1、本科毕业设计（论文）文献综述题目新建地方高校会计内部控制问题初探学院商学院专业会计班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010年10月15日一、前言部分一、写作目的近些年来，随着国民经济的快速发展和高等教育的大众化，各地方高等院校在各级地方政府和教育主管部门的全力支持下，得到了长足的发展。2000年以来全国范围新增地方高校超过100所，大大促进了我国高等教育的大众化。在此背景下，新建地方高校也呈现出办学规模不断扩大、经费来源多元化、支出范围急剧扩张、财务核算复杂多样的特征。特别是新建地方本科院校，目前正处于起步发展阶段，需要不断地加强软硬件建设，通过广泛的渠道筹集资金，保障学校的稳定运行
2、。因此，新建地方本科院校，财务管理内部控制面临许多新的问题，建立和完善财务内部控制，具有重要的现实意义。而作为内部控制的重要手段，会计内部控制显得尤为重要。我国各高校财务工作者及相关学者在高校财务、会计之友、经济师、财会研究等权威杂志、学报和刊物上关于高校内部会计控制的探析文章，通过对目前高校内部会计控制的现状分析及问题研究，提出的相关建议和对策对解决建立健全完善高校内部会计控制大有裨益。通过此文献综述既可以熟悉国内外现有高校内部会计控制有关研究的进展与困境，为论文的写作提供相关理论基础，又可以找出对高校内部会计控制研究的不同见解，对国内外相关文献的研究会提供宝贵的资料以及可供研究的范例。此文
3、献综述旨在整合高校内部会计控制方面已经被思考过与研究过的信息,并将此议题上的权威学者所作的努力进行系统地展现、归纳和评述。简而言之,文献综述是一切合理研究的基础。（二）、相关概念内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最早的内涵仅指内部牵制，随着社会经济的发展及管理行为的拓展，逐渐地发展为内部控制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构以及结构体系优化等问题。内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。内部会计控制的实质不是一堆手册、文件和制度的简单组合，而是内部
4、会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果的合约安排。（三）、综述范围本文研究的范围包括（1）国外对于高校内部会计控制信息的研究成果。（2）国内对于高校内部会计控制问题研究成果如高校内部会计控制现状及问题对策（3）相关文献的研究，如会计研究、财会通讯、会计之友、财会月刊以及查阅相关数据库，中国优秀硕士学位论文全文数据库、中国期刊全文数据库、中国重要会议论文全文数据库等。（四）研究主题本课题研究的主题是通过我国高校内部会计控制问题研究，以及现状的分析，指出我国高校内部会计控制的问题和原因，通过提出具体且可执行的措施，以提高我国高校内部会计控制质量，完善我
5、国高校内部会计控制制度。二、主体部分随着高等教育改革的不断深入，高校经济活动日趋多元化、复杂化，高校对内部控制有了新的认识和需求，建立和完善内部控制制度，加强内部管理，确保高等教育事业快速健康发展。（一）完善我国高校内部会计控制的重要性、必要性。我国高校内部会计控制问题的思考中给出，高校内部会计控制，是指高校为了确保资产的安全完整、提高会计的信息质量、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高办学效益，实现高校发展战略与规划而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。大致包括货币资金控制、预算计划控制、内部报告控制、会计系统控制、财产保全控制、电子信息技术控制、对外筹资
6、控制、授权批准控制、风险防范控制等方面。对变革和完善高校内部会计控制的思考认为，加强高校内部会计控制制度是提高高校财务水平的保证。大量资金的筹集和使用，需要加强内部会计控制制度，制定和发展规划，建立民主决策和集体议事制度，是保证资金安全使用和有效运行的保证，也是提高财务管理水平，防范财务风险，适应高校长远可持续发展的战略选择。加强高校内部会计控制制度是完善高校内部管理机制的迫切要求。高校应根据自身的实际情况，制定完善可行的内部会计控制制度，比如明确职责权限，规范办事程序。加强高校内部会计控制制度是建立惩治与预防腐败体系的主要组成部分。加强内部领土控制制度建设，建立民主决策和集体议事制度，从源头
7、上治理腐败。我国高校内部会计控制问题的思考认为目前我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。高质量的财务会计信息对于促进中国高校飞健康发展，维护教育市场的秩序和保持国有资产的安全性尤为重要。客观环境和单位内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要每一个高校建立和健全内部会计控制制度。（二）我国高校内部会计控制现状及存在的问题。（1）内部会计控制意识淡薄，缺乏风险防范意识。论高校内部控制建设认为，长期以来，高校作为国家全额拨款的事业单位，在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视。高校领导认为高校会计核算相对简单，没必要话费大量人力、物力进行系统的内部会计控制体系建设。高等院校内部会
8、计控制问题浅析认为部分高校对贷款风险认识不够，责任心不强，建设项目盲目追求高标准，基建和贷款论证不充分，贷款金钩不合理，使高校发展潜伏隐患。（2）内部会计控制机制不够健全，缺乏专门理论体系作为指导。高等院校内部会计控制问题浅析指出我国高等院校内部会计控制体系的建立是参照事业单位内部控制有关规定，根据各个高校的实际情况经行的，至今么有一套完整的、针对高校的内部会计体系。高校内部会计控制建设既缺乏有关的法律法规作为指导，也没有形成一套统一的内部控制理论，参照事业单位内部控制建立起来的高校内部会计控制体系不能适应高等教学、科研、管理等多方面的特点，使高校内部会计控制面临无法可依的状况。（3）内部会计
9、控制机制缺乏合理性、科学性。浅谈高校内部会计控制制度中存在的问题及完善措施认为高校内部会计控制涉及人事、资金投入及使用、物资设备、建筑设施等多个部门管理，在整体的相互牵制上缺乏有效地衔接和综合控制。同时，内部会计控制跟不上外部环境变化，存在滞后性，不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。（4）内部会计控制机制监督力度有待提高我国高校内部会计控制问题的思考指出监督评审是管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动总称。由于高校管理中，相对部分内部审计部门隶属于管理部门，内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，内部审计机构的单独设置得不到保障，一定程度上削弱了内部审计的权威。
10、而且更多的是事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。（5）高校财务人员，知识体系陈旧，缺乏学习创新意思。加强高校内部会计控制制度浅析指出信息时代和高校的迅速发展，高校财务和会计业务出现了许多新的问题、新方法，工作内容日益复杂，对财务人员的综合素质提出更高要求。但有些高校中的部分财务人员年龄老化，虽有丰富的经验，但是知识陈旧落后，对新知识，新技能掌握不够，缺乏敏锐性和创新性，在一定程度上影响了财务管理功能的充分发挥。（三）完善高校内部会计控制的措施（1）健全高校内部会计控制制度，树立正确的内控意识。加强高校内部会计控制制度浅析提出内部会计控制制度作为各高校自我调节、掌握约束的内在制度，其建立、
11、健全和实施效果是高校财务好坏的关键。贯彻实施与会计法相关的法规和制度，抬高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识，为学校内部会计控制创造一个良好的工作环境。对于这样一个复杂系统，不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是要依靠一套科学规范的内部制度，用制度来规范行为。（2）健全高校内部会计控制制度对加强高校内部会计控制的思考提出一套科学完善的会计控制制度应贯穿于高校整个经济活动的各个环节通过健全内部会计控制的内容、范围、约束对象，有效地对经济业务全过程进行控制通过加强预算管理，全面地综合、协调、规划内部各部门、各层次的经济关系与智能通过建立各级经济责任制。充分考虑责任的分配与授权的统一，从
12、决策和执行等环节加强对权力的监督通过建立财务风险控制制度，保证合理的资金结构，提高办学实力通过建立运行有序和安全可靠的信息管理系统，保障信息与沟通系统的通畅等等。（3）加强内部会计控制制度的执行力度。高校应指定专门的机构如内部审计机构或指定专门人员具体负责对内部会计控制制度执行情况的监督检查，写出检查报告，并对各项业务提出内部会计控制的建议，以确保内部会计控制制度的有效实施。同时要严格考核与奖惩制度，对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并于职务，职称的升迁挂钩，以达到有效控制的目的。预算管理是高校内部会
13、计控制的重要环节。预算要体现导向性，具有权威性和严肃性要将预算层层落实，责任到人加强预算执行全过程的跟踪分析、考核及评价建立严格、规范的预算调整审批制度和程序。树立风险防范意思，加强教育成本控制制度，推动会计工作健康有序地进行，采取各种有效方法，将会计系统控制、预算控制、财产保险控制、风险控制、内部报告控制、电子信息急速控制等方法要付诸实施。同时要进一步完善重大事项管理制度。保证内部会计控制考评的严肃性。（4）建立有效的内部会计控制监督制度。高校内部会计控制有时不能识别自身存在的缺陷，或者内部会计控制制度存在舞弊的动机，因此建立有效的监督机制非常必要。目前对高校的监督机制主要有两种方式一是来自
14、高校主管部门的的外部监督，主要通过定期和不定期的审计活动以及审查高校的财务报表来进行，高校的外部审计对象主要是审计高校的合规性以及财务报表的真实性等。二是来自高校内部纪检部门、内部审计部门的监督。内部审计要发挥应有的作用必须从提高内部审计的独立性入手。首先要保证内部审计部门机构在设置上的独立性，将内部审计机构独立于纪检监察部门，高内部审计活动的权威性。其次保证内部审计人员的独立性。内部审计活动的执行者是内部审计人员，内审人员只有不受被审查单位的影响才能保证审计活动的独立性。要不断提高内审人员的思想道德素质和业务水平，在实际工作中不断应用先进的技术手段和审计方法，提高审计质量和审计效率，使内部审
15、计成为高校了解自身内部会计控制系统建设及执行想、情况的有效手段，为改进高校经营管理决策提供依据。（5）充分重视内部会计控制中的人的因素，提高素质。拥有一批有水准、讲诚信、有道德、坚持原则的人是实施内部会计控制的关键。一是严把用人关，应全面考察其德、智、才、绩等综合素质二是加强岗位培训，切实提高广大教职员工特别是财会人员的政治业务素质三是要对某些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制，相互监督。三、总结部分综上所述，我国各地方高校的内部会计控制还有待完善，建立健全完善的内部会计控制制度显得尤为迫切。本文通过对国内外学者及财务工作者发表文章的总结，对目前我国各高校内部会计控制问题做了系统的总
16、结并提出相关对策建议，为健全内部会计控制制度提供一些参考。四、主要参考文献1陈洪玉对加强高校内部会计控制的思考J云南财经大学学报,20094；1051062崔贞云对变革和完善高校内部会计控制的思考J高等函授学报,20104；65673叶习红高校财务管理的三个新理念J会计之友,200929；13144谢靖基于网络环境下高校会计信息化内部控制探讨J硅谷,201111；1381395王斌、周建良、温彩秀高校经费支出内部会计控制点缺失成因分析J中国商界,20104；79836丁浩内部控制理论的产生与发展演进J时代金融,20104；1201217王先述高校财务管理人性化思考J中国经贸,200920；14
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