1、企业内部控制机制与财务舞弊风险企业的不同发展阶段转型阶段创业阶段 成熟阶段优点一、吃苦耐劳，有非常强凝聚力二、灵活多变，对市场有极快的反映能力。三、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。效率很好！不足一、规模有限、无法承接大的机会。二、缺乏吸引优质客户的能力。优点一、具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。二、有核心团队、有行业骨干，有一定默契。三、有一定规章制度，但主要是以信任为基础。能承担一定规模业务。有较为丰富的企业资源。不足一、新老队伍需要较长时间磨合，职业经理人难以取得 信任。二、制度不健全、或有漏洞。三、企业文化正在培育过程中，不稳定。优点一、有较好的独创的企业文化氛围，易吸收社会
2、职业管理人员。二、规则清晰、制度高于一切。三、内部流程营运明确，易复制与模仿。四、有承担大型机会的能力。有较丰富的企业资源。五、有较强的抗风险能力。不足一、可能会存在一些官僚作风。二、某些流程可能过于刻板。对一些小机会反映迟钝。三、较高的管理与控制成本。最容易出现问题！二、内部控制与企业舞弊理论v 1，关于冰山理论：v 压力、机会及借口、v 2， GONE理论v 贪婪、机会、需要及事后暴露。v 内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。三 .内部控制的内容v 完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础v 内部控制制度的内容有了较大发展 -从三要素向五要素发展。v 过去三要素主要是会计控制、管理控
3、制与控制环境等。内部控制的主要内容v 内部控制五要素：v A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。v B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。v C：信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。vD； 控制活动： 在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。v E： 独立的监督：有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如董事会下的内部审计与风险管理委员会等。v 内部控制的五要素涵盖了单位的 “ 人、财、物及组织 ” 等个方面的内容内部控制与治理结构的区别v 内部控制主要帮助公司高级管理
4、人员在开展公司业务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在总经理授权情况下进行的。v 治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大化。v 因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因素。五 会计内部控制制度的基本目的与内容 一、会计内部控制目的与内容（一）会计内部控制主要是为了p 保护企业资产p 提高经营效率p 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施v曲突徙薪无恩泽v焦头烂额为上客（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项p 内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。（四）会计内部控制制度的局限性p 控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）p 内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）p 控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）(五 )减少会计内部控制局限性的措施p 对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等）p 加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计建议，月未对帐、盘点等）
