1、计算机审计 练习一 一、单项选择题 表 1 Excel 工作表（部分） A B C D E F G H 1 1000 200 300 600 150 520 2 4000 500 700 300 240 769 3 5000 800 900 500 360 442 4 1.若在 G1 单元格输入“ =ABS（ A1： A3）”，则 G1 的数值为（）。 A、 10000 B、 0.2 C、 100 D、 6000 2.若在 F4 单元格输入“ =$A$1+$B$2-C3+D4”，则 F4 的数值为（）。 A、 -900 B、 600 C、 100 D、返回错误提示 3.若在 H3 单元格输入“
2、 =IF（ A1-C30， A1-C3， B2+D4）”，则 H3 的数值为（）。 A、 100 B、 500 C、 0 D、返回错误提示 4.若在 H4 单元格输入“ =COUNTIF(A1:F3,500)”，则 H4 的数值为（）。 A、 0.2 B、 1 C、 2 D、返回错误提示 5.可以通过 审计之星对被审单位资料进行审计的审计程序有（）。 A、观察 B、函证 C、询问 D、重新计算 6.下列审计活动中，不属于计算机审计活动的是（ ）。 A、审计人员对被审单位的电子数据所进行的审计 B、审计人员用计算机审计方法和技术对被审单位账簿所进行的审计 C、审计人员利用计算机审计方法和技术对被
3、审单位信息系统所进行的审计 D、审计人员用手工审计方法和技术对纸质账簿所进行的审计 7.在利用审计之星开展审计时，以下属于系统提供的账表检查内容的是（）。 A、对期末期初余额结转一致性的检查 B、审计程序设定 C、会计凭证设置检查 D、主要会计报表比较 8.以下不属于数据库管理软件的是（）。 A、 MS SQL B、 Access C、 Visual FoxPro D、 PowerPoint 9.利用审计之星的“编制调整分录”功能操作属于（ ）。 A、计划阶段 B、实施阶段 C、完成阶段 D、后续审计阶段 10.要检查被审单位账务余额是否处于正常的借贷方向，可借助审计之星的（）功能。 A、期末
4、期初结转一致性检查 B、账表核 对一致性检查 C、会计科目规范设置检查 D、账户余额异常方向检查 二、判断题 （） 1.计算机技术的应用并不改变审计目标和风险评估的原则性要求。 （） 2.计算机审计取证的切入点是信息系统和底层电子数据 。 （ ） 3.计算机软件在存储被审计单位数据时并不存储账簿和报表。 （ ） 4.电子数据是指被审单位系统生成的财务数据，不包括与被审单位 相关的外部数据。 （ ） 5.对审计过程中发现的问题都要编制调整分录。 （） 6.金审工程二期工程的主要目的是软件应用。 （） 7.AO 系统是指审计管理系统。 （） 8.通过任何审计软件都可以很方面地查阅被审单位的原始凭证
5、 。 （） 9.凭证停走抽样功能适用于对各个账户的细节测试。 （） 10.系统设计人员比较熟悉系统的性能，可以兼任系统操作员。 三、名词解释题 1.远程网上审计模式 2.受控处理法 3.平行模拟法 4.检查风险 四、简答题 在计算机审计中，被审单位电子数据的采集方式有哪些？ 五、业务处理题 1.请根据图 1 回答以下问题： （ 1）该图表明审计人员采用了哪些收集证据的审计程序？使用了哪一种财务分析方法？ （ 2）比较异常的月份是哪些月份？为什么？ （ 3）请 代审计人员写出审计结论。 图 1 被审单位 1-12 月主营业务收入发生额 2.根据大华公司董事会的委托，诚信会计师事务所对大华公司 2
6、010 年度会计报表进行审计。具体审计内容和范围包括：对大华公司 2010 年 12 月 31 日的资产负债表、 2010 年度的利润表和现金流量表以及会计报表附注的公允性和合法性进行审计。审计重点内容：主营业务收入、货币资金、应付账款等。审计时间从 2011 年 1 月 5 日至 2 月 1 日 。审计人员安排是：项目负责人陆川（注册会计师），项目小组成员有：张力（助理）、王维（审计师）、李平（注册会计师）。具体分工是：销售与收款业务循环由张力负责，采购与付款业务循环由王维负责，货币资金及其他业务循环由李平负责，工作底稿复核及审计报告由陆川负责，审计总体策略由李平编写。审计工作进度是：审计准
7、备阶段 4 天，审计实施阶段 19 天，审计报告阶段 4 天。经初步评估，审计项目组对大华公司审计重大错报风险暂定为 50%，检查风险暂定为 10%，同时按资产的 1%和总收入的 0.5%确定报表层次重要性水平。（被审单位总资产为 800万元， 2010 年销售收入为 2400 万元） 要求：根据以上内容编制总体审计策略。 审计总体策略 被审计单位： 编制人： 日期 ： 索引号： A9 截止日： 复核人： 日期： 页次： 1/1 一、委托审计的目的、范围 二、审计策略 由于被审单位内控不规范，拟不进行控制测试而按业务循环开展实质性测试 三、评价审计风险： 四、重要审计领域： 五、重要性水平初步
8、估计： 六、计划审计日期及时间预算： 七、审计小组组成及人员分工： 姓名 职务或职称 分工 备注 3.审计人员获知与审计有关的下列业务： （ 1）经审计，发现大华公司 2010 年 12 月 28 日销售给甲公司 A 产品 100 吨，共计 100000 元，增值税为 17000 元，并于当日发货。该公司在 2011 年 1 月10 日才对该项交易做出会计处理，款项尚未收到。 （ 2）大华公司按应收账款余额百分比法计提坏帐准备， 2010 年应收账款年末余额 1200000 元，年初坏账准备余额为 5000 元，坏账准备提取率为 5 。 （ 3）大华公司 2010 年的财务会计报告于 2011
9、 年 2 月 10 日经批准对外报出。经查明，大华公司 2010 年 12 月 20 日与甲企业签订购货合同，但大华公司最终没有执行该合同，为此甲企业根据合同规定于 2010 年 12 月 31 日要求大华公司支付违约金 10 万元。大华公司在编制 2010 年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于 2011 年 1 月 5 日达成协议，由大华公司支付给甲企业 10 万元违约金，该款项尚未支付。 要求：综合考虑材料（ 1）、（ 2）、（ 3），编制调整分录或者重分类分录（不考虑对利润及所得税的影响）。 练习一参考答案 一、单选题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案
10、A B A C D D A D C D 二、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 三、名词解释题 1.答： 通过设立审计服务器，从被审计单位实时下载数据，通过网络开展远程审计。 2.答：是指审计人员通过被审程序对实际业务的处理进行监控，查明被审程序的处理和控制功能是否恰当有效的方法。 3.答： 是指审计人员自己或请计算机专家编写具有与被审程序相同处理和控制功能的模拟程序，用这种程序处理当期的实际数据，把处理结果与被审程序的处理结果进行比较，以评价被审程序的处理和控制功能是否可靠的一种方法。 4.答：是指某一认定存在错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但注册会计师未
11、能发现这种错报的可能性。 四、简答题 答：（ 1）利用审计软件直接采集数据。 （ 2）利用数据库管理系统采集数据。 （ 3）利用数据分析工具采集数据。 （ 4）利用嵌入审计程序采集数据。 （ 5）通过拷贝财务备份数据采集数据。 五、业务处理题 1.（ 1）分析程序；趋势分析法 （ 2）异常月份为 1 月和 2 月；因为这两个月与其他月份相比差异过大。 （ 3）全年各月主营业务收入平均在 80 万元左右； 1 月、 2 月、 12 月应作为重点审查月份。 2. 审计总体策略 被审计单位：大华公司 编制人：李平 日期 ： 2011 年 1月 5日 索引号： A9 截止日： 2010 年 12月 3
12、1 日 复核人：陆川 日期： 2011 年 1月 5日 页次： 1/1 一、委托审计的目的、范围 对大华公司 2010 年 12 月 31 日的资产负债表、 2010 年度的利润表和现金流量表以及会计报表附注的公允性和合法性进行审计 二、审计策略 由于被审单位内控不规范，拟不进行控制测试而按业务循环开展实质性测试 三、评价审计风险： 审计风险 =50%*10%=5% 四、重要审计领域： 主营业务收入、货币资金、应付账款 五、重要性水平初步估计： 总资产的 1%即： 800*1%=8 万元 六、计划审计日期及时间预算： 审计时间从 2011 年 1 月 5 日至 2 月 1 日；审计准备阶段 4
13、 天，审计实施阶段19 天，审计报告阶段 4 天 七、审计小组组成及人员分工： 姓名 职务或职称 分工 备注 陆川 注册会计师 工作底稿复核及审计报告 李平 注册会计师 货币资金及其他业务循环 王维 审计师 采购与付款业务循环 张力 助理 销售与收款业务循环 3.（ 1）借：应收账款 117000 贷：应交税费 -应交增值税（销项税额） 17000 主营业务收入 100000 （ 2）借：资产减值损失 1585 贷：坏账准备 1585 （ 3）借：营业外支出 100000 贷：其他应付款 100000 计算机审计 练习二 一、单项选择题 1.审计软件按其适用范围可划分为（ ）。 A、审计工具软
14、件和审计管理软件 B、联网审计软件和审计管理软件 C、联网审计软件和非联网审计软件 D、通用审计软件和专用审计软件 2.下列选项中，（ ）是常用的应用软件。 A、 Windows B、 Ms-dos C、 Unix D、 Word 3.下列选项中，不属于审计计划阶段内容的是（）。 A、了解被审计单位的基本情况 B、确定审计工作进度及时间、费用预算 C、编制调整分录 D、评估重大错报风险 4.在 Excel 工作表中，在 P8 单元格输入“ =SUM（ P4： P7）”表示（ ）。 A、计算单元格 P4 中的数据与单元格 P7 中的数据之商 B、计算单元格 P4、 P5、 P6、 P7 中的数据
15、之商 C、计算单元格 P4 中的数据与单元格 P7 中的数据之和 D、计算单元格 P4、 P5、 P6、 P7 中的数据之和 5.在被审单位仅同意提供财务系统导出的账套备份文件的情况下，应当采用（）方式将被审单位财务数据导入审计软件。 A、嵌入审计程序 B、手工输入 C、连接被审单位数据库系统 D、利用数据接口软件转化为中间结果 6.注册会计师出具（）审计报告时，不必增加意见说明段。 A、否定意见 B、保留意见 C、无保留意见 D、无法表示意见 7.若发现被审单位某笔赊销业务的发运凭证、销售发票与应收账款明细账记录的日期不属于同一会计期间，则被审计单位违反了（）认定。 A、存在 B、完整性 C
16、、截止 D、权利和义务 8.“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（ ）有关。 A、会计报表数据的高估和低估 B、会计报表的分类错误和计算错误 C、会计报表数据的低估和高估 D、会计报表的舞弊和违法行为 9.（）是根据账户对应关系的原理检查账户记录是否正确的一种审计疑点查证方法。 A、经济活动分析法 B、审计预警 C、账户分析法 D、凭证抽样 10.在使用审计之星软件辅助审计时，可通过（ ）功能检查被审单位提供的账务数据中是否存在借贷不平的会计凭证。 A、凭证异常对应检查 B、凭证借贷平衡检查 C、凭证典型对应检查 D、对应科目检查 二、判断题 （） 1.计算机测试包括对被审单位的内部控制
17、测试和实质性程序。 （） 2.计算机系统就是计算机硬件系统。 （） 3.审计人员对被审单位 Excel 财务数据所进行的审计属于计算机审计。 （） 4.趋势分析法可以揭示出被审计单位一定时期财务状况变化趋势。 （） 5.录音资料也可以成为审计工作底稿的组成部分之一。 （） 6.远程网上审计模式是指审计人员携带个人电脑到被审计单位现场独立开展审计业务的审计工作方式。 （） 7.计算机方式和手工方式下的审计只是审计对象不同，审计技术方法是完全相同的。 （ ） 8.计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。 （ ） 9.在使用计算机辅助审计时， 不能通过 Excel 生成审
18、计报告。 （ ） 10.在进行销售收款循环审计时，一定要先对销售收款内部控制进行评价后才能对具体的账户进行实质性审计。 三、名词解释题 1.通用审计软件 2.计算机辅助审计方法 3.趋势分析法 4.审计预警分析 四、简答题 结合所学知识分析我国计算机审计技术发展的不足之处。 五、业务处理题 1.审计人员在审计欣欣公司银行存款时，发现该公司 2010 年 12 月 31 日银行存款日记账账面余额为 185000 元，银行对账单余额为 183000 元。审计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现下列情况： （ 1） 12 月 8 日，银行对账单上收到外地汇款 30000 元，银行存款日记
19、账无此记录。 （ 2） 12 月 14 日，银行付出 1800 元，经查系采购员不慎遗失的空白转账支票被人冒用。 （ 3） 12 月 29 日，从银行提取现金 29000 元，银行存款日记账无此记录。 （ 4） 12 月 30 日，银行存款日记账显示存入银行转账支票一张，计 2800元，银行对账单无此记录。 （ 5） 12 月 31 日，银行对账单显示代扣通信费 1600 元，银行存款日记账无此记录。 （ 6） 12 月 31 日，公司开出 #133 转账支票 1 张，金额为 3200 元，银行对账单无此记录。 要求：根据下列资料完成银行存款余额调节表工作底稿的编制。 . 银行存款余额调节表
20、客户： 编制人：张三 日期： 2011 年 1 月 5 日 索引号： A1-3-1 截止日： 复核人：李四 日期： 2011 年 1 月 6 日 页 次： 1/1 银行名称及账号： 工行 125691332145611013 币别：人民币 企业银行存款日记账余额： 银行对账单余额： 调整内容 单位及内容 金额 调整内容 单位及内容 金额 加：银行已收，企 业尚未入账金额 加：企业已收，银行尚未入账金额 减：银行已付，企 业尚未入账金额 减：企业已付，银行尚未入账金额 调整后企业银行存款 日记账余额 调整后银行对账单余额 审计说明及调整分录： 审计结论： 2.根据以下资料将库存现金盘点表及审定表
21、的 所有空白处 填写完整。 2011 年 1 月 13 日 库存现金盘点结果 面值（元） 100 50 20 10 5 1 0.5 0.2 0.1 0.05 0.01 数量（张） 60 20 1 5 2 15 7 11 20 5 0 2011 年现金日记账记录： 2011 年 1 月 1 日 -1 月 13日，现金收入累计 784920.98元，累计支出 890028.11 元，借方余额 8102.95 元。另有 2011 年 1 月 13 日未记账现金收入凭证合计 3525 元，现金支出凭证合计 4525 元。 2010 年 12 月31 日，现金日记账账面余额为 113210.08 元。
22、库存现金盘点表及审定表 被审计单位： A 单位 盘点日： 2011 年 1 月 13 日 库存现金（单位：元） 账目（单位：元） 追溯至资产负债表日（单位：元） 货币面额 张数 金额 项目 金额 项目 金额 100 现金日记账账面数 1.现金盘点日调整后余额 50 加 : 未记账收入凭证 加 : 审计截止日至现金盘点日的支出 20 减 : 未记账付出凭证 减 : 审计截止日至现金盘点日的收入 10 加 : 跨日收入 0 审计截止日账面应结存余额 5 减 : 跨日借条 0 2.审计截止日账面余额 113210.08 2 调整后现金余额 3.审计调整： 1 实点现金 加：调整（ 1） 0 0.5 长款 减：调整（ 2） 0 0.2 短款 4.审 定 数 0.1 审计结论： 0.05 0.02 0.01 合计
