合并报表步骤(共6页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上合併報表的調整抵消處理首先要調整母公司的報表，用權益法對子公司的長期股權投資進行調節，以確認抵消分錄中貸方的長期股權投資（以下分錄均為母公司個別報表，尚未開始合併報表的分錄抵消） ，如果涉及到子公司的受益權益調整的話先調整子公司的報表（可以參照母公司的調整方法來調整子公司報表），然後再調整母公司的報表。1. 將子公司的淨收益調整為公允價值下的淨收益，如果公允價值與賬面價值沒有差異，則此步驟可省略 （實際工作中一般都不涉及到公允價值，只有在考試中才會出現）；2. 如除了1以外還有要對子公司的調整的話先做調整；3. 用調節後的淨收益和持股比例來確認母公司的投資收益 ； 借：長期股權投資（1） 貸：投資收益 （1）4. 如果當年子公司有分配現金股利，則對照兩種方法之間的差異，沖回成本法下對此確認的投資收益，因為權益法對此部分是做沖減長期股權投資的； 沖回原按成本法做的分錄： 借：應收股利往來等 -a