1、 第一章总论 【例题单选题】下列各项表述中不属于资产特征的是（ ）。 A.资产是企业拥有或控制的经济资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.资产的成本或价值能够可靠地计量 D.资产是由企业过去的交易或事项形成的 【例题单选题】下列各项表述中，不符合资产定义的是（ ）。 A.委托加工物资 B.生产过程中的在产品 C.筹建期间发生的开办费 D.尚待加工的半成品 【例题单选题】下列项目中，使负债增加的是（ ）。 A.发行公司债券 B.用银行存款购买公司债券 C.发行股票 D.支付现金股利 【例题单选题】下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是 ( )。 A.出租无形资产取得的收益 B.投资者
2、的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额 【例题多选题】下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有（ ） A.分配股票股利 B.接受现金捐赠 C.财产清查中固定资产盘盈 D.以银行存款支付原材料采购价款 【例题单选题】以下事项中，不属于企业收入的是（）。 A.销售商品所取得的收入 B.提供劳务所取得的收入 C.出售无形资产取得的净收益 D.出售投资性房地产取得的收入 【例题单选题】下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。 A.出售投资性房地产取得的收入 B.出售无形资产净收益 C.转让固
3、定资产净收益 D.向购货方收取的增值税销项税额 【例题单选题】依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。 A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 D.收入会导致所有者权益 的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 【例 2-1】甲公司职工李红出差预借差旅费 3 500 元，以库存现金支付。根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 【例 2-2】甲公司财会人员用库存现金支付广告费 900 元。根据发货票填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 【例 2-
4、3】甲公司李红出差归来报销差旅费 2 000 元，余款退回。 编制会计分录如下： 【例 2-4】甲公司在库存现金清查中，发现短缺 800 元，原因待查。 1、审批前，编制会计分录如下： 2、经查明，上述库存现金的短缺由出纳员李力的责任造成，应由其赔偿。批准后编制会计分录如下： 【例 2-5】某公司在库存现金清查中，发现短缺 1 800 元，原因待查。 1、审批前，编制会计分录如下： 2、经确定，上述库存现金的短缺无法查明原因，经批准计入管理费用。编制会计分录如下： 【例 2-6】某公司在库存现金的清查中，发现溢余 1 600 元，原因待查。 1、审批前编制会计分录如下： 2、经查明，属于工作人
5、员疏忽，少付客户李洪 1 600 元。编制会计分录如下： 【例 2 7】甲公司总务科实行定额备用金制度，财会部门根据核 定的备用金定额 5 000 元，开出现金支票拨付。编制会计分录如下： 【例 2 8】甲公司总务科购买办公用品 3200 元，经审核同意报销并付现金补足定额。编制会计分录如下： 四、银行存款的核算 【例 2 11】某公司开出转账支票一张，购买厂部办公用品 5 000 元。编制会计分录如下： 【例 2 12】某公司用银行存款支付产品展览费 30 000 元。编制会计分录如下： 【例 2 13】某公司销售商品一批，售价 10 000 元，增值税额 1 700 元，款项全部收存银行。
6、编制会计分录如下： 【例 2-15】某公司派采购员到外地某市采购甲材料，委托当地开户银行汇款 60 000 元到采购地开立采购专户。根据收到的银行汇款回单，编制会计分录如下： 上述采购完成，收到采购员交来供应单位发票账单，共支付甲材料买价 50 000 元，增值税额 8 500 元，材料验收入库。根据收到的有关账单，编制会计分录如下： 退回其他货币资金 1 500 元时，根据银行转来的收款通知，编制会计分录如下： 【例 2 16】某公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项 90 000 元交存开户银行，委托银行办理银行汇票。公司取得银行汇票后编制会计分录如下： 公司持汇票往异地采购甲材料，实际
7、使用汇票支付材料价款 70 000 元，增值税 11 900 元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下： 银行汇票多余款 8 100 元已退回企业开户银行。根据开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，编制会计分录如下： 【例题 15计算分析题】某企业销售商品一批，价款 10 万，增值税税率 17%，代对方垫付的运杂费 0.5 万元，给予对方现金折扣条件为： 2/10， 1/20， n/30。对方在 8 天内付款了。 要求：编制该企业相关的会计分录。 【例 3-6】大强公司因急需资金，于 2015 年 11 月 1 日以 丙公司 2015 年 9 月 1 日签发并承兑的 3 个月到期、票面金额
8、为 100 000 元的商业汇票向银行申请贴现，贴现率 9%。编制会 【例】 2 10 年 12 月 31 日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为 1000000 元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提 100000 元坏账准备。 应编制如下会计分录为： 【例】甲公司 2 11 年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失 30000 元。 【例】假设甲公司 2 12 年 12 月 31 日应收丙公司的账款金额为 1200000 元，经减值测试，甲公司应有 120000 元的坏账准备。 【 例】甲公司 2 13 年 4 月 20 日收到 2 11 年已转销的坏账 20000 元
9、，已存入银行。 【例题】某企业按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。 （ 1） 2007.12.31 应收账款余额 200 万元。 （ 2） 2008.3.1 发生坏账 10 万元。 （ 3） 2008.12.31 应收账款余额 150 万元。 （ 4） 2009.3.1 收回以前确认为坏账的应收账款 10 万元。 （ 5） 2009.12.31 应收账款余额 200 万元。 （ 6） 2010.3.1 发生坏账 30 万元。 （ 7） 2010.12.31 应收账款余额 100 万元。 【例题多选题】下列 各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。 A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商
10、品房 B.发出商品 C.低值易耗品 D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房 【例题多选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的有（）。 A.房地产开发企业开发待售的商品房 B.生产成本 C.工程物资 D.受托代销商品 【例题多选题】企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。 A.接受来料加工的原材料 B.已发出但不符合收入确认条件的存货 C.已做销售处理但尚未发出的商品 D.代制品制造完成验收入库 【思考问题】 2014 年购买 200 万元的用于广告营销活动的特定商品， 2014 年实际领用 100万元，其余 2015 年耗用，计入 2014
11、 年销售费用？ 【例题多选题】下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。 A.材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.材料入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用 【例题】乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 公斤，货款为 6 000 元，取得的增值税专用发票注明增值税税额 1 020 元；发生的 保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元。验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为（）元。 【例题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。甲公司
12、委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为 60 万元，应支付的加工费为 20 万元、增值税进项税额 3.4 万元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代缴的消费税 2 万元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为（）。 拓展：写出委托方的会计 分录 【进一步拓展】假定加工完毕后甲公司收回该批材料，直接对外销售，则加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为？ 【再进一步拓展】写出受托方的会计分录。 【思考问题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用实际成本法核算存货。 2012 年 3 月，甲公司接受 A 公司以其
13、生产的产品作为投资，该产品的公允价值为 100万元，取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为 100 万元，增值税额为 17 万元。假定甲公司注册资本总额为 1 000 万元， A 公司在甲公司享有份额为 11%。甲公司 会计处理为？ 【例题单选题 】甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量 A 原材料的成本。 20 1 年年初，甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 2 000 万元，未计提跌价准备。 6 月1 日购入 A 原材料 250 件，成本 2 375 万元（不含增值税），运输费用 80 万元（可抵扣增值税税率 7%），保险费用 0.23 万元。 1 月 31 日、 6
14、 月 6 日、 11 月 12 日分别发出 A 原材料 150件、 200 件和 30 件。甲公司 20 1 年 12 月 31 日库存 A 原材料成本是（）。 教材 79 页 【例 4-24】 67【例 4-7】 68【例 4-8】 68【例 4-9】 69【例 4-10】 70【例 4-11】 【例题多选题】下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。 A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用 D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 教材 80 页 【例
15、 4-25】 81 页 【例 4-26】 81 页 【例 4-27】 81 页 【例 4-28】 【例 4-12】某企业 11 月 5 日在本地购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000 元，增值税额为 34 000 元，运杂费 5 000 元，材料已验收入库，计划成本为 204 000元，款项已通过银行支付。 【例 4-13】某企业 11 月 10 日在外地购入乙材料一批，发票账单已收到，增值税专用发票注明的材料价款为 80 000 元，增值税额为 13 600 元，运杂费 1 300 元（其中运费 1 000 元，已取得增值税运费专用发票），款项已通过银行支付，材料尚未
16、运到。 【例 4-14】某企业 11 月 15 日在外地购入丙材料一批，材料已运到并验收入库，其计划成本为 50 000 元。到月末该批材料的发票账单尚未到达，货款未付。企业月末应按材料的计划成本暂估价入账，编 制会计分录如下： 教材 71 页的例题【例 4-15】 82 页 【例 4-29】 83 页 【例 4-30】 83 页 【例 4-31】 【例题】 20 3 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。合同约定：甲公司应于 20 4年 5 月 1 日前向乙公司发出 10 件 B 产品，每
17、件售价为 30 万元（不含增值税）。将 A 原材料加工成 B产品尚需发生加工成本 110万元，预计销售每件 B产品尚需发生相关税费 0.5万元。20 3 年年末，市场上 A 原材料每吨售价为 18 万元，预计销售每吨 A 原 材料尚需发生相关税费 0.2 万元。 20 3 年年初， A 原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 20 3 年 12 月 31 日对 A 原材料应计提的存货跌价准备是（）。 【例 5 1】 20年 7 月 1 日，某公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行核算和管理，面值总额为 100 000 元，利率 6%，半年付一次息。买价 100 000 元，另支付交
18、易费用500 元。 【例 5 2】 20年 3 月 1 日，某公司购入甲公司股票 30 000 股，作为交易性金融资产进行核算和管理，每股 3 元（含已宣告而尚未领取的现金股利每股 0.5 元），另支付交易 费用400 元。编制会计分录如下： 【例题】 20 7 年 5 月 13 日 ,甲公司支付价款 1 060 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股 ,每股价格 10.60元 (含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60元 ),另支付交易费用 1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （ 1） 5
19、月 23 日，收到乙公司发放的现金股利； （ 2） 6 月 30 日，乙公司股票价格涨到每股 13 元； （ 3） 8 月 15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价 15 元。 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： 【例】 2 14 年 1 月 1 日，甲公司购入 B 公司发行的公司债券，该笔债券于 2 13 年 7 月 1日发行，面值为 25000000 元，票面利率为 4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 26000000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 500000 元），另支付交易费用 300000 元。 2 14 年 1
20、月 8 日，甲公司收到该笔债券利息500000 元， 2 15 年初，甲公司收到债券利息 1000000 元。甲公司应编制如下会计分录： 假定 2 14 年 6 月 30 日 ，甲公司购买的 B 公司债券的公允价值（市价）为 27800000 元； 2 14 年 6 月 30 日，确认 B 公司债券的公允价值变动损益时： 假定 2 14 年 12 月 31 日，甲公司购买的 B 公司债券的公允价值（市价）为 25600000 元。2 14 年 12 月 31 日，确认 B 公司债券的公允价值变动损益时： 假定 2 15 年 1 月 15 日，甲公司出售了所持有的 B 公司债券，售价 25650
21、000 元。甲公司应编制如下会计分录： 【思考问题】购买债券，面值 1000 万元；实际支付价款 1100 万元，另支付交易费用 2 万元。初始确认金额是多少？ 【例题】 20 0 年 1 月 1 日， XYZ 公司支付价款 1 000 元（含交易费用），从活跃市场上购入某公司 5 年期债券，面值 1 250 元，票面年利率 4.72%，按年支付利息（即每年支付 59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。 XYZ 公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。XYZ 公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得
22、税、减值损失等因素。 【接例题 1】假定 XYZ 公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时， XYZ 公司的会计处理如何： 【例题 2】甲公司系上市公司，所得税税率为 25%，按季对外提供财务报表。要求：按下述资料编制相关会计分录。 甲公司 2013 年 4 月 6 日购买 B 公司发行的股票 500 万股，成交价为 5.40 元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派 0.3 元现金股利，每 10 股派 2 股股票股利；另付交易费用 2万元，甲公司拟准备近期出售。 （ 2） 2013 年 4 月 15 日收到发放的股利，每股派 0.3 元现金股利和每 10
23、股派 2 股股票股利。 （ 3） 2013 年 6 月 10 日甲公司出售股票 300 万股，每股成交价为 5.80 元，另付税费 1.20 万 （ 4） 2013 年 6 月 30 日该股票每股市价为 5 元。 （ 5） 2013 年 7 月 26 日出售股票 200 万股，成交价为 4.80 元，另付税费 1.80 万元。 （ 6） 2013 年 12 月 31 日该股票每股市价为 4.2 元 【例题 3】 A 公司 2012 年 1 月 2 日按面值购入 150 万份、 3 年期 B 公司公开发行的到期一次还本付息债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值 100 元， A 公司有意图和
24、能力持有至到期，实际支付价款为 16100 万元，另支付交易费用 97.3 万元，票面利率为 6%。该债券到期一次还本付息， A 公司年末计提利息。（ P/f， 3%， 3） 0.9151 问题 1：判断 2012 年 1 月 2 日取得投资划分为金融资产的类别，编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率； 问题 2：计算 2012 年末、 2013 年、 2014 年债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录； 问题 3：假定 2013 年 6 月 30 日，为筹集生产线扩建所需资金， A 公司出售债券的 50%，将扣除手续费后的款项 9100 万元存入银行 ,
25、当日该债券全部公允价值为 18300 万元。编制 2013年 6 月 30 日相关会计分录。 【例题 4】 A 为非上市公司，按年对外提供财务报告， 按年 提利息。有关债券投资业务如下。 （ 1） 2012 年 1 月 1 日， A 公司购入 B 公司债券一批， 5 年期，面值 5000 万元，实际支付价款为 4639.52 万元（含交易费用 9.52 万元），票面利率为 10%。 A 公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为 12%。假设为分期付息，到期一次还本债券。 【要求 1】编制 2012 年购买债券时的会计分录； 【要求 2】计算 2012 年、 2013 年、 20
26、14 年 12 月 31 日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录 （ 2） 2014 年 12 月 31 日，有客观证据表明 B 公司发生严重财务困难， A 公司据此认定 B 公司的债券发生了减值，并预期 2015 年 12 月 31 日将收到利息 500 万元，但 2016 年 12 月 31日将仅收到本金 3000 万元。 【要求 3】计算 2014 年 12 月 31 日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录； （ 3） 2015 年 12 月 31 日，有客观证据表明 B 公司财务显著改善，并预期 2015 年 12 月 31日将收到利息 500 万元，收到本金 4000 万
27、元。（ P/f， 12%， 1） 0.89286；（ P/f， 12%， 2） 0.79719 【要求 4】计算 2015 年 12 月 31 日持有至到期投资的实际利息并编制会 计分录，并判断是否转回已经计提的减值准备，如果转回，编制相关会计分录。 注意：如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，该转回后的账面价值 4017.87 万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本？万元。 这个我们需要计算。 【例题综合题】 2011 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 4 000 万元（含交易费用）从上海证券交易所购入 A 公司同日发行的 5 年期公司债券，面值 5 000 万
28、元，票面利率 4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。甲公司划分为持有至到期投资。实际利率为 10%。 （ 3） 2012 年 12 月 31 日，有客观证据表明 A 公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对 A公司的债券发生了减值，并预期未来 3 年，即 2013 年 12 月 31 日将收到利息 236 万元、 2014年 12 月 31 日将收到利息 236 万元、但 2015 年 12 月 31 日将无法收取当年的利息，仅能收到本金 3200 万元。 2012 年的利息已收到。 （ 5） 2014 年 12 月 31 日，收到 A 公司支付的利息 236 万元，并且有客观证据表
29、明 A 公司财务状况显著改善， A 公司的偿债能力有所恢复，估计最后一年，即 2015 年 12 月 31 日将收到利息 236 万元，本金 4 000 万元。 （ 6） 2015 年 12 月 31 日，收到 A 公司支付的利息 236 万元，实际收到本金 4 000 万元。 【例题 4】 A 公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下。 （ 1） 2012 年 1 月 1 日， A 公司购入 B 公司债券一批， 5 年期，面值 5000 万元，实际支付价款为 4639.52 万元（含交易费用 9.52 万元），票面利率为 10%。 A 公司将其划分为持有至到
30、期投资，初始确认时确定的实际利率为 12%。假设为分期付息，到期一次还本债券。 （ 2） 2014 年 12 月 31 日，有客观证据表明 B 公司发生严重财务困难， A 公司据此认定 B 公司的债券发生了减值，并预期 2015 年 12 月 31 日将收到利息 500 万元，但 2016 年 12 月 31日将仅收到本金 3000 万元。 （ 3） 2015 年 12 月 31 日，有 证据表明 B 公司财务 改善，并预期 2015 年 12 月 31 日将收到利息 500 万元，收到本金 4000 万元。（ P/f， 12%， 1） 0.89286；（ P/f， 12%， 2） 0.797
31、19 注意：如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，该转回后的账面价值 4017.87 万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本？万元。 这个我们需要计算。 【例题】 A 公司于 2015 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元），另支付相关费用 12 万元， A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。 【例题】甲公司有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： （ 1） 2014 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 095 万
32、元，另付交易费用 5 万元，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1 000 万元、期限为 5 年的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息 按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。 （ 3） 2015 年 7 月 1 日，该债券市价总额为 1 200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80%，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。 【例题】 A 公司于 2014 年 1 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 20 万股作为可供出售金
33、融资产，每股支付价款 5 元； 2014 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 110 万元；2015 年 4 月 10 日， A 公司将 上述股票对外出售，收到款项 115 万元存入银行。 【例题】 A 为非上市公司，按年 提供财务报告，有关股票投资业务如下，所得税税率为 25%。 （ 1） 2013 年 9 月 6 日，购买 B 公司发行的股票 300 万股，成交价 每股 14.7 元， 包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2 元，另付交易费用 10 万元，占 B 公司表决权资本的 5%。 可以划分交易性金融资产，也可以划分为可供出售金融资产。 划分后者的会计处理： （ 5） 20
34、14 年 12 月 31 日 ,该股票每股市价为 13 元 ,A公司预计股票价格下跌是暂时的。 （ 6） 2015 年 6 月 6 日， A 公司出售 B 公司全部股票，出售价格为每股 17 元，另支付交易费用 12 万元。 【例题】 2011 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 4 000 万元（含交易费用）从上海证券交易所购入 A 公司同日发行的 5 年期公司债券，面值 5 000 万元，票面利率 4.72%，于每年末支付本年利息，本金最后一次偿还。不考虑减值损失等因素。实际利率为 10%。 本题可以划分持有至到期投资，也可以划分为可供出售金融资产。 划分后者的会计处理： （ 2） 201
35、1 年 12 月 31 日公允价值为 4 800 万元。 （ 3） 2012 年 12 月 31 日公允价值为 5 200 万元 （ 4） 2013 年 12 月 31 日公允价值为 5 000 万元 （ 5） 2014 年 12 月 31 日公允价值为 4 800 万元 （ 6） 2015 年 1 月 20 日，甲公司通过上海证券交易所出售全部债券，取得价款 5 040 万元。 【例题】 2014 年 12月 1 日， A 公司从证券市场上购入 B 公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项 100 万元（含 税费 5 万元）。 2014 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产的公允价
36、值为 95 万元。 2015 年 3 月 31 日，其公允价值为 60 万元，而且还会下跌。会计分录为： 【例题综合题】甲公司和乙公司同为 A 公司的子公司，且为 A 公司直接 投资形成的子公司。 2014 年 3 月 6 日甲公司与 A 公司签订合同，甲公司以银行存款 2000 万元和一宗土地使用权作为对价购买 A 公司持有乙公司 80%的表决权资本。 2014 年 4 月 6 日甲公司与 A 公司股东大会批准该协议。 2014 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款 2000 万元支付给 A 公司，当日无形资产的账面价值为 5000 万元（成本为 6 000 万元，累计摊销额 1000 万
37、元），公允价值为 9000 万元；同日办理了必要的财产权交接手续并取得控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为 10000 万元，乙公司所有者权益的公允价值为 15000 万 元； A 公司合并财务报表中的乙公司净资产账面价值为 10000 万元。甲公司另发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用 160 万元。 【例题】 A 公司于 20 6 年 3 月 31 日取得 B 公司 70%的股权。为核实 B 公司的资产价值， A公司聘请专业资产评估机构对 B 公司的资产进行评估，支付评估费用 300 万元。合并中， A公司支付的有关资产在购买日的账面价值与公允价值如表 4-1 所示。 假定合并前 A
38、 公司与 B 公司不存在任何关联方关系， A 公司用作合并对价的土地使用权和专利技术原价为 9 600 万元，至企业合并发生时已累计摊销 1 200 万元。 【例 题】 2015 年 5 月 1 日，甲公司以一项可供出售金融资产向丙公司投资（甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司），占丙公司注册资本的 70%。购买日，该可供出售金融资产的账面价值为 3000 万元（其中成本为 3200 万元，公允价值变动为 -200 万元），公允价值为3100 万元。不考虑其他相关税费。 【思考问题】甲公司于 2015 年 1 月 10 日，购入乙公司 20%的股份，实际支付价款 1 000 万元，另支付直接
39、相关的费用、税金及其他必要支出 6 万元，并于同日完成了相关手续。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司施加重大影响。初始投资成本 为？ 【例题】 20 6 年 3 月 5 日， A 公司通过增发 9000 万股本公司普通股（每股面值 1 元）取得 B 公司 20%的股权，该 9000 万股股份的公允价值为 15 600 万元。为增发该部分股份， A 公司向证劵承销机构等支付了 600 万元的佣金和手续费。假定 A 公司取得该部分股权后，能够对 B 的财务和生产经营决策施加重大影响。 【例题综合题】甲公司和乙公司均为我国境内居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （ 1）
40、2013 年 1 月，甲公司自非关联方处以现金 80000 万元取得对乙公司 80%的股权，相关手续于当日 完成，并能够对乙公司实施控制。 【思考问题】 2015 年 1 月， A 公司取得 B 公司 30%的股权，支付价款 6 000 万元。 A 公司在取得 B 公司的股权后，能够对 B 公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响。 假定一：取得投资时，被投资单位净资产账面价值为 15 000 万元（假定被投资单位各项可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同）。 解析：由于长期股权投资的初始投资成本 6000 万元大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 4500 万元（
41、15000 30%），该差额 1500 万元不调整长期股权投资的账面价值 。 假定二：取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 24000 万元， A 企业按持股比例30%计算确定应享有 7200 万元，则初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额 1200 万元应计入取得投资当期的营业外收入。有关会计处理如下： 【例题】甲公司于 20 7 年 1 月 10 日购入乙公司 30%的股份，购买价款为 3300 万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 9000 万元，除表 4-2 所列项目外，乙公司其他资产、
42、负债的公允价值与账面价值相同 。 假定乙公司于 20 7 年实现净利润 900 万元，其中，在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按年限平均法（直线法）提取折旧或摊销，预计净残值均为 0。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。 【例题】甲公司持有乙公司 25%的股份，并能对乙公司施加的重大影响。当期，乙公司将其作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面1500 万元，计入了其他综合收益。不考虑其他因素，甲公司当期按照权益法核算应确认的其他综合收 益的会计处理如下： 【例题综合题】 A
43、企业持有 B 企业 30%的股份，能够对 B 企业施加重大影响。当期 B 企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的全额为 1200 万元，除该事项外， B 企业当期实现的净损益为 6400 万元。假定 A 企业与 B 企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时 B 企业各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值亦相同。双方在当期及以前期间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响因素。 【例题】 A 企业持有 B 企业 30%的股份，能够对 B 企业施加重大影响。 B 企业为上市公司，当期 B 企业的母公司给予 B 公司捐赠 1000 万元，该捐赠实质上属于资本性投入， B 公司将
44、其计入资本公积（股本溢价）。不考虑其他因素， A 企业按权益法作如下会计处理： A 企业在确认应享有被投资单位所有者权益的其他变动 =1000 30%=300（万元） 【例 5 15】甲公司 2014 年 2 月 10 日购入丙公司股票 500 万股，按照成本法核算。由于丙公司经营不佳，其股票持续下跌。至 2015 年 12 月 31 日估计该项投资的可收回金额为 1000万元，长期股权投资的账面价值为 1500 万元。 【例题单项选择题】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金 融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另支付相
45、关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 【例题单项选择题】甲公司 20 7 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。 20 7 年10 月 10 日购入该交易性金融资产的入账价值为（）。 【例题单项选择题】甲公司 2008 年 7 月 1 日购入乙公司 2008 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用
46、 15万元。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2008 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）元。 【例题单项选择题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（） A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金融 资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【例题单项选择题】甲公司 2015 年 7
47、 月 10 日购入某上市公司股票 100 万股，每股价格 24元，实际支付购买价款 2 400 万元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利 120 万元；另支付手续费等 50 万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。 2015 年 12 月 31 日该股票每股价格 26 元。甲公司 2015 年对该交易性金融资产应确认的公允价值变动收益为（）万元。 【例题单项选择题】 20 1 年 1 月 1 日， 甲公司购入乙公司当日发行的 4 年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 5%，实际支付价款为 1050 万元，另发生交易费用 2 万元。甲公司将该
48、债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益， 20 1 年 12 月 31 日确认投资收益 35 万元。 20 1 年 12 月 31 日，甲公司该债券的摊余成本为（）。 【例题单项选择题】 20 2 年 6 月 2 日，甲公司自二级市场购入乙公司股票 1000 万股，支付价款 8000 万元，另支付佣金等费用 16 万元。甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。 20 2 年 12 月 31 日，乙 股票的市价为每股 10 元。 20 3 年 8 月 20 日，甲公司以每股 11 元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用 33 万元后实际取得价款 10967 万元。不考虑其他因素影响，甲 出售乙公司股票应确认的投资收益是（）。 【例题单项选择题】 20 6 年 6 月 9 日，甲公司支付价款 855 万元（含交易费用 5 万元）购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 1.5%，作为可供出售金融资产核算。 20 6 年 12 月 31 日，该股票市场价格为每股 9 元。 20 7 年 2 月 5 日，乙公司宣告发放现金股利 1000 万元 。 20 7 年 8 月 21 日，甲公司以每股 8 元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司 20 7 年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为
