1、考试课：会计与税法差异-扣除项和资产项考试课：新高等学校会计制度讲解考查课：管理会计-企业成本管理与控制税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是真实性原则在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（错误 ）某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的金额为825万元企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确 ）2013年，甲企业由于项目投资需
2、要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200万元，借款期限1年，利率为6.5%，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为25万元软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（错误 ）企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确 ）下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（研究开发费用 ）。 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（ 正确） 关于工资
3、薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（ 15%）的部分，准予扣除饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确 ） 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406万元 ）企业
4、从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。正确企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。错误某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的金额为（ ）。 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ）。 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所
5、采购商品的成本。（正确 ） 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额 ）。税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ 公允价值和相关税费 ）。 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误 ） 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是销售费用 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（ 错误） 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误 ） 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（ 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 ）。小企
6、业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。正确企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ）。 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ） 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12）个月内进行。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ）下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 税法
7、和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 ）。自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误 ）税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10）年计提摊销费用，并在税前扣除。税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（ 正确）税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（ 错误）下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ 融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础）。税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折
8、旧，不得在税前扣除。（ 正确）企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的现值 ）为基础确定。无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 正确）在零部件自制或外购决策中，自制相关成本不包括固定性制造成本成本性态可分假设是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本，这两类成本的划分是绝对的。错误变动成本的主要特征是在相关范围内成本总额的不变性。错误企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期）小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法
9、确认为投资收益。错误税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ）。对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。错误现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ 错误）下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是企业合并以外的方式 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（ 错误 ）可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失错误交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（ 错误）可供出售金融资产持有期间取得的利
10、息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额 ）。持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（ 正确）会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（ 利息调整 ）。持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确 ）下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（ 计入资本公积）。有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作
11、为计税基础。（错误 ）公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的计税基础 ）。税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ 错误）公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营 ）。对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误 ）下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ 一
12、般外购的固定资产 ）。税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误 ）税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。（正确 ）融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备 ）。投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确 ）下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是期末交易性金融资产计税基础保持不变 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。错误特殊重组方式取得长期
13、股权投资无须进行纳税调整。（ 正确） 下列影响可供出售金融资产计税基础的是取得成本 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。正确融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误 ） 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只
14、能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。正确企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。错误A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是该投资处置计入应纳税所得额为10万元 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ 宣告分派时 ）。下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ 二者取得时的计税基础一致 ）。2013年，甲企业发生业务招待费支出5
15、0万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（15 ）。融资租入固定资产，确定的成本与合同规定租赁价款之间的差额应计入（“非流动资产基金-固定资产、在建工程”科目 ）。对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（ 正确）固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（ 正确）由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。（正确 ）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决
16、算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确 ）原账中的“教育经费拨款”科目年末结转后有贷方余额，反映尚未核销的专项经费拨款。（ 正确）新制度下“财政补助收入”科目期末结账有贷方余额。（ ）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ）根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ 未投入使用的外购生产线 ）。同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额 ）。企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（ 被收购股权的原有计税基础）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ ）。公允价值变动损益 下
17、列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ ）。 会计规定预计净残值不可以调整 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额错误 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础正确固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ ）个月内进行。 12 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益
18、应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整（正确）下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（ ）。税法规定应确认为红利所得 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ ）。一般外购的固定资产税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ ）。宣告分派时下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（ ）。期末交易性金融资产计税基础保持不变下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ ）。会计规定预计净残值不可以调整 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损
19、益。（ ）错误 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（ ）错误 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（ ）错误 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ ）错误 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（ ）错误 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（ ）。研究开发费用 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ ）。融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础 下列各项支出中，一般纳税
20、企业不计入存货成本的是（ ）。增值税进项税额 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（ ）。作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金 2013年，甲企业由于项目投资需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200万元，借款期限1年，利率为6.5%，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为（ ）。25万元 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（ ）错误 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（ ）正确 在计算应纳税所得额时，企业财
21、务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（ ）错误 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（ ）正确 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ ）错误 企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（ ）为基础确定。购买价款的现值 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ ）。宣告分派时 同一控制下企业合并取得长期股权投
22、资的初始投资成本为（ ）。被合并方所有者权益账面价值的份额 税法关于投资资产的说法正确的是（ ）。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ ）个月内进行。12 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ ）错误 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（ ）错误在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（ ）错误
