金融资产账务处理比较(共4页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上金融资产账务处理比较金融资产类别特点账务处理一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产交易1、取得目的是为近期出售或回购2、属于集中管理的可辨认金融组合一部分，且有证据表明近期以短期获利3、属于衍生工具1、取得：借：交易性金融资产-成本（以公允价值计量）应收股利（应收未收）投资收益（交易费用，跟交易无关的不计）贷：银行存款2、持有：资产负债表日公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益3、处置：借：银行存款公允价值变动损益（前期的变动损益转出）贷：交易性金融资产成本 公允价值变动投资收益（差额）指定1、为消除分类不一致2、公司正式书面文件已载明，该资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。二、持有至到期投资1、到期日固定、回收金额固定2、有明确意图3、有能力将该资产持有至到期1、取得：公允价值+交易税费入账金额借：持有至到期投资成本