1、税政管理类消费税管理岗试题 一、 单 项 选 择题 1、 下列 对 于消费税纳税人的 表述正确的 是（） A 批发卷烟的纳税人的卷烟生产企业 B 携带卷烟入境的纳税人是携带者 C 零售金银首饰的纳税人是消费者 D 委托加工红酒的纳税人是受托加工企业 答案： B 解析： A 批发卷烟的纳税人的卷烟批发企业， C 零售金银首饰的纳税人是零售单位 ， D 委托加工红酒的纳税人是委托加工企业 2、 下列消费品，属于消费税征税范围的是：（） A 酒厂生产的药酒 B 超市售卖的化妆品 C 航空煤油 D 电动汽车 答案： A 解析 ： B 超市售卖的化妆品 ，在零售环节不征消费税； C 航空煤油暂缓征收消费
2、税 D 电动汽车不属于消费税征收范围 3、 根据现行消费税， 下列关于消费税税率，说法正确的是（ ） A 消费税对啤酒实行的是比例税率 B 消费税对卷烟和白酒实行的是 定额 税率 C 消费税对卷烟批发环节实行的是 复合 税率 D 消费税对成品油实行的是复合税率 答案： C 解析： A 消费税对啤酒实行的是定额税率 B 消费税对卷烟和白酒 实行的是 复合 税率 ， D 消费税对成品油实行的是 定额税率 4、 某红酒厂为一般纳税人，本月发生以下业务： 2日销售红酒 1000箱，每箱不含税价 280元； 7日销售同类红酒 800箱，每箱不含税价 300元；当月以 500箱同类红酒换取橡木桶，该厂本月
3、应纳消费税（）元 A 66700 B 66500 C 67000 D 66000 答案： C 解析：纳税人资产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务的， ，应按该纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据，该厂当月应纳消费税 =（ 1000*280+800*300+500*3000） *10%=67000 元 5、 下列消费税处理正确的是（） A 外购已税珠宝 的消费税可以按照购进入库数量在应纳消费税税款中扣除 B外购已税珠宝的消费税可以按照 出厂销售 数量在应纳消费税税款中扣除 C外购已税珠宝的消费税 不 可以在应纳消费税税款中扣除 D外购已税珠宝的消费税可以按照 生产领用 数量在应
4、纳消费税税款中扣除 答案： D 解析：外购已税珠宝可以扣除已纳消费税，但要按照生产领用量抵扣，不同于增值税 6、 下列委托加工行为中受托方应代收代缴消费税的有 （） A 珠宝制造商委托切割一批钻石收回后全部用于珠宝成品的生产 B 某酒厂将外购的酒精用于车间消毒 C 某商场委托加工护发品套盒直接用于 销售 D 某酒厂将委托加工的调味料酒用于直接销售 答案： A 解析： BCD中不涉及代收代缴消费税。 7、 某金店采取以旧换新经营方式销售金银饰品，消费税的计税依据是 （） A 实际收取的全部价款 B 同类 金银 饰品的最高售价 C 组成计税价格 D 实际收取的不含增值税的价款 答案： D 解析：采
5、取以旧换新方式销售经验饰品，消费税的计税依据是把实际收取的不含增值税的价款。 8、 下列项目中应征消费税的是（） A 高尔夫车 B 销售使用过的小轿车 C 五金店销售的鞭炮 D 啤酒屋销售的自制啤酒 答案： D 解析： ABC三项都 不属于消费税征收范围。 9、 下列产品中适用单纯定额税率的有（） A 粮食白酒 B 进口卷烟 C 黄酒 D 批发卷烟 答案： C 解析：粮食白酒 、批发卷烟和进口卷烟属于复合计税 10、 纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳。 A 次月 10日内 B 海关填发缴款书次日起 15 日内 C 海关填发缴款书之日起 15 日内 D 当月 10日内。 答案： C 解析：纳税
6、人进口应税消费品应于海关填发缴款书之日起 15日内缴纳税款。 11、 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间为（） A 双方约定的时 间 B 发出货物的当天 C 收到货款的当天 D 合同规定的收款日期当天。 答案： D 解析：消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间为合同规定的收款日期当天。 12、 根据现行消费税政策，关于消费税 征税范围说法正确的有（） A 对进口的石脑油征收消费税。 B 对外购的 货 车改装的卫星通讯车征收消费税。 C 对卡丁车征收消费税 D 商店零售的卷烟征收消费税。 答案： A 解析： BCD不属于消费税征收范围。 13、
7、 应税消费品计税价格明显偏低又无当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应 由国家税务总局核定其计税价格有（）。 A 白酒 B 实木地板 C 成品油 D 高档手表 答案： A 解析：卷烟、白酒和小汽车计税价格由国家税务总局核定。其他应税消费品由省、自治区、直辖市国家税务局核定。 14、 某酒厂 2015 年 4 月购进酒精 (酒精所用原料为粮食 )，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元，生产领用其中的 70%用于生产白酒 ;本月销售白酒 20吨，取得不含税销售额 40万元，并收取包装物押金 4.68 万元。该酒厂 2007年 4 月应纳消
8、费税 ()万元。 A. 8.25 B. 10 C. 9.05 D. 10.80答案 ： D 解析： 酒及酒精不允许抵扣税额， 应纳消费税 =20 2000 0.5 10000+(40+4.68 1.17) 20%=10.80(万元 ) 15、 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（） A 化妆品公司将委托加工收回的已税酒精作为生产高档护肤品的原材料之一。 B 珠宝商将委托加工收回的翡翠打孔制作成翡翠项链。 C 汽车制造厂将委托加工的已税轮胎连续制造小汽车。 D 珠宝公司将已税的珠宝制 成黄金镶嵌项坠。 答案： B 解析：选项 A，酒精已缴纳消费税，但与高档护肤品不属于同意
9、税目，不能抵扣已纳消费税。选项 C 生产小汽车的轮胎不能抵扣已纳消费税。 D 黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣宝石已纳消费税。 二、多项选择题 1.市区某酒吧销售给娱乐消费者的自制啤酒，应征收（） 。 A 增值税 B 消费税 C 营业税 D 城市维护建设税 E 资源税 答案： BCD 解析：对于该酒吧利用自己的生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，其营业额还应当征收营业税及城市维护建设税 2.根据现行税法，下列 消费品既征收增值税又征收消费税的有 () A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 答案 ： AD 解析：
10、 选项 B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税 ;选项 C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税 ;选项 E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。 3、下列关于卷烟批发环节消费税税率，说法正确的是（） A 2009 年 5 月 1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率 为 5% B 2009 年 5 月 1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为 10% C 2015 年 5 月 10日起， 卷烟批发环节从价税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元 /支加征从量税。 D 2015 年 5 月 10日起，卷烟批发环节从价
11、税率由 5%提高至 10%，并按 0.003 元 /支加征从量税。 答案： AB 解析：根据财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知（财税 2015 60 号）文件规定 2015 年 5月 10日起，卷烟批发环节从价税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元 /支加征从量税。 4.下列说法中，符合应税消 费品销售数量规定的是： A 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C 委托加工 应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D 进口 应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 答案： ACD 解析：选项 B对于自产自用应
12、税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量 5.关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有 () A.某 红 酒厂销售葡萄酒 10箱并收取价款 3000元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用小汽车， 其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为 6 月 30日，实际收到货款为 7月 30日，纳税义务发生时间为 6 月 30日 E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天 答案：
13、 ABCD 解析： 纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。 6.根据消费税现行规定，下列表述正确的有 ()。 A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度 答案： AD 解析： 消费税税率，有两种形式：一种是比例税率 ;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒 ;纳税人自产应税 消费品，不是用
14、于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等 ;消费税征税环节具有单一性。 7、 根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。 A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的 C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的 E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木 地板 答案： ACE 解析： 外购润滑油不经加工只贴商标后销售的，视同应税消费品的生产行为； 某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税 ;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。 8. 按消费税暂行条例的规定，下列应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（） A 用于抵债的应税消费品
