1、本科毕业论文（设计）任务书题目A公司企业年金制度设计学院商学院专业人力资源管理班级学号学生姓名指导教师一、主要任务与目标企业年金是社会养老保险在微观层面和宏观层面的交点，是整个养老保险体系的第二支柱，是国家养老保险的补充，也是市场体制下企业薪酬福利结构的一部分，更是企业吸引人才、稳定人才、激励人才的一种重要手段。尽管我国政府一直都支持鼓励我国企业年金的发展，但同其他国家相比，我国企业年金的发展非常缓慢。本文主要对美国的企业年金制度的实施状况，我国企业年金制度的发展面临的问题，建立企业年金制度的意义，实施企业年金计划的条件以及实施企业年金的主要措施进行讨论。本课题的主要任务是运用所学的人力资源管
2、理知识，通过对国内外学者关于企业年金研究资料的收集和研究，结合A公司实际，为该公司设计一个完善的企业年金制度。本课题的目标是结合A公司的实际情况，运用员工薪酬及福利的有关知识对A公司养老保险体系进行分析，设计出一个符合企业发展的企业年金制度，对企业年金制度设计方法有较深入地研究和认识，提高综合实践能力和人力资源管理职业素养。二、主要内容与基本要求（一）主要内容1、国内外对企业年金制度的研究状况美国企业年金的发展状况及分类。我国企业建立企业年金制度的必要性及其意义，面临的问题，实施企业年金的条件和原则，主要措施及发展趋势。2、A公司企业年金现状公司简介，公司员工薪酬状况分析，公司实行企业年金制度
3、状况，公司企业年金制度存在的主要问题，员工对企业年金的态度。3、A公司企业年金制度再设计公司企业年金制度现状分析，公司企业年金制度设计概述，公司企业年金制度设计步骤，公司新企业年金制度的实施，新方案的创新总结及需要改进的地方。（二）基本要求1、进行企业年金制度设计方法有关文献资料收集，要求查阅文献资料不少于20篇，并暗示完成文献综述和外文资料翻译。2、认真解读资料内容，在充分理解课题主要内涵和技术要素的基础上确定撰写结构和主要内容，写出开题报告。3、文献综述、外文翻译、开题报告撰写及毕业论文等的写作根据学校和学院的各项具体要求规范执行。4、毕业论文必须做到理论联系实际，基本论点明确，论据充分，
4、有较强的说服力，结构严谨，层次清晰，文字简练，书写整洁。三、计划进度2010110120101121完成毕业论文选题2010112220110109完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，结合实习修改毕业论文2011050420110518毕业论文定稿四、主要参考文献1陆雨我国中小企业建立企业年金计划的探讨J集团经济研究，2006（16）P1032章小波企业员工是企业年金的重要参与者J集团经济研究，2007（32）P3463473刘军丽发展中小企业年金计划完善社会养老保险体系J中国劳动关系学院学报，
5、2008（22）P64674吴蒙建立和完善企业年金制度势在必行J全国商情经济理论研究，2009（4）P60615孙开,金华企业年金激励机制探讨J东北财经大学学报，2009（5）P25296任国辉中国中小企业发展企业年金计划的困境及出路分析J商场现代化，2009（16）P48497宋清，丁少群我国中小企业年金计划改革相关问题的探讨J上海商学院学报，2010（11）P86898张明，汪清胤企业年金问题研究J中国商界，2010（2）P1319LANDBOVENBERG,RALPHKOIJEN,THEONIJMANSAVINGANDINVESTINGOVERTHELIFECYCLEANDTHEROLE
6、OFCOLLECTIVEPENSIONFUNDSJDEECONOMIST,20074P34741510LUISAFUSTEREECTSOFUNCERTAINLIFETIMEANDANNUITYINSURANCEONCAPITALACCUMULATIONANDGROWTHJECONOMICTHEORY,199913P429445文献综述题目A公司企业年金制度研究一、前言部分我国政府一直都支持鼓励我国企业年金的发展，但同其他国家相比，我国企业年金的发展非常迟缓。企业年金计划的范围上看，覆盖面非常窄。行业发展很不平衡，参加企业年金计划的主要是电力、石油、石化、民航、电信和铁道等行业。在参保企业中，国
7、有企业占绝大多数，其他性质的企业很少，中小企业则更是非常少。企业年金是企业为员工准备的养老金，是雇员退休后收入的一部分，是一种延期支付的工资收入也是薪酬的一部分。它是社会养老保险在微观层面和宏观层面的交点，在宏观上它是整个养老保险体系的第二支柱，是国家基本养老保险的补充在微观上它是市场体制下企业薪酬福利结构的一部分，是企业吸引人才、稳定人才、激励人才的一种重要手段。二、主体部分（一）国外研究现状美国的社会保障制度改革是国际上公认的比较成功的典型例子。经济学家分析认为，其成功的一个主要原因就是，该国政府逐步缩小对基本社会保险的支出，鼓励企业或公司大力发展个人补充保险，实行普遍的企业年金计划。国外
8、学者从相关的实证研究中得出以下观点1、美国关于企业年金的定义及发展状况企业年金，在美国称为雇主养老金EMPLOYERSION或私人养老金PRIVATEPENSION，是指私营部门的雇主为其员工提供的养老金。目前，世界各国的企业年金计划在由收益确定型计划转为缴费确定型计划，美国也不例外。此外，美国企业年金计划最大的一个特点在于它在退休福利归属权的设计和退休福利可携带性方面有很大的优势，员工对个人年金计划具有退休福利归属权和退休福利携带权。（IPPOLITO，RICHARDA，1999）2、美国企业年金的监管模式美国政府对其企业养老金计划的的管理的模式以”反应”和”纠正”型为基础，主要集中于对问题
9、出现以后的更正和惩罚上，在很大程度上是让市场竞争的力量来对企业养老金的运行进行自然的推动和制约。美国采取这一监管模式，是根据美国特有的社会历史发展环境、金融市场及法律体制的发展程度而相应产生的。3、美国企业年金投资与组合美国企业年金基金的投资渠道非常广，投资结构非常灵活资产配置日益基金化，基金投资首选股票型基金资产配置结构因人而异对于基金投资的收益情况，美固有较好的信息披露制度4、美国企业年金分类按给付方式，可以将企业年金计划划分为两种主要形式确定缴费企业年金计划和确定受益企业年金计划。确定缴费企业年金计划DEFINEDCONTRIBUTIONPLAN，即DC计划，是指企业为其参加企业年金计划
10、的员工建立个人账户并向其缴费的一种退休计划，最终的企业年金给付额是由企业缴费、个人缴费以及投资收益或损失决定的，事先无法准确计算出来。确定受益企业年金计划DEFINEDBENEFITPLAN，即DB计划，是指企业承诺当其员工退休时向他们提供根据一个特定公式计算的企业年金给付额的一种退休计划。KRUSE，DOUGLASL,19955、企业年金选择效应优点企业年金选择效应理论论证了DC计划与DB计划一样具有人力资源管理功能，而且DC计划，特别是401K计划具有特殊分类效应，有助于企业以比DB计划更低的成本提高生产率，更能满足后工业化时期企业经营的需要。缺陷首先，这一理论的两个假设命题，即低贴现率者
11、是高生产率的员工，储蓄率高的员工一定是低贴现率者，并没有得到充分的回答，这两个命题无论在理论上还是在实践中都不是完全成立的。其次，由于至今仍缺乏直接的数据来说明企业年金计划的分类效应，因此对企业年金选择效应理论的研究大部分仍然是理论性论证。IPPOLITO,RICHARDA,1995（二）国内研究现状关于中小企业年金制度的研究，国内的文献主要从建立企业年金制度的必要性及其意义，面临的困难和问题、实施年金计划的条件、主要措施及发展趋势等方面进行了论述。主要体现在如下几个方面1、建立企业年金制度的意义（1）企业年金有利于提高员工整体保障水平及退休后的生活水平。企业为职工建立企业年金，不仅可以在很大
12、程度上提高养老金待遇水平，解决由于缴费封顶造成的养老保险待遇下降问题，弥补基本养老保险水平的不足，为员工的老年生活提供切实的保障，而且由于职工的后期利益有了保障，能在一定程度上减少并降低了职务犯罪率。（邓鸥，2010）（2）建立企业年金，享受税收优惠，有效节约经营成本。合法避税机会是企业参加年金计划的初衷，这也是企业年金在薪酬体系中所具有的独特优势，企业年金的税收优惠可以降低企业的福利成本，今儿可以提高企业效益。（夏赤斌，2009）（3）有利于形成激励机制，稳定员工，增强企业的凝聚力和竞争力。企业年金作为一种递延支付的工资，实际上就是把员工本应当期支付的一部分收入递延到员工退休后支付，根据不同
13、的企业年金制度，员工在退休后可获得的延期收入与员工在企业中的工作年限有关，工作年限越长领取到的退休收入越多，而且员工未来获得的退休收入总和有可能多于员工支付的缴费总额，因此员工要想获得企业年金的参与权就必须在企业中工作一定的年限，如果他们提前离开企业则会损失一部分收入。（安华，2006）（4）企业年金可体现对管理人员、技术骨干、劳动模范等做出特殊贡献人员的奖励。通过适当的企业年金计划缴费方案设计，能够提高企业高层管理者技术骨干及劳动模范的退休收入，降低他们退休前后的因此，它能在最大限度内保证年金资产的安全性。大部分企业年金基金会委托收入落差，激励他们更好的发挥在职时的积极性。（5）企业年金缴费
14、与经营效益挂钩，有利于企业经营保持健康稳定发展。企业年金建立在自愿的基础之上，企业年金的增长不会为以后企业的发展带来沉重的经济负担，因为年金实行分期缴费，分期支付，同时通过专业投资可以享受投资收益，企业效益好时提取的年金，可以留出一部分暂时不分配存在企业账户以补歉，这样，即使总的人工成本是增加的，但由于分担在各期，而且成本是企业可控制的，不会对利润产生很大的影响。（6）企业年金独立收益稳健可最大限度保证资产的安全。企业年金资产不仅独立于企业资产，还独立于任何一家金融服务商的资产，给专业的资产管理公司或投资公司运营管理委托专业公司运营管理企业年金基金，不但可以有效避免年金基金市场运营的非专业化的
15、不足，同时也能保证资产安全，并在一定程度上保证收益率与资产的稳定性。（7）企业年金有利于树立企业品牌，提高企业社会形象。企业年金体现了企业对员工退休生活的关注和长远考虑，显示了企业的社会责任感，更是企业以人为本管理理念的具体表现。企业先行建立企业年金，其多方面意义必将受到社会的广泛关注，对树立企业品牌，提高企业的社会形象起到积极的作用。（邓鸥，2010）（8）企业年金制度有利于提高我国社会的保障程度，完善国家的社会保障体系。积极推动养老保险从单一的现收现付制向政府、企业与个人共同负担的、多支柱的、基金积累型的现代养老制度转变。在政府组织基本养老保险的同时，以多种手段鼓励发展企业年金制度，作为对
16、政府法定保障的补充。（9）企业年金制度有利于推动我国金融市场的完善与发展。从金融深化方面讲，不同类型的企业年金计划形成了具有不同风险和收益特征的金融产品，对货币市场、资本市场、保险市场的发展具有重大的影响和作用。（吴蒙，2009）2、中小企业企业年金的发展现状及形成原因我国早在十几年前就出台了有关规定和政策来发展企业年金，但是中小企业的年金参与情况不理想。截止到2006年2月，全国只有约50家中小企业的企业年金计划向各地劳保部门备案，总规模不到1亿元而同期国有大型企业年金数额已达几百亿规模，我国企业年金在覆盖范围、替代率水平以及发展结构上仍然与世界平均水平存在着较大差距我国目前已建立年金计划的
17、企业大多以大型、特大型企业为主，中小企业刚刚起步。这主要是由以下几个原因造成的（1）中小企业自身条件的限制。由于长时间没有得到国家政策的有力支持及银行的资金支持，且自身管理制度不健全，中小企业规发展不起来，而且平均寿命也过于短暂，没有哪个雇主在看不到未来的情况下还主动考虑员工的长期利益和企业的长期建设。另外，中小企业虽然利润空间小，但依然要承担基本养老保险、住房公积金、医疗保险等费用负担，而企业年金又不是强制性的，企业在重负的压力下，更有理由选择逃避年金计划。（2）中小企业雇主的社会责任缺失。很多中小企业雇主为了追求更大的眼前经济利益，在压低劳动者工资的同时，依然处处逃避应承担的社会责任。中小
18、企业若为员工建立年金计划，不可避免地又要增加企业的工资成本，降低企业的盈利空间。可想而知，在一些中小企业仍千方百计减少和逃避社会强制保险费，追求私人利益最大化的情况下。企业或雇主不可能基于良心和道德为员工提供年金福利。（3）工会组织建设落后，员工没有利益代表。我国企业年金试行办法第3条规定建立企业年金的企业必须首先要建立集体协商机制，这就要求建立企业年金需要通过企业和员工双方集体协商来实现缺乏任何一方的努力都没有办法建立。在协商过程员工是弱势一方，缺乏谈判的筹码，并且员工缺乏职业安全感和对雇主的信任，不相信雇主会为自己缴年金，也害怕将来面临失去工作的报复，部分员工因此放弃了协商争取这方面利益的
19、权利，加之中小企员工又缺少代表自己利益的组织能够挺身而出与企业进行对话协商，因此导致年金计划迟迟不能建立。另外，当年金计划建立起来之后，还需要每个员工都参与这个制度的运行，但是由于员工个体的分散性和员工对企业年金专业知识的缺乏，就导致了客观上员工行使正当权利的困难。（4）劳动关系不稳定，收入分配格局失衡。我国中小企业员工流动率过高，企业随意解雇工的现象普遍存在。同时，由于中小企业管理上的一些弊端，过高的流动率就带来了年金基金管理手续的转移和续接问题，为避免员工流动带给企业和员工损失和麻烦，员工和企业双方都宁可接收现金方式也不愿意建立年金计划。另外，中小企业的劳动者所得普遍偏低，在这种情况下，劳
20、动者首要的追求自然是提高工资标准与工资待遇，在当期需求还没有得到保障时，更不可能愿意牺牲现时的收入，而用于几十年后带有一定风险的投资，从而抑制了劳动者对企业年金的需求。（刘君丽，2008）（5）企业年金安全保值存在风险。我国企业年金采取信托管理模式，现行企业年金制度虽然明确了受托人、账户管理人、托管人和投资管理人之间的制约关系，并明确了年金基金的投资范围、信息披露和监督检查等要求，但并没有明确回答企业年金一旦损失应由谁来承担责任以及如何承担责任等问题。这正是年金的受益者企业职工最关心的问题。（6）企业年金的收益与风险不对称。现行制度规定账户管理人按照开设账户的多少收取管理费用，受托人和投资人都
21、按照企业年金净值的一定比例收取管理费用。显然，这些当事人的收益是确定的，而真正的投资收益人企业职工的收益却是不确定的，建立年金计划的企业职工每月工资扣除正常社保费用外，还要缴纳企业年金基金款，而且这种基金只能到职工退休以后才能拿到，期间还会存在政策变动、通货膨胀等投资风险，这些都表明了在承担投资风险方面存在严重不对称的问题。（7）企业年金制度操作性差。企业年金计划一经建立，基金财产从委托人财产分离出来，成为一项独立运作的信托财产。现行办法设计的企业年金市场运作中，对各机构之间怎么配合、如何制约等没有明确规定。企业年金理事会的权利和义务有哪些，能不能承担受托人的法律责任等问题尚不清楚。在我国当今
22、资本市场并不成熟，企业缺乏专业的金融投资人才等现实情况下，企业和职工作为委托人，把企业年金交给年金理事会或独立的法人受托机构，其利益如何约定才能更好地保障受益人的合法权益等问题十分突出。（杨涛，2007）（8）国家的税收优惠的幅度还是比较有限。按照政策的规定由企业缴纳的年金费用在4以内部分可以税前列支成本，但这一水平明显低于国外水平，如美国为15，加拿大为18，澳大利亚为20。而且目前我国全国只有部分省份具体规定了企业缴费享受的税收优惠，全国统一的企业年金税收优惠政策依然没有出现，我国税法中专门针对企业年金计划的税收法规几乎还是一片空白。加之单个中小企业职工数量不多，按标准可以减免的税款也有限
23、，企业建立企业年金计划动力不够。（陆雨，2006）3、企业建立和实施企业年金的条件和原则根据劳动和社会保障部颁发的企业年金试行办法劳动和社会保障部第20号令规定，建立企业年金应具备以下条件（1）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。（2）企业经济效益在行业内突出并具有持续的盈利和发展能力。（3）企业人工成本承受能力较强。（4）履行基本养老保险缴费义务，民主制度健全。（李峰松，2009）企业年金制度应遵循的原则（1）促进企业发展的原则。（2）兼顾出资人、企业和职工利益的原则。（3）保障性和激励性相结合的原则。（4）效率优先、兼顾公平的原则。（5）减少投资
24、风险的原则。（6）适时调整的原则。（7）坚持民主协商的原则。（张明、汪清胤，2010）4、构建企业年金制度的基本对策（1）依照国家政策和企业自身条件设计年金计划。关于企业年金制度问题,劳动和社会保障部与相关监管部门发布了企业年金试行办法和企业年金基金管理试行办法2004年5月1日起实行。同年,国务院国资委发布了关于中央企业试行企业年金制度指导意见,各地方政府也出台了一系列相关政策和实施办法,这些举措为企业建立年金制度提供了必要的政策依据。与此同时,企业还需要根据自身的具体情况,包括经营状况及人力资源管理战略目标的需要,来设计年金计划和相应的缴费水平。（2）提高职工参与企业年金计划的积极性。加强
25、对企业年金政策和制度的宣传就显得十分重要,尤其应该使职工充分认识到企业年金在享受退休生活保障、保证养老金的稳定性以及享受税收优惠等方面所带来的利益。如果职工认识和感受到企业年金本身的吸引力,就可能会积极、主动地参与其中,并且关注企业年金的运营和管理。（3）完善资本市场,提高企业年金的投资收益率。企业年金只有保持较好的盈利性,才能够吸引更多的企业和职工参与其中,这就需要搞好企业年金的市场化运营,实现企业年金的保值增值。为了促进我国企业年金的发展,保障企业年金的增值,应该进一步完善资本市场,合理运用各种投资工具,为企业年金入市提供良好的契机,有效规避企业年金进入资本市场的投资风险。（4）制定和实施
26、促进企业年金发展的税收优惠政策。政府可以通过制定和实施多种形式的公共政策,促进企业年金的发展,而相关税收优惠措施则是其中一种颇具激励性和引导性作用的政策手段。此外，还可考虑对领取的企业年金给予个人所得税方面的优惠措施，以有利于建立多层次的养老保障体系。（孙开、金华，2009）（5）加快企业年金管理体制改革，建立符合市场化投资要求的监管体制。企业年金的管理监督体制涉及到经办、投资、运营和监督等诸多方面。应当根据企业年金的性质与业务流程，对企业年金从建立到投资方向、风险控制、收益分配等各个环节进行有效的监督管理，以保护参保人的合法权益，并保持资本市场的健康运行。（6）提高风险防范意识和防范能力。一
27、般情况下的风险是金融风险和操作风险，基金管理者和监管机构必须了解这些风险，对这些风险进行动态评估，提高风险防范意识和防范能力，防止养老基金遭遇不慎行为的侵害，保护基金成员和投保者的合法权益。（7）加快补充养老保险人才队伍培养、专业投资、机构建设。一方面，中国要加快补充养老保险人才队伍培养和专业投资机构建设，另一方面，要根据加入国际世贸组织的新形势，加快保险业和资本市场的开放步伐，大力引进外资、人才和国外专业投资机构，加快企业年金市场和商业年金保险的市场化和国际化。（李峰松，2009）5、构建中小企业年金制度具体措施（1）实施调查研究开展建立企业年金制度的相关信息调查，对内主要是围绕员工养老需求
28、和参加意愿进行调查，对外主要是确定调查的范围、对象、工作岗位以及方法和对资料进行分析。根据经营战略分析和薪酬调查结果来制定企业的薪酬体系，再确定企业年金计划。王福庆，2009（2）构建企业年金等级制度企业年金等级制度是整个企业年金方案的核心和基础。首先，企业年金建立应体现公平性，建立与员工工龄、岗位、工资水平等因素挂钩统一的企业年金计划。其次，应该体现效率原则，使企业年金计划有利于吸引人才，稳定员工队伍。（3）选择企业年金计划模式企业年金制度作为企业为其员工所提供的一项福利计划，需要达到互赢的目的，即既能提高员工退休后的生活水平，又满足企业实现其利润最大化目标的需要。企业应从长远发展战略出发，
29、根据自身具体情况来选择适合的企业年金模式。一般包括以下几种形式薪酬延付计划。员工与企业约定将薪酬的一部分从工资表中扣除，并作为养老金存入员工的个人账户。利润分享计划。由企业将利润的一部分作为员工个人账户缴款而建立的一种退休金计划，允许企业根据当年的经营效益和财务状况来决定给员工养老金账户缴款的数额。确定缴款计划。要求企业定期按薪酬的一个确定的百分比为员工的养老金账户缴款。利润分享加薪酬延付计划。让员工和企业共同分担养老金成本，并激励员工创利。确定缴费加薪酬延付计划。保证养老金账户的稳定增长，并鼓励员工调节现时收入以备未来养老之用。确定缴费加利润分享计划。成长型的企业开始提供一个利润分享计划以保
30、持财务灵活性，等收益稳定后再附加一个确定缴费计划，使养老保障更为可靠。（4）开展经济分析首先，分析企业的基本经济状况。要对企业当前的经济状况和长期经济走势进行准确分析。其次，分析企业薪酬体系情况。企业年金的建立与否，以及年金水平的高低，都应该放在企业整个薪酬福利体系的框架内来加以考虑。最后，分析企业年金水平。企业实现人力资源战略目标必须考虑成本效益，此外，企业年金选择合适比例也是关键，高了加大企业成本负担，低了发挥不了激励效率，需要找到一个最佳的平衡点，使企业收益最大化。（5）确定企业年金计划的分配方法确定参加的人员范围。根据企业人力资源战略目标，决定企业对人才和岗位的要求，制定员工参加企业年
31、金计划的条件。划分员工层级，确定不同层级的分配系数。企业年金计划需要根据员工职务岗位、工作年限、工作绩效等因素划分为不同层级，并综合评价不同层级员工的作用，确定相应的分配系数。确定每个员工的分配额度。根据薪酬体系分配用于年金计划的资金总额、层级系数，最终确定每个员工的企业年金额度。对于有特殊贡献者，可以另行增加额度或提高分配系数。（6）获得企业最高管理者和员工的认可与支持企业年金计划，直接影响企业的财务状况和盈利水平，对于企业相关的经营活动都有重大影响，也是企业人力资源战略的核心内容，企业最高管理者的认可和支持能够保证企业年金计划能够顺利实施并最终达到预想的效果。企业年金要想真正发挥效力，还需
32、要获得企业员工的认可，员工就会珍岗爱业，多为企业创造价值，企业年金也才能真正发挥激励功效。（夏赤斌，2009）6、中小企业参加企业年金的发展趋势集合年金计划（1）集合年金计划的概念企业集合年金计划以下简称集合计划是相对于单一计划而言的,指的是法人受托机构在确定了账户管理人、托管人以及投资管理人的角色后,发起设立的可同时为多个企业委托人提供年金服务的企业年金计划。（张蕾、魏巧琴，2010）“集合年金”的具体定义有多种解释，但基本包含了这样几个实质要素；第一，集合年金计划由多个委托人共同参与的；第二，集合年金计划的基本内容具有标准化的特征，是可以适用于多个企业的；第三，集合年金计划的发起是可以由受
33、托人来发起设立即在委托人层面的发起的集合。由于其是将众多企业的资金集合在一起进行运营管理,具有便利性、规模性、持续性、安全性和专业性等特点,因此,成为中小企业参加的年金计划的首选。宋清、丁少群，2010（2）集合年金的主要类型不同标准区分的年金计划类型之间不是相互独立的，而是由包容关系的。按照计划的治理结构分为内部模式和外部模式按对参与成员的开放或限制程度分为开放式和封闭武按“集合”行为发生在年金计划运行的不同阶段分为集合受托模式和集合投资模式（宋清、丁少群，2010）（3）行业年金和集合信托的优缺点经运行多年,其中行业年金和集合信托是发展的较为成功的两种形式。首先,在行业年金计划下,企业年金
34、账户集合了大量的资产,由于规模经济效应,它最大程度地降低了中小企业管理年金的费用。此外,行业年金在经营过程中,劳资双方全程参与,可以较好的避免受托人自身商业利益与受托责任之间的内在冲突,使受益人的利益得到充分维护。最后,由于不同雇主可能参与同一个年金计划,当雇员工作变更时无需履行年金计划的中断和转换手续,为计划参加者提供了便利。但是行业年金机制的建立和发展得益于雇主和工会双方的推动以及谈判、协商机制的建立。集合信托最主要的优势在于其便利性和专业性。在集合信托计划下,金融机构设计并提供标准化的年金产品,便于企业个人参加和进行投资操作,并提供专业化的金融服务。但是集合信托计划需要抉择和权衡受托人的
35、商业利益和受托责任之间的矛盾。（张蕾、魏巧琴，2010）（4）集合年金适用于中小企业的主要优势规模优势第一，由于中小企业通常采用前端集合的集合受托模式，受托责任都统一在一家受托管理人的管理控制下，实现了年金基金的大量集中化，这就有利于达到管理成本最小化并期毕获得投资效益最大化。第二，集合受托模式下形成的若干个企业的年金基金积累的规模通常较大，能有力提高在年金基金管理市场上的谈判地位与能力。第三，集合年金计划在相对单独年金计划上可消减管理费用，并作用于管理、投资资源的节约。第四，若干个年金基金汇集对于投资管理机构尝试拓宽年金基金的投资范围和投资选择也提供了更大发挥余地，管理费用、交易成本的降低则
36、进一步推进实现提高年金基金的投资效益和效率。以专业水平的管理保证了企业年金基金的运作安全我国国情较为适用的是集合受托模式，又主要是法人受托模式下展开年金基金的经营管理。在法人机构中的员工和管理者都是受过专业教育、或已通过必须的资格认证考试等的专业水准较高的人员。管理专业化直接保证了企业年金基金运作的安全性年金监管部门一般都埘集合年金计划的准入标准作了严格限制规定；另外，集合年金计划作为公开发行的产品，监管部门还要求具有公开透明的信息披露机制；再者，年金基金汇总而成的资金规模较大能够拓宽资金投资范围也有利于投资风险分散，降低损失。有利于监管部门提高对于中小企业的监管力度在推广集合年金计划的过程中
37、，有关年金监管部门需要的是对受托人进行监管，而受托人依据法规和合同约定完成对其他管理机构的监督，这就能够较易但有力地完成对其他管理机构以及大数目的委托管理的中小企业及其资产的监督管理。形成的以受托人为核心的监管模式有效减少了之前的监管内容和环节，同时还明显提高了监管的质量和效果。（三）述评综上所述，通过对国内外相关文献的回顾，可以看到国内外学术界在企业年金方面的研究差距。这种差距是由于目前企业年金制度在我国的发展阶段造成的。国内的文献大多数集中于介绍企业年金的重要性、企业在建立企业年金过程中遇到的困难和问题、国家有关企业年金的法律法规、实施企业年金的基本对策等问题。而且由于我国中小企业与大型国
38、有企业的差距，大多数国有企业已建立了比较成形的企业年金制度，所以国内学者大都将注意力集中在中小企业的年金制度建立上。但由于中小企业在企业年金制度上仍处于摸索阶段，甚至个别企业根本不存在企业年金制度，国内的研究缺少实践的土壤，而更倾向于理论研究方面的问题。章小波尤其强调了员工在企业制定企业年金计划中的重要作用，李春玲对国外的DC计划，尤其是401（K）作为极为详细的描述，对于国内企业如何借鉴国外经验建立适合自己的企业年金制度作出了重要贡献，另外，任国辉、宋清、丁少群、张蕾、魏巧琴等人对适合中国国情的集合年金做了集中阐述，指出了企业年金制度的发展趋势，也为企业提供了帮助。但是总的来说国内学者的研究
39、还是过于笼统，缺少针对性。三、总结部分随着国家关于企业年金的各项政策法规陆续出台，企业年金作为我国养老保险的第二支柱，将发挥越来越重要的作用。同时企业监禁作为一种新型的人力资源管理手段，也逐渐引起企业的重视。了解企业年金制度的相关知识，尤其是了解企业年金的发展趋势集合年金制，并能灵活运用于企业实践中去，对于人力资源工作者有着重要意义。主要参考文献1陆雨我国中小企业建立企业年金计划的探讨J集团经济研究，2006（16）P1032杨涛关于企业年金计划实施的思考J煤炭经济研究，2007（4）P46473章小波企业员工是企业年金的重要参与者J集团经济研究，2007（32）P3463474刘军丽发展中小
40、企业年金计划完善社会养老保险体系J中国劳动关系学院学报，2008（22）P64675李春玲确定缴费企业年金计划的人力资源管理功能分析兼评企业年金选择效应理论J北京劳动保障职业学院学报，2008（2）P31346吴蒙建立和完善企业年金制度势在必行J全国商情经济理论研究，2009（4）P60617肖迎春美国企业年金计划对我国企业年金制度的启示J金卡工程，2009（13）P758孙开,金华企业年金激励机制探讨J东北财经大学学报，2009（5）P25299朱波，郭泽华中国特色的企业年金设计J经济研究导刊，2009（11）P232610任国辉中国中小企业发展企业年金计划的困境及出路分析J商场现代化，20
41、09（16）P484911宋清，丁少群我国中小企业年金计划改革相关问题的探讨J上海商学院学报，2010（11）P868912张明，汪清胤企业年金问题研究J中国商界，2010（2）P13113张蕾，魏巧琴我国中小企业集合年金计划的供求分析和发展对策J上海保险，2010（2）P1517,P3914邓鸥企业年金在企业中的作用J人口与经济，2010增刊P12112215安华企业年金计划的设计方法及其风险管理J北京市工会干部学院院报，2006（2）P283116王福庆，建立企业年金计划实践研究J现代经济信息，2009（16）P15015217李峰松，企业年金计划设计与政策建议J河北能源职业技术学院院报，
42、2009（3）P525418IPPOLITO,RICHARDAUSINGDEFINEDCONTRIBUTIONSTOSIFTFORHIGHERQUALITYWOKERJBENEFITSQUARTERLY,199915P12019KRUSE,DOUGLASPENSIONSUBSTITUTIONINTHE1980SWHYTHESHIFTTOWARDDEFINEDCONTRIBUTIONJRELATIONS,199534P21824120IPPOLITO,RICHARDASTAYERSASWORKERANDSAVERSJJOURNALOFHUMANRESOURCES,200237P27530821L
43、ANDBOVENBERG,RALPHKOIJEN,THEONIJMANSAVINGANDINVESTINGOVERTHELIFECYCLEANDTHEROLEOFCOLLECTIVEPENSIONFUNDSJDEECONOMIST,20074P34741522LUISAFUSTEREECTSOFUNCERTAINLIFETIMEANDANNUITYINSURANCEONCAPITALACCUMULATIONANDGROWTHJECONOMICTHEORY,199913P429445本科毕业设计（论文）开题报告题目A公司企业年金制度研究学院商学院专业人力资源管理班级学号学生姓名指导教师完成日期2
44、011年1月9日一、选题的背景、意义（一）选题意义企业年金之所以能成为社会养老保障的第二支柱，在于其对整个社会保障体系的延深和完善作用。基本养老保险制度虽然覆盖面广，但保障水平低，而企业年金作为一种与职业挂钩的退休保障制度，可以最大限度上保障参加人在退休后维持原有的生活水平，且企业年金在投资工具上具有更大的灵活性，可以最大幅度地调动社会资本，并实现资本配置的最优化。企业年金是企业及其职工的福祉，是欧美企业最重要、最普遍的激励机制，成熟市场国家60以上的企业设计了企业年金计划，我国许多地方政府也出台了企业年金扶持和税收优惠政策，但我国的企业年金实施状况仍不容乐观，发展非常缓慢，且在实施过程中也存
45、在一些问题，经过科学的分析能够及时预防问题的产生并且指导其实施，帮助中小企业建立适合本企业实际的企业年金制度，对于国家、企业都有着重要的意义。（二）文献综述1、国外研究现状美国的社会保障制度改革是国际上公认的比较成功的典型例子。经济学家分析认为，其成功的一个主要原因就是，该国政府逐步缩小对基本社会保险的支出，鼓励企业或公司大力发展个人补充保险，实行普遍的企业年金计划。国外学者从相关的实证研究中得出以下观点（1）美国关于企业年金的定义及发展状况企业年金，在美国称为雇主养老金EMPLOYERSION或私人养老金PRIVATEPENSION，是指私营部门的雇主为其员工提供的养老金。目前，世界各国的企
46、业年金计划在由收益确定型计划转为缴费确定型计划，美国也不例外。此外，美国企业年金计划最大的一个特点在于它在退休福利归属权的设计和退休福利可携带性方面有很大的优势，员工对个人年金计划具有退休福利归属权和退休福利携带权。（IPPOLITO，RICHARDA，1999）（2）美国企业年金的监管模式美国政府对其企业养老金计划的的管理的模式以”反应”和”纠正”型为基础，主要集中于对问题出现以后的更正和惩罚上，在很大程度上是让市场竞争的力量来对企业养老金的运行进行自然的推动和制约。美国采取这一监管模式，是根据美国特有的社会历史发展环境、金融市场及法律体制的发展程度而相应产生的。（3）美国企业年金投资与组合
47、美国企业年金基金的投资渠道非常广，投资结构非常灵活资产配置日益基金化，基金投资首选股票型基金资产配置结构因人而异对于基金投资的收益情况，美固有较好的信息披露制度（4）美国企业年金分类按给付方式，可以将企业年金计划划分为两种主要形式确定缴费企业年金计划和确定受益企业年金计划。确定缴费企业年金计划DEFINEDCONTRIBUTIONPLAN，即DC计划，是指企业为其参加企业年金计划的员工建立个人账户并向其缴费的一种退休计划，最终的企业年金给付额是由企业缴费、个人缴费以及投资收益或损失决定的，事先无法准确计算出来。确定受益企业年金计划DEFINEDBENEFITPLAN，即DB计划，是指企业承诺当
48、其员工退休时向他们提供根据一个特定公式计算的企业年金给付额的一种退休计划。KRUSE，DOUGLASL,1995（5）企业年金选择效应优点企业年金选择效应理论论证了DC计划与DB计划一样具有人力资源管理功能，而且DC计划，特别是401K计划具有特殊分类效应，有助于企业以比DB计划更低的成本提高生产率，更能满足后工业化时期企业经营的需要。缺陷首先，这一理论的两个假设命题，即低贴现率者是高生产率的员工，储蓄率高的员工一定是低贴现率者，并没有得到充分的回答，这两个命题无论在理论上还是在实践中都不是完全成立的。其次，由于至今仍缺乏直接的数据来说明企业年金计划的分类效应，因此对企业年金选择效应理论的研究
49、大部分仍然是理论性论证。IPPOLITO,RICHARDA,19952、国内研究现状关于中小企业年金制度的研究，国内的文献主要从建立企业年金制度的必要性及其意义，面临的困难和问题、实施年金计划的条件、主要措施及发展趋势等方面进行了论述。主要体现在如下几个方面（1）建立企业年金制度的意义企业年金有利于提高员工整体保障水平及退休后的生活水平。企业为职工建立企业年金，不仅可以在很大程度上提高养老金待遇水平，解决由于缴费封顶造成的养老保险待遇下降问题，弥补基本养老保险水平的不足，为员工的老年生活提供切实的保障，而且由于职工的后期利益有了保障，能在一定程度上减少并降低了职务犯罪率。（邓鸥，2010）建立企业年金，享受税收优惠，有效节约经营成本。合法避税机会是企业参加年金计划的初衷，这也是企业年金在薪酬体系中所具有的独特优势，企业年金的税收优惠可以降低企业的福利成本，今儿可以提高企业效益。（夏赤斌，2009）有利于形成激励机制，稳定员工，增强企业的凝聚力和竞争力。企业年金作为一种递延支付的工资，实际上就是把员工本应当期支付的一部分收入递延到员工退休后支付，根据不同的企业年金制度，员工在退休后可获得的延期收入与员工在企业中的工作年限有关，工作年限越长领取到的退休收入越多，而且员工未来获得的退休收入总和有可能多于员工支付的缴费总额，因此员工要
