1、审计学课程期末统一考试试卷库（第 1 号）一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。 ）1会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 （ ） 。A会计师事务所 B被审计单位 C进行审计的注册会计师 D委托单位 2下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ ） 。A大额现金和银行存款收入 B外币现金和银行存款 C在途货币资金 D一年以上定期存款 3注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（ ） 。A摊销方法是否合规 B每期摊销额计算是
2、否正确 C每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D长期债券投资是否采用“权益法”核算4在确定应收账款的函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。A函证程序可能无效的应收账款 B交易频繁但期末余额较小的应收账款 C执行其他审计程序可以确认的应收账款D纳入审计范围内的子公司的应收账款5注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ） 。A内部控制调查 B符合性测试 C实质性测试 D穿行测试 6为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为 （ ） 。A独立审计准则 B审计质量控制准则 C注册会计师职业道德准则 D注册会计师后续
3、教育准则 7货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8审计人员为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（ ）获取审计证据。 A检查 B计算 C分析性复核 D观察9注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。 A承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B按服务成果的大小进行
4、收费 C以会计师事务所的名义承接一切业务 D对自己的能力进行广告宣传 10及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（ ）的责任。 A会计师事务所的注册会计师 B政府审计机关的审计师 C税务机关的注册税务师 D被审计单位的管理当局11注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（ ）。 A审计业务约定书 B管理当局声明书 C律师声明书 D管理建议书 12有关审证据可靠的下表述中，审计人员认同的是（ ）。 A书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱 B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较
5、强的可靠性D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强13注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（ ）。 A对审计意见的影响 B对会计报表反映的影响程度 C对会计报表审计的影响 D对被审计单位财务状况的影响程度 14注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形 的书面记录，属于（ ） 。 A局面证据 B口头证据 C实物证据 D环境证据 15如果同一时期不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（ ）作为会计报表层次的重要性水平。 A最高者 B最低者 C平均数 D加权平均数二、多项选择题（每题 2
6、分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1 被审计单位管理当局认定中，与利润表相关的有（ ） 。A存在或发生 B完整性 C所有权或义务 D估价或分摊 E反映与披露2下列注册会计师职业规范中，属于注册会计师独立审计准则体系构成部分的是（ ） 。A独立审计基本准则 B职业道德基本准则 C独立审计具体准则D质量控制基本准则 E独立审计实务公告3在对应收账款进行实质性测试时，可采用的审计方法（程序）有（ ） 。A分析性复核 B检查 C计算 D监盘 E查询与函证4对（ ）等账户余额进行实质性测试，
7、应当在采购与付款循环审计中进行。A物资采购 B预付账款 C应收账款 D应付票据 E短期借款5在会计报表审计中，注册会计师应当特别关注的风险有（ ） 。A信赖过度风险 B信赖不足风险 C误拒风险D误受风险 E财务风险三、判断题（每题 1 分，共 10 分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“” ，错误的记“X ”。不倒扣分。 ）1对通过注册会计师资格考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的独立审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（ ） 2凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。（
8、 ）3注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和企业会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（ ）4注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（ ） 5审计产生的社会基础是受托经济责任，并随着受托经济责任的发展而发展。 （ ）6不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 （ ）7在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（ ） 8注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务
9、，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。 （ ）9安然事件发生后，美国国会于 1999 年通过了萨班斯奥克斯莱法案。根据该法案要求组建了公众公司会计监管委员会（PCAOB），负责监管美国注册会计师行业，标志着美国注册会计师行业管理模式由“自律管理”向“独立监管”过渡。 （ ）10我国 2001 年披露的“银广夏”事件中，注册会计师没有发现或披露被审计单位会计报表中存在的重大欺诈行为，是由于当时我国独立审计准则存在重大缺陷引起的。 （ ）四、名词解释（每题 3 分，共 9 分。 ）1审计风险2审计证据3注册会计师重大过失五、简答题（每题 5 分，共 15 分
10、） 。1我国注册会计师行业从 1996 年 1 月 1 日起开始实施“中国注册会计师独立审计准则” 。请你简要说明我国实施独立审计准则的重大作用。2在对 A 股份有限公司 20X1 年度会计报表审计中，项目负责人指定你进行销售与收款循环内部控制调查、测试与评价工作。请你简要列出你的主要工作步骤，并说明你进行符合性测试将采用的主要程序（方法） 。3注册会计师在对 M 公司 20X1 年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。请问：(1）注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？（2）审计证据按其外形特征可分为哪几类？ 六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论
11、述。15 分）世界著名的原“五大”会计师事务所之一的安达信（Authur Anderson）国际会计公司，在对安然公司会计报表审计过程中，因没有披露安然公司存在的重大欺诈行为而被美国司法机关调查，后来又因为销毁审计工作底稿而被司法机关以妨碍司法罪进行指控，之后被迫宣告关闭。 “安达信（Authur Anderson）帝国”轰然倒下了，其教训是惨痛的，也是令人深思的。请你结合本案例论述注册会计师和会计师事务所如何避免承担法律责任？七、案例分析题（共 26 分）120X1 年 1 月 10 日上午 8 时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：（1）现
12、钞有 100 元币 10 张，50 元币 13 张，10 元币 16 张，5 元币 19 张，2 元币 22 张，1 元币 25 张，5 角币 30 张，2 角币 20 张，1 角币 40 张，硬币 5角 8 分，总计 1 997.58 元。（2）已收款尚未入账的收款凭证 3 张，计 130 元。（3）已收款尚未入账的付款凭证 5 张，计 520 元。其中有马明借条一张，日期为 20X0 年 7 月 15 日，金额 200 元，未经批准和说明用途。（4）现金日记账账面记录：盘点日账面余额为 1 890.20 元；20X1 年 1 月1 日至 20X1 年 1 月 10 日收入现金 4560.1
13、6 元，支出现金 4120 元；20X1 年 12月 31 日余额为 1 060.04 元。要求（1）分别指出上述资料是采用什么审计方法（审计程序） 、对什么资料进行审查所获得的？（2） 推算 20X0 年 12 月 31 日库存现金实存额，并计算盘盈（亏）数。（3） 指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。 （12 分）2审计人员在审查 M 企业 20X1 年 12 月营业费用明细账时，发现如下记录：（1）专设销售机构人员的工资及奖金 7 300 元；（2）预付下一年度的产品广告费 20 000 元；（3）招待客户就餐费用 2 500 元；（4）支付产品的包装费 3 000 元。
14、要求 指出上述记录存在问题，并提出处理意见，编出调整分录。要求考虑对企业所得税的影响（设 M 企业所得税率为 33%） ，但不考虑对利润分配的影响。 （6 分）3注册会计师对 A 股份公司 20X1 年度投资业务进行审计时，发现以下问题：（1）出售债券一笔，实收金额为 30 000 元，其账面价值为 25 000 元。其会计分录：借：银行存款 30 000贷：短期投资 30 000（2）中途转让长期债券（国债）一笔，实收金额为 45 000 元，该投资账面金额为 40 000 元，已入账的应计利息 4 000 元。其会计处理为：借：银行存款 45 000贷：长期债权投资债券投资（债券面值）40
15、 000投资收益 5 000（3）公司采用权益法核算对 B 公司的长期投资（占 B 公司股份的 60） 。从 B 公司分得利润 2 000 000 元，并已存入银行。其会计处理为：借：银行存款 2 000 000贷：投资收益 2 000 000要求：逐一指出上述情况存在什么问题，并说明应如何纠正，编出调整分录。要求考虑对所得税的影响（A、B 公司企业所得税率均为 33%） ，但不考虑对利润分配的影响。 （8 分）审计学课程期末统一考试参考答案及评分标准（第 1 号）一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是
16、正确的。 ）1A 2D 3D 4B 5C 6 B 7C 8C9C 10D 11D 12C 13B 14B 15B二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1ABDE 2ACE 3ABCE 4ABD 5AD三、判断题（每题 1 分，共 10 分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“” ，错误的记“X ”。不倒扣分。 ）1 2 3X 4 5 6 7 8X9X 10X四、名词解释（每题 3 分，共 9 分。 ）1审计风险会计报表存在重大
17、错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的的可能性。2审计证据审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。3注册会计师重大过失注册会计师根本没有遵循专业准则或按照专业准则基本要求执行审计业务。五、简答题（每题 5 分，共 15 分） 。1我国实施独立审计准则，具有以下重大作用：（1）可以赢得社会公众对我国注册会计师行业的广泛信任；（2）可以确保并提高注册会计师审计工作质量；（3）可以有效地维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；（4）可以促进我国与世界各国之间的注册会计师独立审计经验的交流。2对内部控制调查、测试和评价的主要工作步骤：（1）调查了解并描述被审计单位的内
18、部控制情况；（2）实施内部控制的设计测试和执行测试（符合性测试） ；（3）评价控制风险。 （2 分）符合性测试的方法有：（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；（3）重新执行相关内部控制程序。（3 分）3 （1）获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性复核、计算、检查、查询及证函。 （3 分）（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 （2 分）六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15 分）答：注册会计师和会计师事务所避免承担法律责任的具体措施有：（要点）1严格遵循职业道德和专业标准的要求2建立、
19、健全会计师事务所质量控制制度3与委托人签订业务约定书4审慎选择被审计单位5深入了解被审计单位的业务6提取风险基金和购买责任保险7聘请熟悉 CPA 业务和法律责任的律师评分标准：每一要点 1 分，论述 1 分，整体情况 1 分。七、案例分析题（共 26 分）1 （1）资料（1）通过对库存现金实施突击盘点获得；资料（2） 、 （3）可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？” ） ，并检查相关的收付款凭证来获得；资料（4）可通过审阅现金日记账，并对 20X1 年 1 月1 日至 20X1 年 1 月 10 日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行
20、汇总）来获得。 （4 分）（2）20X0 年 12 月 31 日库存现金实有额= 20X1 年 1 月 10 日库存现金实有额 +20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日现金支出总额 20X1 年 1 月 1日至 20X1 年 1 月 10 日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 4 560.16 +520 390 = 1 947.42 元。（1 分）20X0 年 12 月 31 日库存现金盘盈额 = 1 947.42 1 060.04 = 887.38 元。（1 分）（3）存在的主要问题及改进建议：（1）库存
21、现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。 （6 分。问题与改进建议各 1 分）2 （1）预付下一年度的产品广告费 20 000 元不应作为 20X1 年度销售费用，而应当作为待摊费用，在下一年度内计入销售费用。调整分录为：（1 分）借：待摊费用 20 000贷：营业费用 20 000 （1 分）（2）招待客户就餐费用 2 500 元不应计入营业费用，应计入管理费用，虽然不影响利润总额，但属于分类不恰当的错误。调整分录为： （1 分）借：管理费用 2
22、 500贷：营业费用 2 500 （1 分）（3）由于存在问题（1） ，使企业利润虚减了 20 000 元，少计所得税 20 000*33%=6 600 元。调整分录： （1 分）借：所得税 6 600贷：应交税金应交所得税 6 600 （1 分）3（1）没有确认投资收益，多冲减了短期投资成本。调整分录为：借：短期投资 5 000贷：投资收益 5 000（2）没有冲减已入账的应计利息，虚增了投资收益 4 00 元。调整分录为借：投资收益 4 000贷：长期债权投资-债券投资（应计利息） 4 000 （3）重复确认了投资收益。调整分录应为借：投资收益 2 000 000贷：长期股权投资-其他投资
23、（损益调整） 2 000 000（4）由于上述三个问题的存在，导致 A 公司利润被虚增 2 000 000 + 4 000 5 000 = 1 999 000 元。由于国债利息可免征企业所得税、A 与 B 公司所得税率相同，因此，被虚增的 2 004 000 元投资收益不影响所得税，但被虚减的 5 000 元投资收益导致企业少计所得税 5 000 * 33% = 1 650 元。调整分录为：借：所得税 1 650贷：应交税金应交所得税 1 650（指出存在的问题 1 分，编写调整分录 1 分）审计学课程期末统一考试试卷库（第 2 号）一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分。请从题后的备选项
24、中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。 ）1在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ） 。A重新了解内部控制 B考虑是否追加相应的审计程序C重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D重新执行符合性测试2下列审计特点中，不属于资产负债表审计（也称美国式审计、信用审计）阶段主要特点的是（ ） 。A审计对象由会计账目扩展到资产负债表B审计方法由详细审计初步转向抽样审计C计算机辅助审计技术得到了广泛应用D审计报告使用者除了企业股东外，扩大到了企业债权人3现阶段注册会计师审计的主要目标是（ ） 。A查错揭弊 B验证会计报表的合法性和公允性C改善经营
25、管理，提高经济效益 D验证会计报表的合法性和公允性与查错揭弊并重4审计实施阶段的工作通常不包括（ ） 。A内部控制测试（符合性测试） B编写审计报告C对交易业务进行实质性测试 D对账户余额进行实质性测试5 在对存货减值准备进行审计时，发现 K 公司存在以下事项，其中正确的是（ ）。A甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备C 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备D丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备6注册会计师
26、审计在市场经济中的特殊作用是（ ） 。A防止错误与舞弊的发生 B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果 D帮助企业改善经营管理，提高经济效益 7具体审计目标中的“所有权”目标，是由被审计单位管理当局关于（ ）的认定推论得出的。 A存在或发生 B权利和义务 C估价或分摊 D表达与披露 8注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）。 A发现异常变动的项目 B印证各项目的审计结果 C了解被审计单位的财务状况 D确定抽样审计应有的样本量9注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（ ）。 A有重大缺陷的内部控制 B拟信赖的内部控制 C对会计报
27、表有重大影响的内部控制 D并未有效运行的内部控制 10注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。 A确定应收账款的真实性 B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D确定应收账款在会计报表上披露的恰当性11下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（ ）。 A盘点库存现金 B审查银行存款余额调节表 C函证银行存款余额 D审查银行存款收支截止的正确性12审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见，称为（ ） 。A审计风险 B审计失败 C经营失败 D审计重要性13应付福利费的审查，应当结合（ ）的审计进行。A应付工资 B生
28、产成本 C管理费用 D销售收入14审计人员经过盘点实物取得的证明是否真实存在的证据，是（ ） 。A书面证据 B言词证据 C实物证据 D环境证据15我国地方审计机关是（ ）领导。A直接受国务院总理 B受地方同级政府 C受地方同级政府和上级审计机关 D受上一级审计机关二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1审计人员正在对 Q 公司的短期借款进行审计。 在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的
29、有（ ）。A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 Q 公司获得的相关证据更可靠B 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠DQ 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠E审计人员对短期借款利息费用进行计算所获得的审计证据比被审计单位会计人员提供的预提利息费用计算表可靠2 “3E”审计是指（ ） 。A经济审计 B效益审计 C效果审计 D效益审计 E业务经营审计 3审计准则的主要内容可分成（ ） 。A一般准则 B工作（外勤）准则 C报告准则
