企业内部控制及评价中国石化内控办公室http:/12009-11-13内容提要一、内部控制及评价的发展二、企业内部控制体系简介三、企业内部控制评价实例22009-11-13内容提要一、内部控制及评价的发展32009-11-13内部控制的演进内部牵制(1940年代以前)：帐目相互核对，不相容岗位分离内部控制制度(1940-1970年代)：内部会计控制、内部管理控制内部控制结构(1988)：控制环境、会计制度和控制程序 内部控制整体框架(COSO,1992)：五要素企业风险管理框架(COSO,2004)：八要素42009-11-13企业内部控制整体框架 内部控制是由公司董事会、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 COSO 扩充三个要素，2004年9月推出：“企业风险管理整体架构” 控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控COSO报告：内部控制综合性框架52009-11-13COSO企业风险管理整体框架运营公司层面分支机构战略报告 遵循分、子公司业务板块监控信息与沟通控制活动风险应对风险分析风险识别目标设定
