1、 中级财务会计作业 1 习题一 一、目的，练习应交税费的 二、资料 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。 2009年 5月发生如下经济业务： 1.向 B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 900000元、增值税 153000元，另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200元，单位成本 150元 ； 该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取 ，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，
2、收入 15000元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000元、累计摊销 75000元。 4.收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5.委托 D公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D公司 结算。 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000元、增值税 30600元。设备已投入使用，
3、款项已通过银行存款支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50000元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000元，原因待查。 三、要求对上述经济业务编制会计分录。 盘亏的原材料 ,由于原因尚未确认 .无法确定增值税是否需要做进项税额转出 .第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费 应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费 应交增值税（销项
4、税额） 170 000 应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费 应交营业税 750 4、借：原材料 69 600 应交税费 应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 000 5、借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 27 500 应交税费 应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 借：库存商品 127 500 贷
5、：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 8 500 8、借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 680 习题二 甲公 司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的 A 公司股票抵债。其中， 1.抵偿存货的成本 200万元，已提跌价准备 15万元，公允价值 180万元
6、； 2.甲公司持有的 A公司股票 10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益 100000元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的 A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货 物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元） 甲公司（债务人） 债务重组收益 350（ 180 15） 30.6 30 124.4 借：应付账款 乙公司 350 存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费
7、应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金 融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4 借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 乙公司（债权人） 借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产 30 坏账准备 105 营业外支出 4.4 贷：应收账款 350 习题三 一、 简答题辞退福利与职工养老金有何区别？ 答： 企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期
8、前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到 期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。 二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予
9、披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、 未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。 第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 中级财务会计作业 2 习题一 一、目的：练习借款费用的核算 二、资料 2009 年 1月 1 日 H 公司从建行借入三
10、年期借款 1000 万元用于生产线工程建设，利 率 8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下： （ 1）工程于 2009 年 1月 1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4万元。 （ 2） 2009 年 4月 1 日工程因质量纠纷停工，直到 7月 3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4万元。 （ 3） 2009 年 7月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券，获得投资收益 9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为 0，年末收回本金
11、300 万元存入银行。 （ 4） 2009 你那 10 月 1日，公司从工商银行借入一般借款 500 万元，期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。 10月 1 日公司支付工程进度款 500万元。 （ 5）至 2009年末、该项工程尚未完工。 三、 要求 1.判断 2009年专门借款利息应予资本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、专门借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生产线工程建设于 2009 年 1 月 1 日开工，因此，借款利息从 2009年 1 月 1日起开始资本化（符合开始资本化的条
12、件）， 计入在建工程成本。同时，由于工程在 2009 年 4 月 1日 -7 月 2 日期间发生非正常中断超过 3 个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以， 2009年专门借款利息应予资本化的期间为： 2009年 1月 1日 3月 31日 2009年 7月 3日 12 月 31 日 2、 2009年第一季度： 专门借款利息 1000 8 1/4 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4 应予资本化的专门借款利息金额 20-4 16 2009年第一季度： 专门借款利息 1000 8 1/4 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4
13、应予费用化的专门借款利息金额 20-4 16 2009年第三季度： 专门借款利息 1000 8 1/4 20 应予费用化的专门借款利息金额 =1000 8 2/360=0.44 交易性证券投资收益 =9 应予资本化的专门借款利息金额 20-0.44-9 10.56 2009年第四季度： 计算专门借款的资本化利息 专门借款利息 1000 8 1/4 20 交易性证券投资收益 =0 应予资本化的专门借款利息金额 20-0 20 计算占用一般借款的资本化利息 一 般借款发生的利息 =500 6 1/4 7.5 占用一般借款的累计支出加权平均数 200 3/12 50 占用一般借款应予资本化的利息金额
14、 80 6 3 应予费用化的一般借款利息金额 =7.5-3=4.5 本季应予资本化的利息金额 20+3 23 会计分录 第一季度： 借：在建工程 16 应收利息（或银行存款） 4 贷：应付利息 20 第二季度： 借：财务费用 16 应收利息（或银行存款） 4 贷：应付利息 20 第三季度： 借：在建工程 10.56 财务费用 0.44 应收利息（或银行存款） 9 贷：应付利息 20 第四季度： 借：在建工程 23 财务费用 4.5 贷：应付利息 27.5 习题二 一、 目的：练习应付债券的核算 二、 资料 2009 年 1月 2 日 K 公司发行 5年期债券一批，面值 20000000元，票面
15、利率 4%，利息于每年的 7月 1 日、 1月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 5%。公司于每年的 6 月末， 12 月末计提利息，同时分摊折价款。 三： 要求 1.采用实际利率法计算该批公 司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。 2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 应付债券利息费用计算表 单位：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本 2009.01.01 15 366 680 2009.06.30
16、400 000 768 334 368 334 15 735 014 2009.12.31 400 000 786 750.7 386750.7 16 121 764.7 2010.06.30 400 000 806 088.24 406088.24 16 527 852.94 2010.12.31 400 000 826 390.65 426392.65 16 954 245.59 2011.06.30 400 000 847 712.28 447712.28 17 401 957.87 2011.12.31 400 000 870 097.89 470097.89 17 872 055.7
17、6 2012.06.30 400 000 893 602.79 493602.79 18 365 658.55 2012.12.31 400 000 918 282.93 518282.93 18 883 941.48 2013.06.30 400 000 944 197.07 544197.07 19 428 138.55 2013.12.31 400 000 971 861.45 571861.45 20 000 000 合计 4 000 000 8 633 320 4633320 2、作出 K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。 2009年 1月 2日发行债券：
