1、 采购与付款循环审计.1 购货与付款循环的主要业务与凭证记录n .1.1本循环的主要业务活动n .1.2本循环主要凭证和会计记录.1.1本循环的主要业务活动 an 请购商品和劳务n 编制订购单n 验收商品n 储存已验收的商品n 编制付款凭单n 确认与记录负债n 付款n 记录现金或银行存款支出本循环的主要业务活动 bn 请购商品和劳务（仓库和使用负责）要填写请购单不需连续编号；一般物资采购一般授权，资本支出和租赁合同须特别授权；每张请购单须得到控制预算执行的主管人员的签字批准。n 编制订购单（采购部门负责）只能对经过批准的订购单发出订购单；应采用竞标等方式确定最佳供货来源和价格；订货单应当事先连
2、续编号并经过被授权的采购人员签名；订购单正联送交供应商，副联送至内部的验收、应付凭单和编制请购单的部门；要定期独立检查订购单的处理，以确定确实受到商品并正确入账。 本循环的主要业务活动 cn 验收商品（验收部门负责）首先，应比较所收商品与订购单上的要求是否相符；验收后，应对每张已收货的订购单编制一式多联、预先编号的验收单 ，作为验收和检验商品的依据，其中一联应送应付凭单部门。验收但能够证明采购交易及其相关负债的 “真实性 ”与 “完整性 ”。n 储存已验收的商品（仓库保管部门负责）储存部门应当与其他部门相分离，专人负责；要限制无关人员接近仓储区。n 编制应付凭单（应付凭单部门：财会部门）首先，
3、要审核供应商发票计算是否正确，其内容与相关验收单、订购单是否相符；本循环的主要业务活动 d然后，根据发票、订购单、验收单等编制预先编号的应付凭单，明确应借记的资产或费用账户的名称；独立检查付款凭单的计算和编制是否正确；若暂不付款，应妥善保管付款凭单，付款前，应将付款凭单交有关人员审批签字。这些控制与 “存在与发生 ”、 “完整性 ”、 “估价与分摊 ”认定相关。n 确认与记录负债（应付账款部门）首先，要复核付款凭单及其支持性凭证是否相符、计算是否正确；然后，根据审核无误的应付凭单编制记账凭证和登记账簿；会计主管和稽核人员要独立稽核记账的正确性。本循环的主要业务活动 en 付款（财会部门负责）以
4、支票结算为例要由经授权的人员（出纳员、印章保管员等）根据经批准付款的应付凭单签发支票；以签发支票的付款凭单应加盖 “付讫 ”印戳或打孔，以防止重复支付；独立检查已签发支票与其支持凭证是否相符，手续是否完备。n 记录现金或银行存款支出（会计部门）会计人员根据支票存根或结算回单等结算凭证，及付款凭单等支持凭证，及时登记日记账和其他相关账簿。.1.2本循环主要凭证和会计记录1、请购单；2、订购单；3、验收单；4、卖方发票；5、应付凭单；6、转账凭证；7、付款凭证；8、应付账款明细账；9、现金日记账和银行存款日记账；10、卖方对账单。.2 购货与付款循环的内部控制及其测试n 入账购货业务真实性的控制与
5、测试；n 购货业务入账完整性的控制与测试；n 记录购货业务估价正确性的控制与测试；n 购货业务分类正确性的控制与测试；n 记录购货业务截止正确性的控制与测试；n 购货业务过账与汇总正确性的控制与测试。n 固定资产的内部控制。.2.1入账购货业务真实性的控制与测试关键的内部控制 常用的内部控制测试1、请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；2、购货按正确的级别批准；3、付款后在付款凭单上加盖“付讫 ”戳记；4、对请购单、订购单、验收单和卖方发票作内部稽核。1、查验付款凭单后附单据是否齐全、真实；2、检查核准购货标记；3、检查付款凭单上的 “付讫 ”标记；4、检查内部核查的标记。
