1、 现代企业会计模拟实验教程 答案（ 2014） 每位同学要准备下列做账材料： 1 通用原始凭证 （ 210 张 /人） 2 总账 （一本 /人） 3 日记账 （一本 /3 人） 4 数量金额式明细账（一本 /2 人） 5 三栏 明细账（一本 /人） 6 多栏 明细账（一本 /2 人） 7 增值税明细账 （ 2张 /人） 8 科目汇总表 （ 6张 /人） 9 资产负债表、利润表 （各一张 /人） 1收到广州农机厂前欠货款存入中行账户； 借：银行存款 中行 800 000.00 贷：应收账款广州农机厂 800 000.00 2加工车间领用铸铁件 填制“自制半成品耗用汇总表” P256（ 上交作业重
2、点检查 ） 登记“原材料 -自制半成品 铸铁件”明细账 -发料量（ 上交作业重点检查 ） 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。 3用中行存款支付装配车间办公费用； 借：制造费用装配车间 （办公费） 1 857.00 贷：银行存款中行 1 857.00 4向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户； 借：银行存款中行 189 540.00 贷：主营业务收入立竣 一号机床 162 000.00 应交税费应交增值税销项税额 27 540.00 5企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户； 借：银行存款中行 35 000 000.00 贷：长期借款
3、专项借款本金 35 000 000.00 借：长期借款专项借款利息调整 4 000.00 贷：银行存款中行 4 000.00 （思考：有的同学认为借款佣金 4000 记入财务费用 ， 金额不大， 简化核算 ） 6收到广东电机厂 委托代销的美菱 c 型电机，并入库； 借：受托代销商品美凌 C 型电机 877 500.00 贷：受托代销商品款广东电机厂 877 500.00 7铸造车间领用生铁和铝锭； 编制“原材料耗用汇总表” P242，并登记材料明细账 -发料量（ 上交作业重点检查 ）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。 8向珠海东方机电公司销售产
4、品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付； 借：应收账款 珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入 立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入 立竣一号机床 450 000.00 应交税费 应交增值税销项税额 269 280.00 银行存款 中行 2 388.00 根据公司财务会计制度月终结转销售成本 （编制产品销售表统计销量） 并登记库存商品明细账 -发料量（ 上交作业重点检查账簿 ） 9供气车间领用煤和柴油； 编制“ 原材料耗用汇总表” P241，（ 上交作业重点检查凭证 ） 并登记材料明细账 -发料量（ 上交作业重点检查账簿 ） 根据公司财务会计
5、制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。 10用中行存款缴纳上月所得税； 借：应交税费应交所得税 514 500.00 贷：银行存款中行 514 500.00 11以现金支付职工购买的企业用工具书； 讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目”所以本例业务的会计分录处理如下： 借：管理费用其 他费用 76.50 贷：库存现金 76.50 12用中行存款支付加工车间办公费用；（ 上交作业重点检查凭证 ） 借：制造费用加工车间办公费 1 590.00 贷：银行存款中行 1 590.00 13以现金支付办公室职工高原报销室内交通费； 借：
6、管理费用差旅费用 60.00 贷：库存现金 60.00 14根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行； 借：银行存款 中行 46 464 000.00 贷：股本 国家股 6 600 000.00 股本 法人股 1 800 000.00 股本 公众股 3 600 000.00 资本公积 股本溢价 34 464 000.00 承销佣金 1200 万 *4*3.2%=153.6 万直接从配售股款中扣除 15开出现金支票从中行账户提取现金备用； 借：库存现金 10 000.00 贷：银行存款中行 10 000.00 16想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中
7、行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（ 1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为 7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用 7%； （ 2）现值系数计算公式： 2确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为 6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为： 6 500 000.00+4 325.00 6 504 325.00 3计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款 1,500,000.0
8、0*4 6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为： 1 504 325.00 未确认融资费用长期应付款 +支付的银行存款和库存现金合计融资租入生产线入账价值 6 000 000.00+1 504 325.00 6 504 325.00 1 000 000.00 会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以 需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下： 1收到融资租入生产线时， 借：在建工程在安装设备西门子电机设备 6 500 000.00 未确认融资费用广东外贸公司 1 000 000.00 贷：银行存款中行 1 500 000.00 长期应付款西门子电机设备 6 000
9、 000.00 2安装调试，支付安装调试费： 借：在建工程在安装设备西门子电机设备 4325.00 贷：库存现金 中行 4325.00 借：在建工程在安装设备西门子电机设备 40000.00 贷：银行存款中行 40000.00 3安装调试完工，融资租入生产线入库 借： 固定资产融资租入 固定资产 -西门子电机生产线 6 544 325.00 贷：在建工程在安装设备西门子电机设备 6 544 325.00 17用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款； 借：预付账款广州钢铁厂 30 000.00 贷 ：银行存款中行 30 000.00 18为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户； 借：
10、银行存款建行 100 000.00 贷：银行存款中行 100 000.00 19公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户； 借：银行存款建行 5 000.00 贷：应收利息华海公司 5 000.00 20向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库； 借：材料采购原材料 165 750.00 应交税费应交增值税进项税 28 177.50 贷：银行存款中行 193 927.50 借：原材料 原材料及主要材料 铝锭 165 000.00 材料成本差异 原材料成本差异 750.00（ 填制成本差异计算表 P239） 贷：材料采购 原材料 165 750.00 21用中行存款缴纳上月增值税； 本月上交上期应交
11、未交的增值税，借记 “应交税金 未交增值税 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。 借：应交税金 未交增值税： 625 500.00 贷：银行存款 中行： 625 500.00 22用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加； 借：应交税费 应交城市维护建设税 43 785.00 应交税费 应交教育费附加 18 765.00 贷：银行存款 中行 62 550.00 23申报并用中行存款缴纳印花税； 借：管理费用 印花税 1 030.00 贷：银行存款 中行 1 030.00 24.将建行账户的投资款存入华海证券公司； 借：其 他货币资金 存出投资款 -华海证券公司 100 000.00 贷：银
12、行存款 建行 100 000.00 25用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产 股票 海珠商场股票 90 000.00 投资收益 交易性金融资产投资收益 636.00 贷：其他货币资金 存出投资款 90 636.00 26.无须填 27.销售美菱 c 型电机 4 台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的 10%的手续费； 1.借：银行存款 -中行 351000 贷：应付账款 -广东电机厂 351000 2. 借：受托代销商品款广东电机厂 351 000.00 贷：受托代销商品美凌 C 型电机 351 000.00 代销手续
13、费收入 借：应付账款广东电机厂 30 000.00 贷：其他业务收入代销商品手续费收入 30 000.00 28公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）； 1将固定资产转入固定资产 清理 借：固定资产清理磨刀机床生产线（ dqv） 3 000 000.00 累计折旧 1 500 000.00 贷：固定资产生产用 4 500 000.00 2用固定资产对外投资 ,并结转固定资产清理损益 借：长期股权投资其它股权投资阳江机床厂 3 500 000.00 贷：固定资产清理磨刀机床生产线（ dqv） 3 000 000.
14、00 营业外收入处置非流动资产收益 500 000.00 29购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费； 1签订银行承兑协议，支付承兑手续费时， 借：财务费用手续费 12.90 贷：银行存款中行 12.90 2购买生铁，签发银行承兑汇票时， 借：材料采购原材料 10 500.00 应交税费应交增值税进项税额 1 785.00 贷：应付票据广东大众金属公司 12 285.00 3原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 11 000.00 贷：材料采购原材料 10 500.00 材料成本差异原材料成本差异 500.00（填制成本差异计算表 P239） 30以现金支
15、付职工张秀平的产假补助； 借：应付职工薪酬职工福利 2 000.00 贷：库存现金 2 000.00 31用中行存款支付汽车养路费； 借：管理费用其他费用 580.00 贷：银行存款中行 580.00 32行政处用中行存款为各部门购买办公用品； 借：管理费用 办公费 1 260.00 贷：银行存款中行 1 260.00 33收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行； 借：应收账款惠州立达公司 20 000.00 贷：坏账准备应收账款坏账准备 20 000.00 借：银行存款中行 20 000.00 贷：应收账款惠州立达公司 20 000.00 34铸造车间领域铝锭和焦炭； 编制“原材料耗
16、用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿） 根据 公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。 35装配车间领用电动机； 编制“原材料耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿） 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。 36用现金为总经理办公室购牛皮纸； 借：管理费用办公费 149.80 贷：库存现金 149.80 37.用中行存款支付广告费； 借：销售费用广告费 176 665.00 贷：银行存款中行 176 665.00 38向广州天民机械厂销售立竣
17、二号机床一台，款项尚未收到； 借：应收票据广州天民机械厂 105 300.00 贷：主营业务收入立竣一号机床 90 000.00 应交税费应交增值税销项税额 15 300.00 （月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量） 39总经理办公室用中行存款购 ups 稳压电源； 借：固定资产非生产用 2 400.00 贷：银行存款中行 2 400.00 40向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部 分以中行存款支付； 1购进原材料并结算货款时， 借：材料采购原材料 51 000.00 应交税费应交增值税进项税额 8 670.00 贷：预付账款广州钢铁厂 30 000.00 银行存款
18、中行 29 670.00 2购进原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 55 000.00 贷：材料采购原材料 51 000.00 材料成本差异原材料成本差异 4 000.00（填 制成本差异计算表 P239） 41公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板； 1购进原材料，并支付主货款时， 借：材料采购原材料 206 000.00 应交税费应交增值税进项税额 35 020.00 贷：银行存款中行 241 020.00 2将原材料直接运往委托加工厂时， 借：委托加工物资三阳电路板 206 000.00 贷：材料采购原材料 206 000.00
19、42铸造车间领用生铁和 焦炭； 编制“原材料耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿） 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。 43会计分录 借：管理费用其他费 40.00 贷：库存现金 40.00 44向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票； 借：应收票据番禺光明机械厂 379 080.00 贷：主营业务收入立竣一号机床 324 000.00 应交税费应交增值税销项税额 55 080.00 （月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量） 45装配车间领用电器元件、液压件、标准件； 编制“原材料耗用汇总
20、表” P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿） 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。 46铸铁件完工入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 编制“完工铸件汇总表”记录完工量 （上交作业重点检查自制原始凭证） 并登记自制半成品明细账 -完工入库量（上交作业重点检查账簿） 47加工车间 领用量具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿） 48将广州月华公司签发的三个月到期、利率为 8%商业承兑汇票送交银行；
21、 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理（备查薄登记） 49设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）； 借：其他应收款曾正 1 500.00 贷：库存现金 1 500.00 50填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票； 借：其他货币资金 银行汇票 1 202 300.00 贷：银行存款中行 1 202 300.00 51用中行存款支付干部岗位培训资料费； 借：管理费用其他费 300.00 贷：银行存款中行 300.00 52用中行存款预付海珠区供电局电费； 借：预付账款海珠区供电局 30 000.00 贷：银行存款中行 30 000.00 53以现金支付食堂购买的炊事用具款； 借：应付职工薪
22、酬职工福利 350.00 贷：库存现金 350.00 54广东立竣机床股 份有限公司用 12.02 从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款 85000000 元，首期支付 35000000元，余额分 2 年 4 期支付； 1计算购买价款现值： 说明：（ 1）以银行同期借款利率 2.25%作为计算现值的折现率； （ 2）现值系数计算公式： ，现值现金流量 *现值系数； （ 3）未确认融资费用现金流量现值 2确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为 81,743,000.00，未确认融资费用为 3,257,000.00。由于公司于购 进
23、之间支付了首付款 35,000,000.00，而总价款为 85,000,000.00，所以长期应付款为 50,000,000.00 3会计分录处理 借：无形资产专利技术超微电技术 81,743,000.00 未确认融资费用超微电技术 3,257,000.00 贷：银行存款中行 35,000,000.00 长期应付款日本三本五微电公司 50,000,000.00 55 加工车间领用铸铁件； 填制“自制半成品耗用汇总表” P255（上交作业重点检查 ） 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转 56装配车间领用刃具； 编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（ 上交作业重点检查
24、凭证 ） 并登记材料明细账 -发料量（ 上交作业重点检查账簿 ） 57设备清查报公司股东大会； 1盘盈固定资产的处理， 借：固定资产生产用 80 000.00 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45 000.00 累计折旧 35 000.00 2盘亏固定资产的处理， 借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 25 000.00 累计折旧 25 000.00 贷：固定资产生产用 50 000.00 58卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备； 借：其他货币资金存出投资款 115 525.00 贷：交易性金融资产股票海珠商场股票 90 000.00 投资收益交易性金融资产投资收益
25、25 525.00 59根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第 1 号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票 300000 股以备用于奖励职工； 借：库存股 118 475.00 贷：其他货币资金存出投资款 118 475.00 60根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第 1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权； 不作账务处理，备查账簿登记 ，将来行权时才进行账务处理 61加工车间领用铸铝件； 填 制 “ 自制半成品耗用汇总表 ” P255（ 上交作业重点检查 ） 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于 月终一次结转 62供销处领用包装木箱； 借：销售费用 包装费 2 040.00 贷：周转材料 包装物 包装木箱 2 040.00 63向广州制漆厂购买油漆，入库； 1购买材料，支付货款时， 借：材料采购 原材料 12 480.00 应交税费 应交增值税 进项税 2 121.60
