1、第九章 房产税、城镇土地使用税法和耕地占用税(一)单项选择题1.下列各项中，关于房产税纳税人说法不正确的是( )。A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B. 产权出典的，承典人是纳税义务人C. 产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税义务人D. 外商投资企业、外国企业、和外籍个人缴纳城市房产地产税2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A产权属于集体的由承典人缴纳B房屋产权出典的由出典人缴纳C产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D产权属于国家所有的不缴纳3.下列房产不属于房产税征收范围的是( )。A.县城企业用房B.工矿区的企业用房C.个人在市区的经
2、营用房D.农民在农村的居住用房4.下列项目中，不应当计入房产原值的是（ ）A. 与房屋不可分割的各种附属设备B. 对原有房屋进行改建、扩建的支出C. 附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件D. 电气及智能化楼宇设备5.下列各项中，不符合房产税的有关规定的是( )。A.融资租赁房屋应以房产原值计算征收，租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据确定B. 中央空调、电气及智能化楼宇设备等应计入房产原值，计征房产税C. 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据D. 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按租金收入计缴房产税6.某企业有一
3、处房产原值 1000 万元，2015 年 7 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险） ，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20。该企业 2012年应缴纳房产税（ ） A. 6.0 万元 B. 9.6 万元 C. 10.8 万元 D. 15.6 万元7.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2015年 7 月 1 日出租给王某经营用，按市场价每月取得租金收入 1200 元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ） 。A.288 元 B.576 元 C.840 元 D.864 元8.某企
4、业拥有 A,B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A,B 两栋房产在 2015 年 1 月 1 日时的原值分别为1200 万元和 1000 万元，2015 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2015 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ） A15.04 万元 B16.32 万元C18.24 万元 D22.72 万元9.某企业 2013 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房输验收手续，同时接管基建工上价值
5、100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2013 年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）A.2.1 万元 B.2.31 万元 C.2.8 万元 D.3.08 万元10.某企业 2015 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，从 4 月起每月收取租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ） 。A4.8 万元 B24 万元 C27 万元 D28.8 万元11.下列各项中，不免征房产税的是( )。A.个人居
6、住用房产B.公园、名胜古迹经营用的房产C.高校医院的房产D.按政府价格出租公有住房和廉租房产12.下列项目中，免征房产税的是( )。A.军队对外出租的房产B.企业向职工出租的单位自有住房C.事业单位内的超市用房产D. 企业自发组织的协会用房产13下列各项中，不符合房产税有关规定的是（ ） 。A纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税 B外商投资企业和外国企业，缴纳房产税C对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税 D居民住宅内业主共有的经营性房产，由开发商缴纳房产税14. 下列项目中,不符合城镇土地使用税纳税人规定的有( )。A. 外商投
7、资企业、外国企业缴纳土地使用费，所以不是城镇土地使用税的纳税人B. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人C. 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人D. 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人15.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A.拥有集体土地使用权的个人B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定但正实际使用的单位D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人16.城镇土地使用税的计税依据是( )。A.纳税人实际拥有的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.税务机关认定的土地面积17.某城市的
8、一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。A.46000 B.48000C.50000 D.52000 18.某县城以休闲度假村，2014年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，林业种植基地28000平方米，娱乐项目占地 16000平方米，庭院式客房占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.16
9、800 B.25600C.39200D.4800019. 下列项目中,不应缴纳城镇土地使用税的是( )。A.县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地C.县城内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地D.企业单独建造的地下建筑用地20. 下列项目中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。A. 国家机关、人民团体、军队自用的土地B. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C. 市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地D. 纳税单位无偿使用免税单位的土地21.下列项目中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。A.专业供热企业为居民供热所使
10、用的厂房及土地B.高校后勤经济实体自用的土地C.事业单位对外出租的房屋用土地D.对企业范围内尚未利用的荒山、林地、湖泊等占地22.纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税。但不包括（ ） 。A占用菜地建房 B占用苗圃从事非农业建设 C占用花圃建房 D占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农业建设 23下列各项中，不符合耕地占用税规定的是( )。A. 依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B. 建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述规定的农用地的，不征收耕地占用税C. 农村居民占用耕
11、地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税D. 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税24.下列行为中,不属于契税征税对象的是( )。A.国有土地使用权出让B.国有土地使用权的交换C.农村集体土地承包经营权转移D.出售国有土地使用权25.甲、乙两单位互换经营性用房，甲换到的房屋价格为490万元，乙换到的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则B应缴纳的契税是( )。A. 甲缴纳14.7万元 B. 甲缴纳3.3万元C. 乙缴纳18万元 D. 乙缴纳3.3万元26.下列各项中，不符合契税有关规定的是( )。A.
12、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的首付款计征契税B. 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税C. 承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率D. 个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外） ，应对受赠人全额征收契税27. 以下行为中，应缴纳契税的是( )。A.以相等价格交换房屋B.城镇职工按国家规定标准面积第一次购买公有住房C.个人承受荒山土地使用权，用于农业生产D.以土地、房屋权属抵债28企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，妥善安置原企业职工（ ）以上的减半征收，全部安置原企业职工的，免征契税。A2
13、5% B30% C50% D51%29.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内办理契税的纳税申报。A.5日 B.10日C.15日 D.1个月(二)多项选择题1.下列各项中，应当征收房产税的有（ ） 。A城市居民出租的房产 B城市居民投资联营的房产C城市居民所有的自住用房 D城市居民拥有的营业用房2.下列各项中，免征收房产税的有（ ） 。A个人所有的房产免征房产税 B按政府规定价格出租的廉租住房C疾病控制机构的房产 D房管部门向居民出租的公有住房3.下列各项中，暂免征收房产税的有（ ） 。A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出
14、租经营的自有住房4.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ） 。A.对高校的房产免征房产税 B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.经营公租房的租金收入免征房产税5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。A将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起6.下列各项中,符合城镇土地使用税纳税人规定的有( )。A. 拥有土地使用权的单位和个人是纳税人，但不包括外商投资企业、外国企业B.
15、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人C. 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人D. 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人7.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ） 。A.免税单位职工家属的宿舍用地 B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地8.下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（ ）A寺庙内宗教人员的宿舍用地B国家机关职工家属的宿舍用地C个人所有的居住房屋及院落用地D国有油田职工和家属居住的简易房屋用地9.下列各项中，应缴纳土地使用税的
16、有（ ） 。A用于水产养殖业的生产用地B名胜古迹园区内附设的照相馆用地C公园中管理单位的办公用地D学校食堂对外营业的餐馆用地10.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ） 。A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地11下列各项中，符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征B出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征C.对于新征用的耕地的自批准次月起满一年时开始缴纳D. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税12下列各项中，符合耕地占用税相
17、关规定的有（ ） 。A.占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税B.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减收耕地占用税 C.实际占用的耕地面积，是指经批准占用的耕地面积 D.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。13.纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ） 。A.自批准征用之日起满 3 个月 B.自批准征用之日起满 6 个月C.自批准征用之日起满 1 年 D.自批准征用之日起满 2 年14.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.纳税人新征
18、用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 15.下列各项中,应征收耕地占用税的有（ ）。A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（ ）。A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼 17.下列行为中，应缴纳契税的有( )
19、。A.以土地、房屋权属做价入股或作为出资投入企业B.个人以获奖形式取得的房产 C.国有土地使用权出让D.法定继承人继承房屋权属18下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ） 。A以土地权属作价投资 B以土地权属抵债C以获奖方式承受土地权属 D以预购方式承受土地权属19.契税的计税依据有( )。A.房地产的成交价格B.房地产的租金C.房地产的市场价格D.房地产交换时的价格差额20.下列以成交价格为依据计算契税的有( )。A.土地使用权赠与 B.土地使用权出让C.土地使用权出售 D.房屋买卖21.下列各项中，免征契税的有( )。A.承受荒山、荒丘用于农业生产B.房屋继承赠与C.因灾害损失而
20、重新购买住房D.对于承租与房屋相关的附属设施三、计算题1.某企业 2014 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500万元。 （城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%）要求：（1）计算该企业
21、 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算企业 2014 年应缴纳的房产税。第九章 房产税、城镇土地使用税法、契税和耕地占用税(一)单项选择题1. 【答案】D 【解析】自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业、和外籍个人缴纳房产税。2. 【答案】C【解析】产权属于集体的由集体单位缴纳；产权出典的由承典人缴纳；产权属于国有的由经营管理单位缴纳。3. 【答案】D 【解析】房产税征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。4. 【答案】C 【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中
22、易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。5. 【答案】A【解析】对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。6. 【答案】C【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业 1 至 6 月从价计税，7 至 12 月从租计税。应纳房产税=1000（1-20%）1.2%6/12+5012%=4.8+6=10.87.【答案】A【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值 60 万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，个人出租不分
23、用途，减按 4税率征收。应缴纳房产税120046288（元）8. 【答案】A【解析】104 个月12%+1200（1-20%）1.2%4/12+1000（1-20%）1.2%8/12=4.8+3.84+6.4=15.04 万元9. 【答案】B【解析】施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税1100（1-30）1.23/122.31（万元）10. 【答案】C【解析】分别计算从价计征部分与从租计征部分。1 年之中 3000 万元房产中的 1000 万元只自用了 3 个月，有
24、9 个月出租，所以当年应纳房产税为：从价部分：3000（1-20%）1.2%-1000（1-20%）1.2%9/12=21.6 万元或:2000（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%3/12=21.6 万元从租部分：59 个月12%=5.4 万元当年应纳房产税=21.6+5.4=27 万元11. 【答案】B【解析】公园、名胜古迹经营用的房产,免征房产税。12. 【答案】B【解析】企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，免征收房产税。13 【答案】D【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收
25、房产税。居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代缴人或使用人缴纳房产税。14. 【答案】A【解析】城镇土地使用税的纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。15. 【答案】A【解析】城镇土地税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。16. 【答案】C【解析】城镇土地税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积17. 【答案】C【解析】应纳城镇土地使用税=(23000+2000)2=50000(元)18.【答
26、案】B【解析】应纳城镇土地使用税=（60000-28000）0.8=25600（元）在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。19. 【答案】C【解析】2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税；在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。20. 【答案】D【解析】企业对外开放的
27、公共绿化用地免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。21. 【答案】C【解析】对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地” ，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地；对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。22. 【答案】D【解析】占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。23 【答案】C【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。24. 【答案】C【解析】土地使用权的转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。25. 【答案】D【解析】（600-490）3%=3.3(万元)26. 【答案】A
