外贸企业出口退税计算及账务处理举例(1)26页.doc

外贸企业出口退税计算及账务处理举例例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额100000013%130000（元）转出增值税额17000013000040000（元）应退消费税税额100000030%300000（元）购进货物时：借：物资采购1000000应交税金应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000货物入库时：借：库存商品库存出口商品1000000贷：物资采购1000000出口报关销售时：借：应收账款1200000贷：主营业务收入出口销售收入