1、1如何做好基本建设财务会计工作一、引言二、基本建设财务管理（一）项目融资管理（二）项目投资管理（三）项目资金监督管理（四）项目资金预算管理（五）基本建设项目竣工财务决算三、国有建设单位会计核算四、问题与对策一、引言 基本建设就是固定资产的再生产，是一个特殊的物质生产领域，具有活动涉及面广、投资大、建设过程周期长等特点。基本建设财务会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对建设单位经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督，借以提高投资效益的管理活动。基本建设财务会计看似简单，其实要真正地做好却并不是件简单的事情，但如何才能真正做好基本建设财务会计工作呢？首先做好“八要”：（一）要正确认识基本
2、建设会计和基本建设财务管理的作用基本建设财务会计应分为基本建设会计（核算）和基本建设财务（管理）。基本建设会计主要负责日常的会计核算，归集各种工程建设项目的在建工程成本与费用；基本建设财务管理主要负责基本建设的财务管理工作，如工程前期可行性研究、初步设计的参与，工程建设过程的参与和进度的掌握、工程建设，竣工后基本建设财务资料的整理归档等等。两者是相辅相成、相互促进的。基本建设会计（核算）是基础，基本建设财务（管理）是保障。基本建设会计核算工作做好了，就为基本建设财务管理提供了有关建设项目的财务信息，有利于提高基本建设财务管理水平；财务管理水平上去了，又能保障会计核算质量的稳步提高。如此反复，两
3、者相互促进、共同发展，形成良性循环，从而促进整个基本建设核算工作步入新的台阶。（ 制度上规定各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。因此，我们交通基本建设项目，建议应该成立相对独立的财务管理部门指定专人负责基本建设财务工作。）（二）要具备一定的财经专业知识，同时还要有一定的建设项目的专业知识。作为一名财务人员，需要具备一定的财经专业知识，作为一名基本建设财务2会计人员，还必须具备一定的建设项目的专业知识。要更好地核算，必须对建设项目有足够的了解，深入到建设过程中去，要懂得预算、决算。只有这样，才能更好地做好会计核算工作，及时、准确、全面、完整地反映
4、基本建设的实际情况。（三）要熟悉基本建设的相关法规和基本建设程序基本建设作为一项建设周期长、投资大的经济活动，涉及到方方面面的关系，这就给一些不法分子有机可乘，利用不法手段从中谋取个人私利。为此，我们就要认真贯彻执行国家关于基本建设的方针、政策和财经法规，以满足宏观经济管理的需要，确保国家财产的安全完整。基本建设作为一个特殊的物质生产领域，从一个建设项目的提出到建成投产，必须遵循一个循序渐进的步骤，这就是所谓的基本建设程序。作为基本建设财务人员，必须熟悉基本建设的程序，如果有可能，基本建设财务人员应参加项目的可行性研究、初步设计等具体步骤中去，只有这样才能更好地做好基本建设财务会计工作。（四）
5、要熟悉经济合同法、熟练掌握工程建设合同的商务条款鉴于基本建设投资大、各方面关系复杂的特点，在建设过程中涉及的相关合同的数量、金额也会相当大，要正确履行经济合同，作为财务会计人员就必须熟悉经济合同法，要对合同的合法性、有效性等进行审核，特别是要掌握合同中的相关商务条款，及时与施工单位沟通，这样才能在正确履行合同时游刃有余，提高企业信誉，为做好基本建设财务会计工作奠定基础。（五）基本建设财务会计人员要不断提高自身素质人是社会中最活跃的因素，也是决定性的因素。要做好基本建设财务会计工作，就要充分发挥人的主观能动性，就必须不断提高自身素质。从个人来讲，就是要认真学习，一是加强职业道德修养，二是加强继续
6、学习，提高自身的业务水平；从个人所处的单位来讲，就是要为个人的学习提供环境，创造机会。只有这样双管齐下，才能为进一步做好基本建设财务工作打下坚实的基础。(六) 要稳定机构，充实基建财务管理人员依据基建财务管理有关规定，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目的管理，设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。对省管和跨市的大中型项目建设单位，要求设置了独立的财务机构，配备了专职的财会人员；对不具备单独成立财务机构条件的县级以下的工程建设单位，要求配备专职或兼职的财会人员。财会机构负责人的任免，按财务隶属关系必须征求财务主管部门的意见。通过机构改革，进一步稳定了基建财务管理机构，充实了
7、财会人员，壮大了财会队伍，为做好财务工作打下了良好的基础。（七）要重视制度建设，建立健全相关配套制度根据新形势的要求，针对财务检查中发现的突出问题，依据财政部、交通部出台的基本建设财务管理规定和交通基本建设资金监督管理办法等法律法规，各省交通厅应抓紧抓好相关配套制度办法的制定。另外，省厅还应要求各建设单位必须建立内部控制制度，并帮助一些新开工的建设单位建章立制，规范管理，选择建设单位中制订得较好较规范的内控制度作为范本，加以推广。目前，有些省结合本单位的实际情况，均制定了工程价款结算办法3物资采购管理办法建管费管理使用办法等内控制度。另外，每年组织人员收集整理有关基建投资管理的制度文件，编印成
8、册，分发各建设单位，便于建设单位财务人员更好熟悉、掌握和贯彻执行各项国家有关财经法规和政策。（八）要强化会计基础工作，逐步实现基建财务管理工作规范化1.加大监督检查力度，规范工作程序针对一些建设单位会计基础工作薄弱的单位，应加大监督检查力度，规范工作程序。重点对基建项目的会计基础规范化财务工作进行了全面检查。检查内容包括机构设置、人员配备、岗位责任制、固定资产管理、建设成本核算、财务决算、会计档案、财经法规执行情况等方面。2.以点代面，推进会计基础工作规范化进程选择建设单位作为会计核算和财务管理规范化的试点单位，加大推进会计基础工作规范化进程的力度。在基本建设概预算、账务设置、财务管理制度、原
9、始记录、财产物资清查、基建财务报表等方面取得经验后，在全系统进行了推广，逐渐形成了比、学、赶、帮的良好氛围，进一步促进交通基建财务工作的制度化、规范化。3.引进激励机制，充分调动建设单位做好会计基础工作的积极性始终将会计基础工作的好坏作为年终评先的重要条件，每年组织有关建设单位的财务人员对基建财务管理工作和财务决算进行评比，对财务管理工作和报表编制较好的单位给予表彰和奖励，并且把评比结果，作为单位目标考核的一项指标。通过考核评比，使会计基础工作得到加强，提高了会计核算工作质量，取得了较好的效果。二、基本建设财务管理基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合
10、理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。这就是说，在依法办事的前提下，对基本建设财务管理主要从以下几方面开展工作：（一）目融资管理项目融资是以项目的资产、预期收益或权益作抵押取得的一种无追索权或有限追索权的融资或贷款。无追索权项目融资是指贷款人对项目发起人无任何追索权，只能依靠项目所产生的收益作为还本付息的唯一来源。4有限追索权项目融资即项目发起人只承担有限的债务责任和义务。这种有限追索性表现在时间的有限性，金额上的有限性和对象上的有限性。一般在项目的建设开发阶段，贷款人有权对项目发起人进行追索，而
11、通过完工标准后，项目进入正常运营阶段时，贷款可能就变成无追索的了；如果项目在经营阶段，不能产生足够的现金流量，其差额部分就向项目发起人追索，也就是说在金额上是有限追索的。如果是通过单一目的项目公司进行的融资，则贷款人只能追索到项目公司，而不能对项目发起人追索，除了发起人为项目公司提供担保外，在大多数项目融资中都是有限追索的。项目融资与公司融资的区别项目融资 公司融资贷款对象不同 项目公司（项目单位） 公司发起人筹资渠道不同 多元化 单一追索性质不同 有限追索或无追索权 完全追索权还款来源不同 项目的资产及收益范围内所有者的资产和收益担保结构不同 多种利益关系单位担保 单一担保项目融资的优势1、
12、实现融资的无追索或有限追索；2、实现资产负债表外融资；3、允许较高的债务比例（75%80%）；4、实现风险隔离和分散风险的目的；5、享受税务优惠的好处；6、实现多方位的融资。项目融资的劣势1、风险分配的复杂化；2、增加贷款人的风险；3、贷款人的过分监管；4、较高的利息和费用负担。项目融资的程序（四个框架，五项步骤）四个框架：投资结构（即项目的资产所有权结构）、融资结构、资金结构、担保结构五项步骤：投资决策分析阶段、融资决策分析阶段、融资结构分析阶段、融资谈判阶段、项目融资的执行阶段项目融资主要模式1、设计项目融模式的基本原则1、1 争取适当条件下的有限追索融资（项目足以偿还债务、强有力的发起人
13、以外的信用支持）51、2 实现项目风险的合理分担（保证项目的发起人不承担项目的全部风险责任）1、3 最大限度地降低融资成本1、4 实现发起人对项目较少的股东投入1、5 处理好融资与市场之间的关系1、6 争取实现资产负债表外融资（设计商业交易；如产品支付模式、远期购买模式、BOT 模式、ABS 模式等）2、项目融资模式2、1 目发起人直接安排项目融资模式2、2 发起人通过项目公司安排项目融资模式2、3 产品支付模式（转让公路收费经营权）2、4 以“杠杆租赁”为基础的项目融资模式（租赁公司出部分资金、银行贷款一部分，公路收费按年支付租金）2、5 BOT 模式（Build-Operate-Trans
14、fer）政府对项目提供建设、经营一种特许权协议（CA）“暂时私有化”BOOT建设-拥有-经营-转让BOO建设-拥有-经营BTO建设-转让-经营DBFO设计-建设-融资-经营FBOOT融资-建设-拥有-经营-转让BOL建设-经营-租赁DBOM设计-建设-经营-维护DBOT设计-建设-经营-转让BRT建设-租金转让2、6 ABS 项目融资模式（资产证券化模式）它是以目标项目所拥有的资产为基础，以该项目资产的未来收益为保证，通过国际资本市场上发行高档债券来筹集资金的一种证券融资方式。6（二）项目投资管理基本建设投资计划的安排及其工程项目的建设，必须符合国家固定资产投资、基本建设项目管理及经济发展等有
15、关法律、法规、政策的要求，围绕促进经济发展战略，做到基本建设计划管理实行统一计划，集中管理，分工负责，分级实施的管理体制。建设项目的投资管理。按照阶段分工、责权一致、相互衔接、互相监督的原则，分四个工作阶段进行分工管理：第一阶段遴选项目阶段。由有关行业主管负责，根据发展的要求提出项目建设重点、立项原则及前期工作计划要求，提出项目建设的目标任务、主要内容、区域布局、技术规范等意见，上报审批。第二阶段审批项目、计划平衡阶段。对上报项目建议书、可行性研究报告、扩初设计和概预算的审批，负责投资计划的编制、上报、下达。第三阶段组织实施阶段。由有关行业主管单位负责本行业项目的具体组织实施、日常监督检查和竣
16、工验收。第四阶段监督检查阶段。由上级主管部门负责建设项目的总体监督检查工作，会同有关单位组织重点建设项目或专项建设的监督检查。基本建设投资管理，应坚持按程序办事：公路工程基本建设程序规定如下：1、根据长远规划或项目建议书，进行可行性研究；2、根据可行性研究，编制计划任务书（也称设计计划任务书，下同）；3、根据批准的计划任务书，进行现场勘测，编制初步设计文件和概算；4、根据批准的初步设计文件，编制施工图和施工图预算；5、列入年度基本建设计划；6、进行施工前的各项准备工作；7、编制实施性施工组织设计及开工报告，报上级主管部门核备；8、 严格执行有关施工的规程和规定，坚持正常施工秩序，做好施工记录，
17、建立技术档案，9、编制竣工图表和工程决算，办理竣工验收。可行性研究是建设前期工作的重要内容之一，它为建设项目的决策和计划任务书的编制提供重要依据。所有的大中型项目，都应进行可行性研究。可行性研究，应通过现场调查和必要的勘探，对拟建项目所涉及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。通过多方案的比选，得出技术、经济可行，效益高，投资少，工期短的方案。可行性研究报告应包括以下内容：1、项目总论。主要包括项目摘要、可行性研究的依据等。2、项目背景。主要包括项目的由来、国内外相关产业及技术发展现状与趋势、项目建设的必要性和意义、建设的有利条件和可行性、产业关联度分析、承
18、担单位和项目法人（人员及技术力量、现有工作基础及资产状况、所有制性质等）及协作单位概况等。3、市场供求分析和行业发展前景分析。主要包括行业发展现状与前景分析、国内外及本项目区现有生产（业务）能力调查与分析、国内外及本项目区市场需7求调查与预测等；4、项目地点选择和资源条件分析。主要包括项目地点的具体位置、气候、水文、地质、地形条件和社会经济状况，交通、通讯、运输及水、电、气的现状和发展趋势，地点比较和选择意见，项目占地范围、总体布局方案，项目资源、原材料、辅助材料、燃料供应情况及公用设施条件等。5、工艺技术方案。主要包括项目技术来源及技术水平、主要技术工艺流程与技术工艺参数、技术工艺和主要设备
19、选型方案比较等。6、项目建设方案及内容。主要包括项目建设的总体思路、项目建设目标（项目建成后要达到的生产能力目标或业务能力目标，项目建设的工程技术、工艺技术、质量水平、功能结构等目标） 、项目建设规模、逐项详细建设内容（分类量化）等。7、投资估算与资金筹措。依据建设内容及有关建设标准或规范，分类详细估算项目固定资产投资与项目固定资产总投资，以及所需铺底流动资金；明确资金来源、筹措方式及贷款偿付方式等。 （财务评价的方法）8、项目实施计划和进度。根据确定的建设工期和勘察设计、仪器设备采购（或研制） 、工程施工、安装、试运行所需时间与进度要求，选择整个工程项目最佳实施计划方案和进度。 9、组织机构
20、与项目定员。主要包括项目建设期组织管理机构与职能、项目建成后组织管理机构与职能、项目建成后的运行机制、运行方式、人员编制、培训计划等。10、环境保护与劳动安全。主要包括环境现状调查、环境影响评价、环境保护措施、安全生产（运行）与劳动保护措施等。11、效益评价。主要包括财务评价、国民经济评价、社会评价、不确定性分析等。12、结论与建议。对建设方案进行综合分析评价和方案比较，选择最佳建设方案，提出存在的问题、改进建议及结论性意见。农业建设项目的可行性研究报告原则上由具有相应农业工程资质的勘察设计、工程咨询单位编写。计划任务书是确定基本建设项目，进行现场勘测和编制设计文件的重要依据。公路建设项目要根
21、据工程可行性研究报告和现场踏勘，编制建设项目计划任务书。计划任务书应包括以下内容：1、建设依据和重要意义；2、路线或独立大桥的建设规模及修建性质；3、路线走向和主要控制点，独立大桥的主要特点；4、工程技术标准和主要技术指标；5、按几阶段设计，各阶级完成时间；6、建设期限和投资估算及资金来源的建议，分期修建的应提出每期的建设规模和投资估算；7、设计、施工、科研力量的原则安排；8、附路线示意图及工程数量、钢材、水泥、木材用料估算表（工程数量、投资、三材估算等只在上报任务书时列入，以供审批时参考；上级下达任务书时可不列入）。计划任务书的审批权限。1、大型项目：按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区
22、计委提出审查意见，报国家计委审批；具有特殊性或特别重大项目，由国家计委提出审查意8见后报国务院审批。2、中型项目：按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区计委提出审查意见后，报国家审批，或由国家计委委托交通部或省、市、自治区计委审批。3、小型项目：交通部投资的项目、由交通部审批。地方投资的项目，由省、市、自治区计委审批。交通部和地方联合投资的项目，由交通部或省、市、自治区计委审批。地方投资的各类项目，在报国家计委的同时，抄送交通部备查（大、中、小型项目划分标准附后）。计划任务书经批准后，如建设规模、技术标准、路线走向等主要内容有原则变更时，应报经原批准机关同意。设计文件设计单位应根据批准的计划
23、任务书和有关标准规范进行勘测设计。大型工程项目，测量时须进行中间检查，测量完毕应进行现场验收。测量验收由建设项目所在的建设单位主持。1、公路建设项目一般均应采用两阶段设计，即初步设计、施工图设计（内容应符合设计文件编制办法规定）；特大工程和技术复杂的特大桥梁，在初步设计之前，还应增加方案设计；技术比较简单和方案明确的小型项目，在修建任务紧急情况下，可采用一阶段设计。2、设计文件是安排建设项目和组织施工的主要依据。设计单位应按精心设计的原则，严格保证设计质量。每个建设项目都要有设计总负责人，对设计质量全面负责。每项设计都要进行认真调查研究，反复比较，确定合理的设计方案。3、设计单位在设计中，要贯
24、彻勤俭建国和因地制宜、就地取材的原则，结合我国的经济、技术条件，吸取国内外成熟的先进经济，并积极采用新技术、新设备、新工艺，使设计文件达到经济合理。设计文件的审批权限(经营性项目投资额在 5000 万元,含 5000 万元以上、非经营性项目投资额在 3000 万元，含 3000 万元以上的为大中型项目。其他项目为小型项目。)1、大型项目的初步设计和总概算，按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区基建主管部门组织审查，提出审查意见，报国家计委审批；特大、特殊项目，由国家计委报请国务院审批。地方投资的项目，在报国家计委审批时，抄送交通部备查。2、中型项目的初步设计和概算，按投资隶属关系，由交通部或
25、省、市、自治区基建主管部门审批，批准文件抄送国家计委备案。交通部和省、市、自治区联合投资的项目，由交通部或省、市、自治区基建主管部门审批。3、小型项目的初步设计和概算，按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区交通厅（局）审批，交通部投资的项目委托省、市、自治区交通厅（局）审批时，应将审批结果报交通部核备。4、施工图和施工图预算，由建设项目所在的省、市、自治区交通厅（局）或施工单位主管工程局会同设计单位、建设银行审批。施工图预算必须控制在批准的概算范围之内。初步设计文件批准后不得任意修改，批准的概算总额要严格控制，不许任意突破。施工单位在补充调查和施工过程中，如发现设计上有明显不合理或错误时，应
26、主动向设计单位提出。对不增大总概算，不降低技术标准的一般性修9改（如路线控制点不影响，长度在 3 公里范围以内；小桥涵洞的位置及结构型式等，经设计单位同意，并经该项工程施工技术负责人审查后即可修改。如设计方案和技术标准等有原则变动和总概算有增加时，必须报经设计文件批准机关批准，方可修改。基本建设计划：公路工程建设项目，没有经批准的初步设计和概算，不得列入国家基本建设年度计划。未列入年度计划的建设项目，一律不准施工。列入年度计划的建设项目，应尽快落实施工单位、劳动力以及工程所需的材料、设备等。要维护国家计划的严肃性，各级领导必须认真贯彻执行。建设项目的年度计划经国家批准后，需要增加投资额或调整项
27、目时，必须经国家计委或交通部及省、市、自治区计委（按投资隶属关系）批准。列入年度计划的项目，必须保质保量按期完成。各级领导部门要坚持对计划执行情况的定期检查制度，通过检查分析，找出生产上的薄弱环节，采取有效措施，保证计划的完成。施工单位和主管部门应定期向交通部或省、市、自治区交通主管部门（按业务报表报送系统）报送计划的执行情况。检查计划完成情况，应以完成的工作量和实物工程量为考核依据，并应检查是否达到设计要求及其投资效果和施工周期等情况。施工组织管理 施工单位必须精心施工，建立正常的施工秩序，做到文明施工。在接受施工任务后，要尽快做好各项准备工作。首先要组织力量核对设计文件，进行补充调查和施工
28、测量，编好实施性施工组织设计。要安排好施工所需的劳力、材料、机械、工具、工棚和生活供应等工作。施工中涉及与其他部门有关的问题，应事先联系，签订协议。一般情况下，施工准备工作没有做好，施工队伍不得大量进入现场。大中型建设项目开工前，必须由施工单位提出开工报告，报交通部或省、市、自治区基建主管部门（按投资隶属关系）核备。开工报告的主要内容应包括：施工机械、劳动力安排、材料进场、电力供应、临时设施、购地拆迁、施工方案和施工文件的准备情况等。施工单位应逐步推行全面质量管理，使整个施工企业的全体人员在整个生产过程中，搞好工作质量和工程质量。要严格执行施工的计划管理制度，根据年度计划的要求，结合施工准备情
29、况，综合平衡人力、物力、安排施工进度，编制年度施工计划。要抓好基层单位的月度计划和班组作业计划。施工单位必须做好技术管理工作，严格执行技术责任制和岗位责任制。坚决贯彻国家技术政策。要严格执行施工技术规范，遵守施工技术操作规程，关键工序要做好技术交底，隐蔽工程要有施工记录和检查验收签证。要放手发动群众，开展技术革新，积极推广经过试验，效果显著的革新成果。施工单位必须做好工程质量监理工作，建立和健全监理机构，配备专职监理人员和必要的检测设备，严格掌握质量标准，坚持质量检查制度，确保工程质量。对不合格的工程要认真处理，总结经验，吸取教训。重大质量事故，应报告主管部门和交通部。10施工单位必须坚决贯彻
30、勤俭办企业，勤俭办一切事业的方针，改善经营管理，加强经济核算。要健全财务管理制度，严格执行财经纪律和基本建设拨款的规定，监督资金的合理使用，加强经济活动分析和成本管理，做到消耗有定额，开支按标准，成本有核算，努力降低工程造价。施工单位必须建立与健全物资的采购、调运、保管和分配等制度。严格控制材料用量，主要材料要实行限额领料制度。要采取各种措施节约材料，降低原材料及燃油料消耗，尽量以钢代木。施工单位必须做好劳动工资管理。要根据施工组织安排，编制劳动力使用计划，合理地组织劳力，加强定额管理，提高出勤率和劳动生产率；严格执行有关的工资标准及制度；认真做好劳动保护工作，关心群众生活，注意劳逸结合。施工
31、单位要认真注意安全生产，严格遵守安全操作规程，加强安全生产教育。要建立和健全安全生产管理制度，定期开展安全大检查，及时发现问题，防患于未然。对于重大事故，要发动群众，查明原因，分清性质，严肃处理。施工单位在使用机械设备时，要坚持专业管理与群众管理相结合的原则，建立健全管理机构和管理制度，做到科学管理、合理使用、定期保养、计划修理，提高机械设备的完好率和利用率，实现公路施工机械化。要执行机械台班费用和生产定额，保证机械施工质量，降低机械施工成本。工程总结和验收建设项目完成时，施工单位应编制竣工图表和工程决算，并进行全面的工程总结。对于采用新技术和重大革新以及施工组织、技术管理等方面的经验，应进行
32、专题总结。公路建设项目完工后，应以批准的设计文件为依据进行竣工验收。建设项目部分建成或分年完工的路段和构造物，具有独立使用价值的，施工单位可向建设单位提出交工验收，经检查符合设计要求后交付使用。全部建成的建设项目，应进行竣工验收并办理移交手续后，交付使用。（三）项目资金监督管理为加强交通基本建设资金的监督管理，保证资金安全、合理、有效使用，提高投资效益，根据国家现行基本建设财务管理规定，对交通基本建设资金是指纳入国家和地方基本建设投资计划，用于交通基本建设项目的资金，包括财政预算内基本建设资金和纳入财政预算管理的政府性基金，以及其他经国家和省级人民政府批准征收并用于公路、水运交通基本建设项目的预算外资金必须加强管理。交通基本建设资金监督管理的基本原则：1、专款专用原则。交通基本建设资金必须用于经批准的交通基本建设项目，交通基本建设资金按规定实行专户存储专款专用，任何单位或个人不得截留、挤占和挪用。
