1、2016年审计师理论与实务习题及答案(1)1 .与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：A .法定性 B .内向性C .及时性 D .强制性E .有偿性【答案】A D【解析】此题考察的是国家审计的特点。国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。2 . 受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其涵义是：A .受托经济责任是不断演进的B .财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分劝制C .审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D .会计核算技术的日益更新E .财产所有者对经营管理者无法实施直接监督【答案】A B C E【解析】此题是考察受
2、托经济责任关系的涵义。3 . 审计的职能包括：A .经济监督B .经济评价C .经济监证D .经济管理E .经济 【答案】A B C【解析】此题考察的是审计的 职能，包括经济监督 经济评价和经济监证。4 .审计的 性 ：A . B . 务 C . D .经济 E .技术 【答案】A B C D【解析】此题考察审计的 性。 性是审计的 特 ，主要 务和经济 方 ，此 包括 的 。5 . 的审计会计家和对审计的 性的 是：A .审计机 必须是 的currency1职机 ，与审计单位有 的“关系。B .审计 的经fifl ，有currency1的经济 ，不受 的，时审计 不”与审计单位的经营管理。C
3、 .审计的评价依是 的。D .审计 的计 与 各 fl是的，不受 的 制与。E .审计 fl 的 【答案】A B D E【解析】此题考察的是审计的 性的其 的 。6 . 发职能产生的方 ，审计的 以 为：A . B . 证 C . 性 D . 性 E ， 进 【答案】A B E【解析】此题考察的是审计的 。7 . 审计的主， 审计分为：A . 部审计B .国家审计C .内部审计D . 部审计E .社会审计【答案】B C E【解析】此题考察的是 主 所进 的审计的分 。分为国家审计 内部审计和社会审计。审计基础与实务 务 答案与解析 务 答案与解析 断题 断对 1 是 国审计制 成 ， 审计与国
4、家审计都 时产生。 ( 【答案解析】 时产生的是国家审计。2 审计发展，审计 ，称为 审计。 ( )【确答案】 【答案解析】审计 的是国家审计3 审计 其内容与目的分为国家审计 内部审计与注册会计师审计。 ( )【确答案】 【答案解析】审计 其主分为国家审计 内部审计与注册会计师审计。4 审计对象就是审计单位。 ( )【确答案】 【答案解析】审计的对象即审计客,是审计单位的经济。5 注册会计师审计的首要特 是 性，它不 国家审计和内部审计，它既 审计单位，又 审计委托 。 ( )【确答案】对二 单选择题1 审计 基 的职能是( )。A 经济监督 B 经济鉴证 C 经济评价 D 性【确答案】A【
5、答案解析】审计具有经济监督 经济评价和经济鉴证的职能， 基 的职能是审计监督。2 国审计词 ( )。A B 秦汉 C 唐代 D 宋代【确答案】D【答案解析】宋朝 “审计院”，成为国“审计”词 的 。3 ( )是指审计的执 者。A 审计主 B 审计对象 C 审计委托 D 审计单位【确答案】A【答案解析】审计主是审计的执 者。4 国政府审计 的模式 ( )。 A 法模式 B 司法模式 C 政模式 D 模式【确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有 法 司法 和 政 ， 国国家审计机关 政模式。5 ( ) 单向 。A 审计 B 注册会计师审计 C 内部审计 D 审计【确答案】C【答案解析】注册会计
6、师审计 性 强，是双向 ，审计主既 与审计单位，有 与审计委托 ，国家审计与内部审计则般为单向 ，审计主制 利 审计单位。多选择题1 国审计监督系的 成内容包括( )。A currency1审计 B 国家审计 C 内部审计 D 审计【确答案】BCD【答案解析】 国 成了国家审计 注册会计师审计和内部审计 位的审计监督系。2 审计 通常包括( )。A 监督 B 评价 C 制约性 D 性【确答案】CD【答案解析】审计的 包括制约性 和 性 。3 审计主包括( )。A 国家审计机关 B 内部审计机 C 公司经理 D 注册会计师【确答案】ABD【答案解析】审计主包括国家审计机关 内部审计机 和注册会计
7、师。4 审计的特 有( )。A 权威性 B 经济监督 C 性 D 性【确答案】AC【答案解析】审计的两 基 特 是 性和权威性。5 下列( ) 国会计师事务所以从事的 务。A 审计 务 B 审阅 务 C 内部 制鉴证 D 管理咨询【确答案】ABCD二 务 答案与解析 断题 断对 1 审计 则是注册会计师实施审计 时fl遵循的 为规范，但它不是衡量审计 量的 。 ( )【确答案】 【答案解析】审计 则不仅是注册会计师实施审计 时fl遵循的 为规范，而且也是衡量审计 量的 。2 注册会计师依照执 则进 审计，fl能发 审计单位财务报 存 的所有 误或舞弊。 ( )【确答案】 【答案解析】注册会计师
8、依照执 则进 审计，fl能发 审计单位财务报 存 的重 误或舞弊，而不是所有 误或舞弊。 3 对已承接的鉴证 务，注册会计师以 务变更为非鉴证 务，或 合理 证的鉴证 务变更为有限 证的鉴证 务。 ( )【确答案】 【答案解析】根国注册会计师鉴证 务基 则的规定，对 已承接的鉴证 务，如果有合理理，注册会计师不fl变更 务的 。4 1121号历财务信息审计的 量 制是从会计师事务所层 进 规范，适 各 务。 ( )【确答案】 【答案解析】 1121号历财务信息审计 量 制是从执 审计目的负责 层 进 规范，仅适 历财务信息审计 务，而 5101号 务 量 制是从会计师事务所层 进 规范，适 各
9、 务。5 鉴证 务涉及的 方关系 包括注册会计师 责任方和预期使者。 ( )【确答案】对 【答案解析】根国注册会计师鉴证 务基 则的规定，鉴证 务涉及的 方关系 包括注册会计师 责任方和预期使者； 方之 关系：注册会计师对责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提 论，以增强除责任方之 的预期使者对鉴证对象信息信任程 。二 单选择题1 注册会计师鉴证 务 则，起统领 的是( )。A 鉴证 务基 则 B 审计 则C 审阅 则 D 鉴证 务 则指南【确答案】?A 【答案解析】国注册会计师协会借鉴国际鉴证 务框架， 2006年2月发布了国注册会计师鉴证 务基 则，以统驭各种鉴证 务的具 则。2 审计 则
10、产生 ( )的 审计领域。A 英国 B 美国 C 加拿 D 国【确答案】?B3 证的 是对证 量的衡量。A 充分性 B 相关性 C 靠性 D 适当性【确答案】D 【答案解析】 证的适当性是对证 量的衡量，即证的相关性和靠性；而证的充分性是对证数量的衡量。4 不 鉴证 务。 A 财务报 审计 B 验资 C 代编财务信息 D 内部 制鉴证【确答案】 C【答案解析】目前， 国注册会计师承办 务 较多，其既有财务报 审计和审阅 内部 制审核具有鉴证职能的 务，又有代编财务信息 执 定程 管理咨询和 务咨询不具有鉴证职能的 务， 有司法 涉及会计 审计 务或其 事的鉴证 务。5 国注册会计师执 则系 不
11、具有强制性。A 鉴证 务基 则 B 审计 则 C 执 则指南 D 审阅 则 【确答案】 C【答案解析】国注册会计师执 则指南是对注册会计师执 则的 和具， 此不具有强制性。多选择题1 注册会计师执 则系包括( )。A 相关 务 则 B 注册会计师职 规范C 会计师事务所 量 制 则 D 鉴证 务 则【确答案】ACD【答案解析】国注册会计师执 则系包括鉴证 务 则 相关 务 则和 量 制则 部分。2 注册会计师 务 则系包括( )。A 相关 务 则 B 注册会计师职 规范 C 会计师事务所 量 制 则 D 鉴证 务 则【确答案】AD【答案解析】注册会计师 务 则系包括注册会计师鉴证 务 则和相关
12、 务 则。3 国注册会计师鉴证 务 则包括( )。A 相关 务 则 B 审计 则 C 审阅 则 D 其 鉴证 务 则【确答案】BCD【答案解析】 国注册会计师鉴证 务 则分为审计 则 审阅 则和其 鉴证 务 则。4 注册会计师执 时fl遵 ( )。A 注册会计师职 规范 B 注册会计师 务 则C 会计师事务所 量 制 则 D 会计 则【确答案】ABCD【答案解析】注册会计师执 时不仅要遵 注册会计师职 则， 要遵 职 规范和 会计 则。5 审计 的特 有( )。 A 层 性 B 相关性 C 域性 D 时 性【确答案】ABCD【答案解析】审计 有层 性 相关性 域性和时 性 特 。务 答案与解析
13、 断题 断对 1 如果 注册会计师为客 提 代理 务， 其所 的会计师事务所不 客 。 ( )【确答案】cuo 【答案解析】 注册会计师为客 提 代理 务， 式 的不 ， 此会其所 的会计师事务所对客 的 性。2 如果注册会计师 审计单位财务报 的 报，则注册会计师fl当承 法 责任。 ( )【确答案】 【答案解析】如果注册会计师执 时 遵循职 规范和执 则，而有发 审计单位财务报 的 报，注册会计师就不fl当承 责任， 为审计有其 有的 限性不能期 注册会计师发 所有的 误与舞弊 。3 会计师事务所 任 下不对 审计案所涉及的 有关内容。( )【确答案】 4 目前， 国不currency1会
14、计师事务所为家 公司时提 编制财务报 务和审计 务。 ( )【确答案】对【答案解析】目前 国不currency1会计师事务所为家 公司时提 编制财务报 务和审计 务，也不currency1时提 资产评“ 务和审计 务。 为 会产生 评价威，能注册会计师的 性。5 注册会计师及其所 会计师事务所不进 任fifl 。( )【确答案】 【答案解析】会计师事务所不利新或以其 方式对其能进 fifl ，但 合 分 解 称变更 ” 信息以及注册会计师协会为会 所的统fl 不 此限。二 单选择题1 注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发 其能无法任 ， fl( )。A A公司 其 注册会计师 B 发 无法
15、 的审计报fiC 依A公司职 的能协 成 审计 D 发 的审计报fi 【确答案】A【答案解析】注册会计师不提 不能任的currency1 务.2 会计师事务所 务时，以 ( )。A 与其 注册会计师进 比较 B 有能法院与监管机 C 向客 发有关事务所 的 册 D 利新对其能进 fifl 【确答案】C【答案解析】会计师事务所和注册会计师不强 利 方式务。如： 有能法院 监管机 或 机 及其 ；与其 注册会计师进 比较；不当 是 特定领域的currency1家。3 就是要 注册会计师与委托 及审计单位之 必须实实 无利 关系。A 实 B 经济 C 式 D 【确答案】A【答案解析】 性是注册会计师
16、职 则 重要的 。 是注册会计师的 ，是客 公 则的基础。 性包括实 和 式 。实 就是要 注册会计师与委托 及审计单位之 必须实实 无利 关系。 式 就是指 者 前，注册会计师与委托 及审计单位之 种 的 ，即 注册会计师是 的。4 注册会计师的下列 为， 职 规范的是 。 A 提 currency1 务时， 特定领域利currency1家协其 B 务成果的 审计fi C 会计师事务所统接受位委托 D 注册会计师与客 不 时，则fl 【确答案】B【答案解析】会计师事务所不以 务成果的 或实 特定目的 定 fi的 ；不 fi而以 审计 量为代价 fl对 务；不为客 而向 方，不 向 方 客 而
17、 ，不 fl 的产或 务而 。5 会计师事务所 成经济 时，fl 偿， 会计师事务所要承 。A 政责任 B 事责任 C 事责任 D 责任 【确答案】C【答案解析】注册会计师 约 或 审计单位或其 利 关系 成 的，照有关法 和规定，能 负 政责任 事责任或事责任。 多选择题1 注册会计师职 通常包括( )。A 职 B 职 C currency1 任能 D 职 责任【确答案】ABCD【答案解析】注册会计师的职 ，是指注册会计职 职 currency1 任能及职 责任的称。2 注册会计师 ( )的般 则。A B 客 C 公 D 【确答案】ABC【答案解析】般 则是对注册会计师fl当具 的职 所的
18、则性规定，即注册会计师fl当 客 公的 则。它是注册会计师职 的核心。3 根注册会计师的currency1 任能的要 ，注册会计师( )。A fl接受后续教育，以 和提 currency1 任能B 不提 不能任的currency1 务C fl当 fl有的关注D 不 务成果的 各fi【确答案】ABC【答案解析】根注册会计师的currency1 任能的要 ，注册会计师fl接受后续教育，以和提 currency1 任能；注册会计师不提 不能任的currency1 务； 提 currency1 务时注册会计师以 特定领域利currency1家协其 ，对currency1家遵 职 的 进 监督和指导；注
19、册会计师fl当 fl有的关注。而不 务成果的 各fi fi与 的规定4 注册会计师fl当对 执 程获知的客 信息 ，但 ( ) 下以披客 的有关信息。A 客 授权B 根法规要 ，为法 文件或提 证或向监管机 报fi发 的 法规 为C 接受 复核以及注册会计师协会和监管机 依法进 的 量 D 客 提 的要 【确答案】ABC【答案解析】注册会计师fl当对 执 程获知的客 信息 ，不利 执 程获知的客 信息为或 谋 不当的利益。 责任不 务约定的终止而终止。但注册会计师 以下 种 下以披客 的有关信息 例 ： 客授权；根法规要 ，为法 文件或提 证，以及向监管机 报fi发 的 法规的 为；授受 复核
20、以及注册会计师协会和监管机 依法进 的 量 。5 注册会计师存 下列 为时，能需承 法 责任的有( )。A 约 B C D 无法 审计【确答案】ABC【答案解析】注册会计师的法 责任是指注册会计师或会计师事务所 履 审计职责的程 法 的义务关系所fl承 的法 后果。注册会计师存 约 和 为时，就要承 相fl的法 责任。务 答案与解析 断题 断对 1 具审计计比审计策略更加详 。 ( )【确答案】 对【答案解析】具审计计比审计策略更加详 。2 审计计旦制定， 执 就不任修。 ( )【确答案】 【答案解析】审计计旦制定， 执 修。3 具审计计以确定审计范围 时 和方向，指导制定审计策略。( )【确
21、答案】 【答案解析】审计计以确定审计范围 时 和方向，指导制定具审计策略。4 除了目负责 ，目 其 成 都不fl当”与审计计 ，以免对计程的率和 果产生不利。 【确答案】 【答案解析】目负责 和目 其 成 都fl当”与审计计 ，以提 计程的 率和 果。5 为了 止审计程 管理层或治理层预，注册会计师不以审计单位的治理层与管理层就审计计运 进 沟通。 ( )【确答案】 【答案解析】注册会计师以审计单位的治理层与管理层就审计计运 进 沟通，但要 职 。6 审计重要性是指重要的 余额。 【确答案】 【答案解析】审计重要性是 具审计环境，审计单位财务报 报的严重程 ，如果能财务报 使者的策，则线 报是
22、重 的， 。7 审计的重要性是客的，不依 审计师的currency1 断。 【确答案】 【答案解析】审计的重要性依 审计师的currency1 断。8 财务报 的 报是否重要 是否财务报 使者 经济策。 【确答案】对【答案解析】财务报 的 报是否重要 是否财务报 使者 经济策。9 审计重要性水平 计 确定之后，就不fl 进 更，以 证审计 的连续性。 【确答案】 【答案解析】审计重要性水平 计 确定之后，fl随时进 进 更，进而修进 审计程 的性 时 和范围，确 审计的有 性。 10 审计重要性 审计单位的规模。 【确答案】 【答案解析】审计重要性不仅 审计单位的规模。二 单选择题1 审计目
23、分为( )两 层 。A 审计目 B 报 层 审计目 C 具审计目 D 认定层 审计目 【确答案】 AC【答案解析】审计目 分为审计目 和具审计目 两 层 。2 A公司2008年12月31日资产负债 流资产下列 存货1 000 000元，则 确的认定包括( )。A 录的存货是存 的B 录的存货的确余额是1 000 000元C 所有fl列报的存货都包括 财务报 了D 录的存货 部 公司所拥有且使不受任限制【确答案】 AB【答案解析】CD都 隐含的认定。3 各 交易 余额 列报认定层 的重要性水平称为“容忍 报”。 以下关 “容忍 报”的说法，不确的是 。A 财务报 层 重要性水平的确定以注册会计师
24、对容忍 报的 评“为基础B 确定容忍 报时，fl当考虑各 交易 余额 列报的性 及 报的能性C 容忍 报对审计证数量有直接的D 容忍 报是 不导致财务报 存 重 报的 下，注册会计师对各 交易 余额 列报确定的接受的 报【确答案】 A【答案解析】注册会计师对容忍 报的 评“定以财务报 层 重要性水平的确为基础4 注册会计师财务报 审计目 是对财务报 的( )发 审计。A 合法性 B 公性 C 会计处理方法的贯性 D 真实性【确答案】 ABC【答案解析】注册会计师财务报 审计目 是对财务报 的合法性 公性以及会计处理方法的贯性发 审计。5 下列与列报相关的具审计目 有( )。A 分 和理解性 B
25、 整性 C 截止 D 确性和计价【确答案】 ABD【答案解析】与列报相关的具审计目 有发生 权利和义务 分 和理解性 整性 确性和计价。6 ( )是指注册会计师为了 成 审计 务 到预期审计目 而对审计 进的安排。A 审计计 B 审计 务约定书 C 审计 则D 审计 底稿【确答案】 A【答案解析】审计计是指注册会计师为了 成 审计 务 到预期审计目 而对审计 进 的安排。7 编制与实施( )，对其执 进 ，以 证审计 有 进 ，有利 合理利审计资 。A 审计计 B 审计 务约定书 C 审计 则 D 审计程 【确答案】 A【答案解析】编制与实施审计计，对其执 进 ，以 证审计 有 进，有利 合理
26、利审计资 。8 ( )以确定审计范围 时 和方向。A 审计策略 B 审计 务约定书 C 审计依 D 具审计计【确答案】 A【答案解析】审计计以确定审计范围 时 和方向。9 是依审计策略制定的，比审计策略更加详 。A 具计 B 审计 务约定书 C 审计 则D 审计 底稿【确答案】 A【答案解析】具计是依审计策略制定的，比审计策略更加详 。10 “凡事预则 ，不预则废”， 句话 审计 ( ) 。 A 审计计 B 审计 务约定书 C 审计 则 D 审计 底稿【确答案】 A【答案解析】“凡事预则 ，不预则废”， 句话 审计 审计计 。多选择题1 注册会计师fl当 审计策略清楚 说 下列内容( )。 !
27、A 向具审计领域 配的资 B 向具审计领域分配资 的数量 C 时 配资 D 如管理 指导 监督资 的利【确答案】 ABCD【答案解析】注册会计师fl当 审计策略fl说 向具审计领域 配的资 向具审计领域分配资 的数量 时 配资 如管理 指导 监督资 的利。2 制定审计策略时，注册会计师fl考虑以下主要事( )。A 审计 范围 B 报fi目 时 安排和所需沟通C 审计 方向 D 风险评“程 【确答案】 ABC【答案解析】 制定审计策略时，注册会计师fl考虑审计 范围，报fi目 时 安排和所需沟通以及审计 方向。3 ( )都fl当”与审计计 ，利其经验和解，以提 计程的 率和 果。A 目负责 B 目 其 关键成 C 审计单位管理层 D 审计单位治理层【确答案】 ABC【答案解析】目负责 和目 其 关键成 都fl当”与审计计 ，利其经验和解，以提 计程的 率和 果。4 具审计计的主要内容有( )。A 目 成 的分 B 风险评“程
