1、审计人员心理因素及其影响提要 审计工作的结果至关重要，同时也受多方面因素的影响。作为影响审计结果的一个重要因素，审计人员的心理因素却很少被人提及。在进行审计时，审计人员的心理因素很可能使审计流程发生改变，影响审计人员的决策判断。本文尝试从可能影响审计人员行为的性格、动机、情绪、能力等心理因素出发，探讨心理因素对审计工作的影响，从而使相关从业人员能对心理因素对审计工作的影响有进一步认识。 关键词：审计；性格；动机；情绪；能力 中图分类号：F239 文献标识码：A 收录日期：2018 年 4 月 25 日 审计是相对复杂的工作，审计工作耗时长，工作环节较多，对审计人员自身也有较高的要求，同时，审计
2、工作的结果也受多项因素的影响，其中一个重要的因素是心理因素，心理因素一直与做决策的审计人员如影相随。在进行审计工作时，心理因素可能使审计过程发生改变，也可能使审计人员在最终决策时做出错误的判断，出现审计失误，因而在考虑审计工作的影响因素时，审计人员的心理因素应该被考虑在内。本文就可能影响审计人员进行决策的性格、动机、情绪、能力等心理因素进行探讨。 一、审计人员的性格 性格通常被定义为：“人与客观世界相互作用过程中形成和发展起来的稳定的态度和习惯化了的行为方式” 。因为客观世界的各种影响，性格会展现出审计人员对审计环境的态度，并表现在他们的行为中。 目前，关于性格的理论论述主要包括：塔佩斯的五因
3、素模型、荣格的对立类型理论、西格蒙德?弗洛伊德的精神分析理论等。在塔佩斯提出的关于性格的五因素模型中，塔佩斯在人的性格特质中发现了五个相对稳定的因素，分别是：外向性、宜人性、责任心、神经质或情绪稳定性、开放性。根据塔佩斯五因素模型分析，从责任心的角度来看，如果一个审计人员平时工作混乱不堪，我们可以这么认为，相比那些工作有条理的审计人员而言，他或她的责任心就会稍弱，其工作质量也会稍差。同样，在神经质或情绪稳定性方面，一个审计人员要么轻易相信他人，要么敏感多疑。而一个容易轻信他人的审计人员在进行审计工作时，就会比较马虎，同时和敏感的审计人员相比会拥有较少的焦虑。荣格的对立类型理论则根据“心理倾向”
4、来划分性格类型，荣格认为性格可以被划分为内倾型和外倾型，内倾型人的特点是深思熟虑、工作努力、交往面窄，外倾型人特点是热情奔放，较为感性，有时也比较轻率。可以想象，在审计工作中，内倾型人会比外倾型人遭受更多的压力，一般来讲，内倾型人工作效率也比较快，但在和被审计单位或其他单位沟通时，外倾型人优势会比较突出。精神分析理论强调人内在的心理能量的运动是以依恋、冲突和动机的方式进行的。而弗洛伊德则认为人的性格由三个主要的系统组成：本我、自我和超我。本我元素着眼于当下，渴望得到立刻的满足，它不考虑其他因素给其带来的影响。自我则放眼未来，从而针对环境不断对自身进行调整。超我是性格发展的最后系统，它依据良心对
5、本我的行为进行评判。弗洛伊德认为，我们所做出的任何行为或产生的任何心理问题都是由这三个系统间的相互作用和平衡程度决定的。从中我们可以得知，自我元素重的审计人员会更加关注审计项目的可行性和自己未来的发展水平，更有利于审计项目的实施。 二、审计人员的动机 动机被认为是行为的动力，在审计活动中，我们可以认为动机是一系列激发与审计工作绩效相关的元素，它是激励审计人员的心理基础。 我们可以这样认为，审计人员进行审计时的动机可以被划分为内部动机和外部动机。内部动机指的是审计工作本身的挑战性和趣味性使审计人员产生的工作欲望。外部动机是审计工作以外的因素，比如工资、升职、他人的认可度等可以影响审计人员的因素。
6、德西和瑞安认为，内部动机和外部动机是相互依存的关系，个别情况下内部动机对外部动机有促进作用。 审计人员的动机对审计工作效率也有一定的影响。审计工作存在着动机的最优水平，动机过强或者过弱都会影响审计活动的效率。动机的最优水平也会随着审计活动的性质不同而改变。在相对简单的审计工作中，工作效率根据动机的上升而提高，而当审计工作变复杂时，审计活动的动机过高却不一定是优势。我们能够这样解释上述行为，审计人员在处理简单的审计问题时，动机越高，审计人员越会抓紧时间完成，而由于项目本身的难度性较低，一般不会出现大的差错或者问题，从而提高了效率；而项目本身比较复杂时，审计人员动机过高更容易提高忙中出错的概率，或
7、者形成精神压力，干扰智能的正常发挥，反而降低审计活动的效率。 此外，个体对实现审计目标概率的估计或期待有重要意义。当审计人员把目标价值看得越高、对实现目标的可能性估计得越大，由目标激发的动机就越强，审计人员在审计活动中焕发的内部力量就越大；相反，如果他认为目标价值不大，或者估计实现目标可能性很小，可望而不可即，那么，由此激发的动机力量也越小。心理学家阿特金森提出，如果成功动机大于失败动机，而且对成功概率估计是 50%时，动机力量就强。相反，如果希望成功的动机小于或等于失败动机时，无论对成功概率作何估计，动机力量都很小。 三、审计人员的情绪 一般认为，情绪是人对客观事物包括自身状态与其主观态度是
8、否一致而引起的体验与反映。我们可以发现定义中包含了这些要素：（1）客观事物及自身状态。客观事物指某些引起情绪的事件，可以是自然事件，如下雨、地震等，也可以是社?事件，比如争吵、诽谤等，还可以是社会自然事件，如噪音、污染等。自身状态包括他的生理状态、生理唤醒和心理状态；（2）主观状态。主观状态包括了一个人在社会化过程中形成的人生观、世界观、道德观、知识、经验、理想以及在生活中养成的习惯等；（3）体验和反应。当个体的主观状态与其所遭遇的情景和自身状态进行相互作用后就会产生一定的体验，如幸福、郁闷、忧伤、绝望等，除了内心的体验外，还有外部的行为反应，如眉飞色舞、欢喜雀跃、惊慌失措和目瞪口呆等。 在客
9、观事物、自身状态和主观状态的相互作用下，使个体产生的体验和反映就是情绪。一般来讲，当一个人遇到的事与他的主观状态相符或一致时，他会产生积极的情绪体验和反应，当他所遇到的事与他的主观状态不一致或相悖时就产生消极的情绪。 根据情绪的定义和组成，我们可以发现情绪在审计工作中可能具有这样的功能。 （一）动机功能。一般情况下，人们更倾向于会给自己带来愉快和高兴的事，逃避会给自己带来烦恼和痛苦的事。如果一个审计专业的实习生在第一次实习时，经常得到赏识和表扬，他就会逐渐喜欢上这份工作；相反，如果审计人员在工作中常常遇到挫折和失败，他们可能就会逐渐厌倦这份工作。某些情绪能促进人的大脑活动，进而提高审计人员的工
10、作效率和工作质量，这是情绪的促进作用；某些情绪对审计人员的工作效率和质量有消极影响，会降低大脑活动的速度，这是情绪的瓦解作用。 （二）适应功能。在人的社会化过程中，情绪表达的社会化也是重要内容。我们在审计活动中也要知道什么时候可以笑，什么时候必须笑，当然其他的表情也是如此。适当的表情可以获得别人的认可，加快审计证据收集的速度，不当的表情甚至会给个体招来麻烦。审计人员的表情越是与他的审计环境相符，就认为他的适应能力越强。 （三）健康功能。情绪上的大起大落或狂喜狂怒都会对身体健康造成影响。审计人员在工作中应该尽量保持稳定的情绪，人只有在平静、愉快的情绪状态下才能使机体各部分达到最佳的功能状态，有利
11、于身体的健康。人处于极端的情绪状态下或情绪变换频繁就会使机体功能紊乱，进而导致身体疾病，如高血压、溃疡、偏头痛等。因而，良好的情绪是健康的屏障，而身体的健康是完成复杂的审计工作的必备条件。 （四）信号功能。情绪是通过表情体现出来的，表情在人与人之间具有传递信息、沟通思想的功能。人们可以通过表情来传达自己的意思，如幼儿用哭来逼父母买他喜欢的玩具，成人用皱眉或摇头表明他们对别人言语的不赞同等。因而，审计人员在进行审计工作中，除了注意倾听被审计单位人员的言语外，还需要察言观色，关注他人的躯体语言，以利于捕捉到别人仅用情绪所表达的信号。 四、审计人员的能力 能力也是人们顺利完成某种活动必备的心理条件。
12、比如说，一个审计人员所具有的查证力、观察力等，都是能力，这些是保证审计人员顺利完成审计活动的心理条件。能力表现在人们所从事的各种工作中，并相应得到发展。一个人的写作能力，只有在写作中才能显现出来，一个审计人员的审计能力，也只有在审计工作中才能体现出来，当一个人顺利完成某种活动时，也就或多或少表示了他的能力。 我们不能仅仅根据一个人知识的多寡来判断这个人能力的高低，一个人能力可能已经表现出来，也可能没有表现出来。在审计活动中，最简单的判断方法就是是否能顺利完成审计工作，如果你把某项审计任务尤其是比较难处理的审计任务交?o 一个人，他都能解决好，他就相对那些处理不好的人有能力。此外，能力强调的是心
13、理特征，完成一项任务需要很多外在条件，例如资金、审计环境、人和人之间的关系等，一个人的能力不包括这些。比如，一个人因为和所长关系密切而获得了带领一个项目的任务，结果这个项目出现重大错报，导致事务所倒闭，很明显，原因是他的项目不是靠自己的能力获得的，而是靠关系获得的，结合他的表现来看是没有带领这个项目的能力的。最后，能力特征是必需的，而不是附加的、可有可无的。同样审计一个项目，有的人靠自己的方法一天就找出了问题，有的夜以继日翻凭证一个月找出了问题，有的人再怎么努力也没找到问题，不能说他没有耐心和毅力，只能说他缺乏对应的能力。能力是审计人员完成审计任务必须具备的核心特质，是没有可替代性的。正确的理
14、解能力在审计活动中的应用，对于个人发展和审计活动的进步具有重要意义。 五、其他因素 在生活中，有时候我们会面临一个不太熟悉的环境，这时我们经常会看看别人是怎么做的，从而模仿他人的举止，进而形成一定的行为。在心理学中有一种观点叫认知主义，对这一行为进行了解释，它认为人的认知和行为取决于对周边环境的观望，特别是对其他人的态度。同样，在审计过程中，领导、同事的行为可能会影响刚从事审计工作的审计人员的心态或审计习惯。尽管大多数审计人员都接受过较高层次的教育，但书本上的内容并不一定能对错综复杂的审计活动进行详细的介绍。当面对复杂的审计工作时，缺乏经验的审计人员会向周围的同事学习他们在进行现场排查、与被审计单位人员沟通、写工作底稿时所用的方式方法，这种行为是具有普遍性的，当被模仿的审计人员的工作习惯具有某些瑕疵时，就会自然而然的遗留给年轻的审计人员。 主要参考文献： 1贾丽.会计信息质量影响因素及提升探讨J.商业会计，2018（2）. 2程素萍.心理学M.杭州：浙江大学出版社，2006. 3彭聃龄.普通心理学M.北京：北京师范大学出版社，2012. 4高旭.浅析心理因素对审计独立性的影响J.时代金融，2015（5）. 5尹桂芳，连春光.心理场视角下学生课程学习动机影响因素统计分析以“财政审计”课程为例J.清远职业技术学院学报，2018（1）.
