，还 须 将 上 述 第 二 步 骤 所 列 的 当 年 度 有 关 资 料 报 送 至 主 管 税 务 机 关 。8.经济特区和上海浦东新区新办的国家重点扶持的高新技术企业所得税优惠 （1）业务概述对经济特区和上海浦东新区内在 2008 年 1 月 1 日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称国家高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得
14、第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十八条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条 国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发 200740 号 ）科技部 财政部 国家税务总局 关于印发的通知（国科发火2008 172 号)科学部 财政部 国家税 务总局关于印发的通知（国科发火 2008362 号）-9-深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（深地税发 2009267 号）（3）提
15、交表格及资料第一步骤：取得高新技术企业证书并取得第一笔收入后，到主管税务机关进行减免税备案时，提供以下资料：企业所得税减免税申请表国家高新技术企业证书 原件和复印件证明企业取得第 一 笔 生 产 经 营 收 入 时 间 的 发票或其他收入凭证的复 印 件营业执照复印件第二步骤：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前， 已办理减免税手续的企业还应向主管税务机关备案以下资料：产品（服务 ）属于国家重点支持的高新技 术领域 规定的范围的说明； 企业当年度研究开 发费 用结构明细表（见附件）；企业当年高新技 术产品（服 务）收入占企业总收入的比例 说明；企业当年具有大学 专科以上学 历的科技人员占企
16、业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指引的有关规定执行。（4）备案时限及有效期：时限：2008 年 1 月 1 日以后特区内注册成立的高新技术企业，取得来源于特区的第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案。有效期：五年（两免三减半）注 意 ：高新技术企业已到主管税务机关进行“ 两免三减半” 备案后，每 年 在 汇 算 清缴 前 ，还 须 将 上 述 第 二 步 骤 所 列 的 当 年 度 有 关 资 料 报 送 至 主 管 税 务 机 关 。9.软件及集成电路企业所得税优惠（1）业务概述a.我国境内新 办软件生产
17、企业、集成电路设计企业 、生产线宽小于 0.8 微米（含）集成电路产品的生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。b.投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企业，可以减按 15的税率缴纳企业所得税，其中，经营 期在 15 年以上的，从开始 获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。c.软件生产企 业实行增值 税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作 为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 d.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生
18、额在计算应纳税所得额时扣除。e.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业所得税。-10-（2）主要政策依据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税20081 号（3）提交表格及资料企业所得税减免税申请表软件企业应报 送省级（含深圳市）信息 产业主管部 门颁发的软件企业认定证书原件及复印件集成电路设计 企业应报 送信息产业部委托认定机构 认定的证书、 证明文件原件及复印件集成电路生产企业需提供国家发改委等有关部门出具的认定证书原件及复印件 国家规划布局内的重点软件企业需提供科技部等部门出具的重点软件企业证书原件及复印件营业执照复印件软件企
19、业或集成 电路企 业申请免税时能够确认获 利年度的，提供当年 获利声明，并附送注册会计师出具的当年财务审计报告（4）备案时限及有效期：时限：新办软件生产企业、集成电路设计企业取得认定资格后，及时到主管税务机关备案。 获利年度确定时，再到主管税务机关申报获 利年度。有效期：五年（两免三减半）。10.创业投资企业所得税优惠 （1）业务概述创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十一条、
20、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知国税发2009 87号)深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（深地税发 2009266 号）（3）提交表格及资料创业投资 企业抵扣应纳 税所得额申请表创业投资 企业投资未上市中小高新技 术企业明 细表中小高新技术企业基本情况（包括企 业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；创业投资企 业营业执照复印件经备案管理部 门（市科信局） 核实后出具的年检合格通知 书（副本）-11-创业投资企 业投资运作情况等 证明材料对中小高新技 术企业投 资合同的复印件及实投
21、资 金验资证明等相关材料由省、自治区、直辖市和 计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件） （4）备案时限及有效期：时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。11.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（1）业务概述企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按照规定据 实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产 成本的 150%摊销。 （2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条国家税务总局
22、关于印发的通知（国税发2008 116 号）（3）提交表格及资料研究开发费 用加计扣除申 请表； 自主、委托、合作研究开 发项目计划书和研究开发费预算自主、委托、合作研究开 发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单自主、委托、合作研究开 发项目当年研究开发费用发生情况归集表企业总经理 办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件委托、合作研究开发项目的合同或协议研究开发项 目的效用情况 说明、研究成果 报告等资料企业研究开 发项目具体 归属于国家重点支持的高新技 术领域或国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）领域和技术类别名称。
23、（4）备案时限及有效期：时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。12.安置残疾人员所支付的工资加计扣除（1）业务概述企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。-12-（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条深圳市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（深地税发2009 256号）（3）提交表格及资料支付国家鼓励安置人员工资加计扣除申请表纳税人与残疾人 签订的
24、劳动合同或服务协议复印件纳税人为残疾人 缴纳社会保 险费的记录安置残疾人员残疾证书 的复印件纳税人向残疾人通 过银 行等金融机构实际支付工 资凭证纳税人当年度安置残疾人明细清单（包括姓名、年度支付工资额明细、合计数等）（4）备案时限及有效期：时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。13固定资产加速折旧 （1）业务概述企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折
25、旧年限不得低于税法规定的各类固定资产最低折旧年限的 60%。（三）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算， 经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。（四）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年。（2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十二条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十八条国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981 号）财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税 20081 号）（3）提交
26、表格及资料固定资产缩 短折旧年限、加速折旧申请表-13-纳税人申 请缩短折旧年限、加速折旧固定 资产清单固定资产的功能、预计使用年限短于税法规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； 被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（仅当加速折旧的新固定资产替换旧固定资产时需提供）固定资产加速折旧方法及折旧额的说明反映固定资产 的价值及取得 时间的原始单据复印件：包括 购买时的发票；自制的成本结转凭证；接受投资时双方的合同或协议；资产评估报告等集成电路生 产企业申请缩 短折旧年限的，需提供集成电路生产企业认定证书原件及复印件（4）备案时限： 时限：取得固定资产后一个月内，向其企
27、业所得税主管税务机关备案。14.资源综合利用企业所得税优惠（1）业务概述企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产 品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。 （2）主要政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十三条、 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知财税2008 47 号深圳市地方税务局转发国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（深地税发 2009210 号）（3）提交表格及资料综合资源利用减 计收入申 请表本年度有效综合资源利用 认定证书原件和复印件； 提供市科工贸信委等部 门公布的 综合资源利用企业名单（所得税部分）（含申请企业）复印件。提供独立核算的综合资 源利用各项产品收入的会 计明细账复印件企业营业执 照复印件（4）备案时限及有效期：时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。15.环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠（1）业务概述企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、
