1、个人所得税历年考题答案及解析一、单项选择题 1.(2010 年)中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010 年 2 月份取得工资收入 4000 元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 15000 元，另外还取得 3000 元的福利卡一张。宋某 2 月份应缴纳个人所得税()元。 A. 1975 B. 3025 C. 3625 D. 3775 【答案】C 【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)20%-375=3625(元) 2.(2010 年)2008 年 4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元/股。2009 年
2、9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元/ 股，杨某的月工资收入为 4000 元。2009 年 9 月杨某应缴纳个人所得税()元。 A. 7500 B. 7675 C. 7825 D. 7945 【答案】B 【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)10%-25=175( 元) 股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(11-5) 1215%-12512=7500(元) 共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元) 3.(2010 年)2009 年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2 万元，4 月份小说
3、正式出版，取得稿酬 2 万元， 10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元，同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A. 20384 B. 20480 C. 25184 D. 26680 【答案】C 【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。 出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%) 20%(1-30%)=4480(元) 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。 连载取得的所得应纳个人所得税=100420(1-20%)20%(1-30%)=4704(元) 小说手稿拍卖所得
4、按照特许权使用费所得征收个人所得税。 拍卖所得应纳个人所得税=100000(1-20%) 20%=16000(元) 合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元 ) 4.(2010 年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。 A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售收入的 5 B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后 3 个月内汇算清缴、多退少补 C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额 30%的部分可以
5、据实扣除 D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除 【答案】A 【解析】选项 B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据税收征管法自行确定征收方式;选项 C，个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得 )或下次(
6、按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣;选项 D，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 5 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。 5.(2010 年)商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按() 所得纳税。A.偶然 B.其他 C.劳动报酬 D.工资、薪金 【答案】B 【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。 6.(2010
7、 年)根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。 A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 【答案】B 【解析】在境内居住满 5 年的个人，如果从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满
8、 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B 选项的陈述符合规定;A 选项没有陈述“居住满一年“这个条件，所以，不准确;临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，C 选项不正确;境内居住不超过 90 天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D 选项不正确。 7.(2010 年)约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2009 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2009 年 10 月约翰应缴纳个
9、人所得税 ()元。 A. 3186.16 B. 3313.60 C. 9558.47 D. 9940.81 【答案】A 【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数) 当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数 =(30000+60000-4800) 40%-1037530000(30000+60000)12.531 =3186.16(元 ) 注：境内工作天数，离境当天，按半
10、天计算，境内工作天数为 31-13+0.5=18.5(天) 8.(2010 年)2009 年中国公民李某被公司派往 A 国工作 6 个月，在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元;李某取得 A 国劳动报酬折合人民币 40000 元，按 A 国的税法缴纳了个人所得税 10000 元。2009 年李某在我国应补缴个人所得税()元。 A. 0 B. 1110 C. 2400 D. 3510 【答案】A 【解析】工资薪金所得抵免限额=(50000-4800)30%-33756=61110(元) 已由分
11、支机构代扣代缴税额=100006=60000(元) 劳务报酬所得抵免限额=40000(1-20%) 30%-2000=7600(元)，在境外已经缴纳税款10000 元。 抵免限额=61110+7600=68710(元) 境外实际缴纳税款 =60000+10000=70000(元) 所以在我国应补缴的个人所得税为 0。 9.(2010 年)2009 年某个体工商户取得销售收入 40 万元，将不含税价格为 5 万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入 1 万元，转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 1 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。 A.
12、 6.00B. 6.75 C. 7.50D. 8.25 【答案】B 【解析】个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元) 广告费的扣除限额= 销售收入15%=4515%=6.75( 万元) 10.(2010 年)根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是()。 A.财政部 B.国家税务局 C.省级税务机关 D.当地主管税务机关 【答案】C 【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。 11.(2010 年)周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向
13、周某支付了报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税 ()元。 A. 19496.26 B. 20294.12 C. 23496.26 D. 25294.12 【答案】B 应纳税所得额=(不含税收入- 速算扣除数) (1-20%)1-税率(1-20%) =(65000-7000)(1-20%)1-40%(1-20%)=68235.29 应代扣代缴税额=68235.2940%-7000=20294.12(元) 12.(2010 年)根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是() 。A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入 C.担任任职公司的
14、关联企业的监事取得的监事费收入 D.在任职公司担任监事的监事费收入 【答案】A 【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司) 任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 13.(2010 年)2009 年 2 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了 50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2010 年 2 月 28 日解禁 10000 股，当
15、天该股票收盘价 7.5 元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。 A. 35000 B. 47500 C. 50000 D. 57500 【答案】B 【解析】应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)2 本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)2 10000-50000(1000050000)=47500(元) 14.(2009 年)2008 年 10 月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入 60000 元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计 2
16、0 个月。张某的月工资2200 元。 2008 年 10 月张某应缴纳个人所得税()元。 A. 6500 B. 7855 C. 8875 D. 8905 【答案】D 【解析】应纳税所得额=6000020+2200-2000=3200(元)，税率为 15%，扣除数为 125; 应纳个人所得税=(60000+2200-2000)15%-125=8905(元) 15.(2009 年)中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000 元。2008 年度李某应缴纳个人所得税() 元。 A
17、. 7026.67 B. 8750.67 C. 10250 D. 13130 【答案】A【解析】80000 元为工资薪金所得，应纳个人所得税=(8000012-1600) 20%-3752+(8000012-2000)15%-12510=7026.67(元) 16.(2009 年)中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 3000 元。2008 年 12 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000 元。2008 年 12 月方某应缴纳个人所得税 ()元. A. 3723 B. 3743 C. 4273 D. 5313 【答案】A 【解
18、析】应纳个人所得税=(3000-2000)10%-25+(4000-800)20%70%+20000(1-20%)20%=3723(元)17.(2009 年)琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为()天。 A. 282 B. 283 C. 284 D. 285 【答案】B 【解析】3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14 日和 12 月 20 日，均按半天计算在华实际工作天数。 中国境内实
19、际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283( 天) 。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是 31 天、29 天、5.5 天，6 天、11.5 天，不在华工作总共是 83 天，所以在华工作的天数就是 366-83=283(天)。 18.(2009 年)2009 年 5 月，孟某获得 A 上市公司派发的红股 10000 股。红股票面价值为1 元/股，派发当日股票市值 4 元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。 A. 1000 B. 2000 C. 4000 D. 8000 【答案】A 【解析】对于股份制企业在分配
20、股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自 2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。 应纳个人所得税=10000150%20%=1000(元) 19.(2009 年)2008 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元;同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付报酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所
21、得应缴纳个人所得税()元。 A. 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 【答案】C 【解析】应纳个人所得税=(5000+15000) (1-20%)20%70%+10800(1-20%)20%70%=3449.6(元) 20.(2009 年)个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的() 。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.财产租赁所得 【答案】D 【解析】财产转租收入属于财产租赁所得。 21.(2009 年)2008 年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元;取得偶然所得 1000
22、0 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税()元。 A. 50 B. 100 C. 1000 D. 1100 【答案】B 【解析】应纳个人所得税=40000(1-20%) 30%-2000+1000020%-6500-3000=100(元) 22.(2009 年)2008 年某个体工商户全年销售收入 1000 万元，实际发生业务招待费 30 万元。2008 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。 A. 5 B. 15 C. 18 D. 30 【答案】A 【解析】10000.5%=5(万元) ，3060%=18( 万元) ，可按 5
23、 万元扣除。 23.(2009 年)2008 年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得 200000 元;从中国境内上市公司分得股息 3000 元;购买企业债券 30000 份，每份 5 元，支付相关税费 1500 元，当年转让 10000 份，卖出价 5.5 元每份，支付相关税费 550 元。孙某上述所得应缴纳个人所得税()元。 A. 790 B. 40790 C. 41090 D. 43210 【答案】C 【解析】应纳个人所得税 =20000020%+3000 50%20%+(5.510000-510000-550-15001000030000)20% =41090(元) 24.(200
24、9 年)残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是() 。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 25.(2008 年)个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是() 。 A.个人购买体育彩票中奖 8000 元 B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元 C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元 D.职工超过退休年龄每月取得的工资 4000 元 【
25、答案】C 【解析】学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。 26.(2008 年)李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税()元。 A. 12760 B. 14300 C. 15400 D. 18600 【答案】C 【解析】应纳税所得额=(54600-7000)(1-20%) 68%=56000(元) 代扣代缴个人所得税=5600040%-7000=15400( 元) 27.(2008 年)2007 年我国某作家出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元;1
26、0 月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入 100000 元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。 A. 4480 B. 10480 C. 14480 D. 18800 【答案】B 【解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税=100000(1-20%) 20%=16000(元) 应缴纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%) 20%(1-30%)+16000-10000=10480(元) 28.(2008 年)中国公民潘某为外资企业工作人员，2007 年全年被派往境外工作，每月工资 1200
27、0 元。2006 年 3 月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权， 2007 年 3 月转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2007 年的所得应缴纳个人所得税()元。 A. 15480 B. 20640 C. 62780 D. 112780 【答案】D 【解析】应纳个人所得税=(12000-4800)20%-375 12+50000020%=112780(元) 29.(2008 年)吴某购买“打包”债权实际支出为 40 万元， 2008 年 3 月处置该债权的 40%，处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权
28、应缴纳个人所得税()万元。 A. 1.20 B. 1.40 C. 1.56 D. 1.80 【答案】B 【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包” 债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值) 个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 处置债权成本费用=4040%=16( 万元) 应缴纳个人所得税=(25-16-2)20%=1.4( 万元) 30.(2008 年)关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是() 。 A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的
29、市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款 【答案】D 【解析】选项 A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项 B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项 C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。31.(2008 年)王先生在甲公司工作了 15 年，2007 年 10 月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 84000 元。甲公司所在地上年平均工资为 18000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税()元。
30、A. 300 B. 475 C. 780 D. 1150 【答案】C 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数( 超过 12 年的按 12 年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 (84000-180003) 12=2500(元) (2500-1600)10%-25 12=780(元) 32.(2008 年)关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是()。 A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴
