1、增值税1、采用超额累进税率征收的税种是（C ） 。A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税2、 【 例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（BCD ） 。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定3、 【 例题多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（BC ） 。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.契税4、 【 例题多选题】 （2009 年）下列关于我国
2、税收法律级次的表述中，正确的有（BC ） 。A. 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律5、 【 例题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（A ） 。A.VM B.V C.M D.CVM6、 【 例题】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（A） 。A.具有中性税收性质B.税负具有转嫁性 C.在组织财政收
3、入方面具有稳定性和及时性D.征收具有普遍性和连续性7、 【 例题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ABC ） 。A.生产型增值税 B.收入型增值税 c.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税8、 【 例题】新的增值税暂行条例 中规定，自 2009 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（ C） 。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值9、 【 例题多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ABD） 。A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理
4、 D.受托加工白酒10、 【 例题 单选题】下列各项中，征收增值税的是（C ） 。 A.将购买的货物投入生产 B.动力设备的安装C.将自产的货物用于非应税项目 D. 销售厂房答案解析选项 B、D 均为营业税征税范围，选项 A 不缴纳增值税。11、 【 例题 多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（ CD） 。A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买食品原料赠送他人答案解析B 选项属于应当征收营业税的业务；A 选项将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。12、 【 例题 单选题】按照现行规定，
5、下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ C ） 。A.年应税销售额 60 万元的汽车修理厂B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C. 年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 50 万元以下的成品油加油站13、 【 例题 多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（ BD ） 。A.年应税销售额 70 万元的个体加工厂 B.不经常发生应税行为的企业C.年应税销售额 20 万元的其他个人 D.非企业性单位答案解析A 符合一般纳税人标准；C 按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳
6、税人纳税。14、 【 例题 】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（AC ） 。A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员15、 【 例题 多选题】某企业于 2009 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备（未抵扣增值税）,以 10 万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（ ） 。A.按 2%简易办法计算应纳增值税 B.按 4%简易办法计算应纳增值税C.依 3%减按 2%简易办法计算应纳增值税 D.应纳增值税为 1941 元正确答案CD16、 【 例题 计算
7、题】某企业（小规模纳税人）2009 年 2 月将已使用三年的小轿车以 18 万元价格售出。请计算其应纳增值税。正确答案应纳增值税180000（13% ）2%3495.15（元）17、 【 例题 】纳税人销售下列特定货物，按 3%征收率计算缴纳增值税的有（ ） 。A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.生产销售商品混凝土D.销售外购的的砂、土连续生产的砖瓦 E.销售生物制品 正确答案：ABCE18、 【 例题 多选题】 （2009 年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税的有（ BD） 。.用购买的石料生产的石灰 .用动物毒素制成的生
8、物制品.以水泥为原料生产的水泥混凝土 .县级以下小型水力发电站生产的电力19、 【 例题 计算题】某单位销售货物取得不含税价款 300 万元，购货方及时付款，给予 5%的折扣，实收 285 万元。 计算销项税额？销项税额=300 17%=51 万元20、 【 例题 】某商场采取以新换旧方式销售电视机 100 台，每台电视市场售价 8000 元，旧电视机收购价每台 1000 元，计算这项销售行为的销项税额？销项税额=8000100 17%=13600021、 【 例题 】(2008 年) 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生以下业务： 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2
9、000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元; 计算应缴纳的增值税？20000.03(1+17%)17%=8.72(万元)22、 【 例题 计算题】卷烟厂销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元; 以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆; 试计算销项税额？正确答案销项税额=(600+60030040) 17%=115.60(万元)23、 【 例题 】2007 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票， 收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金
10、 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公 司按合同约定，于 2007 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2007 年 3 月计算的增值税销项税额应为（ ） 元。（5000023400/1.17）17% 3000/1.1717%=11900+435.9=12335.9024、 【 例题 】某生产企业（增值税一般纳税人） ，2008 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装
11、物的押金 1.3 万元。该企业 2008 年 7 月上 述业务计税销售额为（A ）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.5625、 P1、某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9800 元(原值为 8000 元);销售 2009年 1 月购入的设备一台,专用发票上注明价款 100000 元,税款 17000 元,销售时开具普通发票价款为 90000 元。计算销售应纳增值税 (假设当期无进项税)。应纳税额= 9800 （1+4%) 2%=188.46应纳税额= 90000
12、（1+17%) 17%=13076.92应纳税额=188.46+13076.92=1313265.38P2、 【例题 计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月销售资产盘点中没有使用的已经购进 8 年的机器设备，取得收入 15800 元(原值为 80000 元，计算销售应纳增值税(假设当期无进项税)。 应纳税额= 15800 （1+3%) 2%=306.826、 【 例题 计算题】某生产企业为增值税一般纳税人， 2009 年 12 月将 2 月份购入并投入使用的设备一台对外投资,购入时取得专用发票上注明价款 200000 元、税款 34000 元,10 年使用期，投资时无法确定
13、销售额(假设当期无进项税) 。 应纳税额=（200000-200000 10 12 10） 17%=31166.6627、 【 例题 计算题】某企业为增值税一般纳税人，5 月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格） ，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000元。正确答案销项税额450380（110%）17% 31977（元）28、案例：一般纳税人，2013 年 5 月份销售情况:1.销售厨具 100 件，不含税价 400 元/ 件，专用发票上价款 40 000 元，税额 6 800 元，另收包装费 585 元，款项存入银行。2.销售厨具 10 件，
14、含税售价 468 元/ 件，普通发票上金额 4 680 元，应收取运费 222 元，款项均未收到。3.以物易物，用产品换设备，双方分别开专用发票，不含税价 200 000 元，税额 34 000 元。4.以旧换新向消费者销售产品，实收价款共 50 000 元，旧货折价 8 500 元。5.本月收取包装物押金 1 000 元，没收到期未退还包装物的押金 585 元6.批发厨具 1 000 件，不含税售价 400 元/件，售价共 400 000 元，量大优惠 5，共折扣20 000 元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣 2/10。7.将厨具 200 件赠送给地震灾区，每件生产成本
15、 300 元。8.将 20 套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用。没有市场售价，账面成本 1000元/套，行业成本利润率 10。9.将未投入使用的于 2008 年购入的设备对外销售，开具普通发票，取得价款 22800 元计算 5 月份的销项税额。1 销项税额=6800+585/1.17*0.17=68852 销项税额=4680/1.17*0.17+222/1.11*0.11=7023 销项税额=340004 销项税额=(50000+8500)/1.17*0.17=85005 销项税额=585/1.17*0.17=856 销项税额=400000*0.95*0.17=646007 销项税额=
16、400*200*0.17=136008 销项税额=1000*1.1*20*0.17=37409 销项税额=22800/1.04*0.02=438.55 月份的销项税额 6885+702+34000+8500+85+64600+13600+3740+438.5=132550.528、 【 例题 】某面粉加工厂( 增值税一般纳税人)2007 年 8 月从某农场收购小麦 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 20 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（ D ）万元。A.0 B.2 C.2.3D.2.6 29、 【 例题 计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是5000
17、0 元， 。计算进项税及采购成本。正确答案 进项税5000013%6640（元）采购成本5000087%45360（元）某卷烟企业从农业生产者手中收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明的收购价款为 80000 元，要求计算其可以抵扣的进项税额？允许抵扣的进项税额= 80000（1+10%）（1+20%) 13%30、 【 例题 】某软件开发企业 2003 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000元，已开 具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费60 元，押
18、运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ B）元。A.10200B.2040C.10193D.201031、 【 例题 单选题】 （2007 年）下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ A ） 。A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位32、 【 例题 计算题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款 80000 元，税金 13600 元，货款已支付。月末将其中的 5%作为福利发放给职工。计算当月可以抵扣的进项税。 正确答案当月可以抵扣的进项税136009
19、5%12986.5（元）33、 【 例题 单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品取得含税收入117 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ B） 。A.14.73 万元 B.12.47 万元 C.10.20 万元 D.17.86 万元34、 【 例题 多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证
20、，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ AD） 。A.商场应按 120 万元计算确定销项税额B.商场应按 124.8 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元正确答案AD答案解析当期应冲减进项税金4.8（1 17%）17%0.70 （万元）,当期可抵扣进项税额20.40.719.7（万元）35、 【 例题 】下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（DE） 。A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理B. 增值税留抵税额可申请退
21、税C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人36、 【 例题 】(2007):某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 595 万元，取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（C ）万元。 A.15 64B.1828 C.18 37D.38 3
22、737、 【 例题 】 （2006）:某药店（一般纳税人）2002 年 6 月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品（非避孕药品） ，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元（单独核算） ；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为（C）元。 （计算结果保留两位小数）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.0438、 【 练习 1、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009
23、 年的购销经营情况如下：（1 ）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元；（2 ）对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税销售额 17.55 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元， ；（3 ）销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；要求：请计算该生产企业 2009 年应缴纳的增值税。 （B 型小轿车成本利润率 8，适用
24、消费税税率 10）1、进货进项 850 万元，运费进项 200*0.07=14 万元，进项 864 万元;2、对外售车销项 17.55/1.17*0.17*1000=2550 万元，进项 300*0.07=21 万元。3、视同销售销项税，每辆市价含税 17.55 万元，税金 2.55 万元，内销 40 辆销项税40*2.55=102 万元;B 型车销项税 12/(1-10%)*(1+8%)*0.17*5=12.24 万元。该企业如果 2005 年初没有留抵税额，则该年应交增值税=-864+2550-21+102+12.24=1779.24万元39、 练习】2 、某服装企业为增值税一般纳税人，2
25、009 年 5 月发生以下业务：（1 ）向外地商贸公司销售服装，不含税销售收入 580 万元，并支付销货运费 3 万元，货已发出，办妥托收手续，开具了税控增值税专用发票；（2 ）销售给小规模纳税人一批服装，开具普通发票取得销售收入 62 万元。（3 ）为一剧团加工定做演出服装，收取加工费和税金共计 2.34 万元；（4 ）零售库存积压面料取得含税收入 4.6 万元；（5 ）委托商场代销一批服装取得代销清单上注明的含税销售收入为 46.8 万元；（6 ）购进面料取得税控增值税专用发票上注明的销售额 12 万元、增值税税额 2.04 万元，当月发票通过认证；（7 ）上期留抵进项税额 1.2 万元。
26、要求：计算服装厂 5 月份应缴纳的增值税。1 销项税额=580*0.17+3*0.07=98.812 销项税额=62/1.03*0.03=1.813 销项税额=2.34/1.17*0.17=0.344 销项税额=4.6/1.17*0.17=0.675 销项税额=46.8/1.17*0.17=6.86 进项税额=2.04服装厂 5 月份应缴纳的增值税 =98.81+1.81+0.34+0.67+6.8-2.04-1.2=105.1940、 【 例题 22009 年考题综合题 】1.位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009 年
27、 3 月份发生以下业务：（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。（2）因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1%的比例返还
28、现金 5.85 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。（4）甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20 万元、增值税 3.4 万元。（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 3.06 万元。（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。（2）计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税1 销项税额=70*0.17=11.92 销项税额=1.7 进项税额 =1
29、0*0.17=1.74 进项税额=3.45 进项税额=3.066 进项税额转出=1.7*40%=0.68增值税进项税额=3.4+1.7+3.06-0.68=7.48 销项税额=11.9+1.7=13.641、例题单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人， 2009 年 9 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为（ C） 。A.4604.27 元 B.5469.65 元C.5478.06 元 D.5914.95 元正确答案C 答案解
30、析 该小规模纳税人 1 月份应纳增值税158080 （1 3%）3%+45000（13%）2%5478.06（元） 。 42、 【 例题 】某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009 年 3 月发生下列业务：（1 ）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元（2 ）销售 50 件自产 A 型小电器，价税合并取得收入 12360 元；（3 ）将 2 件 A 型小电器赠送客户试用；（4 ）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入 2472 元；（5 ）将使用过的一台旧设备出售，原价 40000 元，售价 15450 元；要求计算：（1 ）该企业出
31、售旧包装物应纳的增值税（2 ）该企业出售旧设备应纳的增值税（3 ）该企业当月应纳的增值税合计数1 进项税额=17002 销项税额=12360/1.03*0.03=3603 销项税额=12360/50*2/1.03*0.03=14.44 销项税额=2472/1.03*0.03=725 销项税额=15450/1.03*0.02=300当月应纳的增值税=360+14.4+72+300-1700=-953.643、 【 例题 】(2007):某个体商店为增值税小规模纳税人。2006 年 9 月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额 3200 元，经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳
32、税额。月零售货物取得销售收入 12400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税（ A）元。 A.69 66B.35349C.41 154Comment A1: 补充：自 2004年 12月 1日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款（117%）17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。D.5346244、 【 例
33、题 单选题】 （2006 年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C ） 。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机45、 【 例题 2多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（ BCD） 。A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件46、 【 例题 】 （2006）：某商业企业 2002年 2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的
34、关税完税价格为 82000元（关税税率为 20，消费税税率为 8） ，已取得海关开具的完税凭证，2 月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ B） 。A. 应纳增值税为 18182.61元 B. 应纳增值税为 857.39元C. 应纳增值税为 0元 D. 应纳增值税为 13940元47、 【 例题 】 （2009）：2008 年 7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（ 1升排量15 升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格 68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5万美元、保险费 1万美元。小汽
35、车成套配件进口关税税率为 25%，人民币汇率中间价为 1美元兑换人民币 6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（C）万元。A.86.17B.106.26C.107.72D.111.65【答案】C (68+5+1)*6.85*(1+25%)*17%=107.72 48、 【 例题 计算题】某进出口公司 2009年 4月进口办公设备 500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台 1.8万元的含税价格售出 400台，向甲公司捐赠 2台，对外投资 20台，留下 4台自用。另支付销货运
36、输费 1.3万元（有运输发票） 。要求：计算该企业当月应纳增值税。 （假设进口关税税率为 15%。 ）（1 ）进口货物进口环节应纳增值税1 500（115%）17% 97.75（万元）（2）当月销项税额（ 4002 20 ）1.8 （117%）17% 110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额 97.75 97%1.37% 98.47（万元）（4）当月应纳增值税 110.3798.4711.9（万元）49、 【 例题 】出口货物退( 免)税的税种包括（CD ） 。 A.资源税 B.城市维护建设税 C.增值税 D.消费税 E.关税50、 【 例题 】根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货
37、物退（免）税政策的有（ABD ） 。A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业C.外商投资企业D.委托外贸企业代理出口的生产企业E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业51、 【 例题 】(2008):下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（B ） 。A.加工企业来料加工复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物52、 【 例题 计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，
38、出口货物的征税税率为17%，退税税率为 13%。2005 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。正确答案（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 200（17%13%）8 （万元）（2）当期应纳税额10017%（348 ）31726 3 12 （万元）（3）出口货物“免、抵、退 ”税额20013%26 （万元）（4）按规定，
39、如当期末留抵税额 当期免抵退税额时：当期应退税额当期期末留抵税额即该企业当期应退税额12（万元）（5）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额2612 14 （万元）53、 【 例题 计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为 13%。2005 年 6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。上期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵
40、、退”税额。【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 200（17%13%）8 （万元）（2）当期应纳税额10017%（688 ）51760 5 48 （万元）（3）出口货物“免、抵、退 ”税额20013%26 （万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额 当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业当期应退税额26（万元）（5）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额该企业当期免抵税额26260（万元）（6）6 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22（4826 ）万元。54、 【 例题 计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为 13%。2005 年 8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用
