1、一某在我国无住所的外籍人员 2011 年 5 月 3 日来华工作，2012 年 9 月 30 日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在 2011 年和 2012 年两个纳税年度中都未在华居住满 365 日，则为我国非居民纳税人。注意：1.对在中国境内无住所的个人，以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按 1 天计算其在华实际逗留天数。2.对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。3.个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得
2、税的纳税人【例题单选题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2012年 3 月办理了内部退养手续，当月领取工资 3800 元和一次性补偿收入 80000 元。王某 3月份应缴纳个人所得税（ ） 。A.2409 元 B.7925 元 C.8030 元 D.22630 元 【答案】B【答案解析】（1）按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：80000/40=2000 元（2）与领取当月的“工资、薪金 ”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率：2000+3800-35002300 元，适用税率为 10%，速算扣除数 105。（3）
3、将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率征收个人所得税。应纳税额（80000+3800-3500）10%-1057925（元） 。下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（ ） 。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ） 。A.外部董事的董事费收入B.个人兼职收入C.教师受聘给企业讲座取
4、得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入【答案】ABCD下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ） 。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有（ ） 。A.个人购买上市公司股票得到的股利分红B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D.单位经批准向个人集资支付的集资利息【答案】ACD以下应按照财产转让所得项目征收个
5、人所得税的有（ ） 。A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得【答案】ABC下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（ ）A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费【答案】CD 【答案解析】选项 AB 应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（ ）A.同一作品在报刊
6、上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬【答案】ACD【答案解析】同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税，因此，B 选项错误。张某承揽一项房屋装潢工程，工程 3 个月完工。房主第一个月支付给张某 10000 元，第二个月支付 15000 元，第三个月支付 30000 元。计算张某应纳个人所得税【答案】适用税目：劳务报酬所得次数的规定：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。应纳税所得额（10000+15000+30000 ）（120% ）44000（元）应纳税所得额超过 20000 元，适用加成征收
7、办法。应纳税额4400030% 200011200 （元） 中国公民孙某系自由职业者，2010 年出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。要求：计算该公民应交个人所得税。【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： 出版小说、小说加印应纳个人所得税（5000010000）（120%）20%（1 30%）6720 （元）小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130% ）420（元）2011 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受
8、灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税（ ）A.6160 元 B.6272 元 C.8400 元 D.8960 元【答案】B【答案解析】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（120% ）30% 19200（元） ，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。本题应纳个人所得税80000 （120%）1920020%（130%） 6272（元）中国公民王某 5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从
9、中捐赠 20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。要求: 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。【答案】个人向玉树地震灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税（40000（120% ）200008000 ）20% 800（元）【例题单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家 2012 年 4 月份取得由该企业发放的工资收入 10000 元人民币。其应纳的个人所得额为（ ） 。A.1465 元 B.1305 元 C.1040 元 D.485 元【正确答案】D【答案解析】应纳税所
10、得额=10000-3500-1300=5200（元）应纳税额=520020%-555=485（元） 【例题计算题】某职工 2011 年 10 月应发工资 5600 元，缴纳社会统筹的养老保险900 元，失业保险 50 元（超过规定比例 5 元） ，单位代扣水电费 100 元，计算其每月应纳个人所得税。【正确答案】应纳个人所得税（56009005053500）3%34.65（元）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012 年 112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元（已扣除固定费用）生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：计算李某分得的生产经营所得应
11、缴纳的个人所得税。【答案】李某分得：3000005=60000（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税6000020%3750=8250（元）歌星刘某一次取得表演收入 60000 元，其应纳个人所得税税额是（ ）A.9600 元 B.12000 元 C.12400 元 D. 14400 元【答案】C 【答案解析】应纳税所得额60000（120%）48000 元，税率 30%，速算扣除数2000 元，应纳税额48000 30%200012400（元）高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬 48000 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的
12、情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。【答案】（1 ）代付个人所得税的应纳税所得额 （480002000 ）（1 20%） 76% 48421.05（元）（2 ）应代付个人所得税 48421.0530%200012526.32（元）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30 000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；计算企业应代付的个人所得税。【答案】应纳税所得额（30000 2000）（120%）130%（1 20%） 29473.68（元）应代付的个人所得税29473.6830%20006842.10（元） 例题单选题】 （2
13、008 年）作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元【答案】B 【答案解析】出版再连载视为两次稿酬， （3800800）20%70%+45010（120%）20%70%924（元）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，7 月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56 000 元，李某与杰克事先约定按 6:4比例分配稿酬。计算李某稿酬所得应缴纳的
14、个人所得税。【答案】李某稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120% ）20%（1 30%）3763.2（元）（2011 年）作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期（其中 3 月份 30 期） 。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ） 。A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元B. 小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元C.3 月份取得的小说连载收
15、入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税 1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税【答案】B【答案解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税300110（120%）20%（1 30%）3696（元） 。 【例题单选题】 （2008 年）王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2008 年 6
16、 月份实施，该股票的面值为每股 1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）A.300 元 B.600 元 C.1500 元 D.3000 元【答案】A 【答案解析】个人所得税1000010 3150%20%300（元）【例题综合题节选】 （2010 年）中国公民 2010 年 1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。要求：计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费） 。【答案】应纳个人所得税（3800800800）10%（3800 400800）10% 480（元
17、） 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年 4 月 1 日6 月 30日，前往 B 国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000 元。要求：（1 ）计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（2 ）计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；【答案】（1 ）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加5000 5%（17%3%）3 275 3825 （元）（2 ）租金收入应缴纳的个人所得税（ 5000275 ）（120% ）20%32268（元）张先生系某市一公司职员（中国公民） ，2012 年 16 月收入情况
18、如下：（1 ）每月取得工资收入 4900 元。（2 ）1 月份取得上年一次性奖金 48000 元（上年每月工资 4600 元） 。（3 ）3 月份取得特许权使用费所得 50000 元。（4 ）4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。（5 ）每月取得出租居民住房租金收入 5000 元（按市场价出租，当期未发生修缮费用） 。要求：（1 ）计算 16 月工资应缴纳的个人所得税。（2 ）计算奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。（5）计算 16 月租金收入应缴纳的营业税。（6）计算 16 月租金收入应缴纳的城市维护
19、建设税。（7）计算 16 月租金收入应缴纳的教育费附加。（8）计算 16 月租金收入应缴纳的房产税。（9）计算 16 月租金收入应缴纳的个人所得税。（1 ） 16 月工资应纳个人所得税（4900-3500 ）3%6252（元）（2 ）奖金适用税率48000124000（元） ，适用税率是 10%，速算扣除数是 105元。奖金应纳个人所得税4800010%105 4695 （元）（3 ）特许权使用费应缴纳的个人所得税 50000（1-20%）20%8000 （元）（4 ）股息、红利应纳个人所得税 2000050%20%2000（元）提示：从上市公司取得的股息、红利，减按 50%计入应纳税所得额。
20、（5 ）16 月租金收入应纳营业税5000 3%50%6450（元）提示：按市场价格出租的居民住房，按 3%减半征收营业税。（6 ）16 月租金收入应纳城市维护建设税4507%31.5（元）（7 ）16 月租金收入应纳教育费附加4503%13.5（元）（8 ）16 月租金收入应纳房产税5000 4%61200（元）提示：按市场价格出租的居民住房，房产税减按 4%征收。（9 ）16 月租金收入应缴纳的个人所得税5000 50003%50%（1+7%+3%）50004% （1 20%）10% 62264.4 （元）【例题】某人建房一幢，造价 36 000 元，支付费用 2 000 元。该人转让房屋
21、，售价 60 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用 2 500 元，其应纳个人所得税税额的计算过程为：（1 ）应纳税所得额财产转让收入财产原值合理费用60 000（36 0002 000）2 50019 500（元）（2 ）应纳税额19 50020%3 900（元）例题综合题节选】 （2008 年）居住在市区的中国居民李某， 11 月份，以每份 218元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费 870 元，债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24 000 元。要求：计算李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税。【
22、答案】转让有价证券所得应缴纳的个人所得税（218200）50087035020% 1556（元）【例题计算题】 （2009 年）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，3 月转让购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 l3.8 万元。该套房屋的购进价为 l00 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。【答案】转让房屋所得应缴纳的个人所得税（23010013.83 ）20% 22.64（元）李某系某市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购
23、置后一直对外出租。2008 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1 ）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（2 ）李某转让商铺应缴纳的印花税。（3 ）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（4 ）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（1 ）营业税、城建税和教育费附加= （80-50）5%（ 1+7%+3%）=1.65（万元）提示：转让购置的商铺，余额缴纳营业税。（2 ）印花税=800.05%=0.04（万元）（3 ）可扣除项目=7
24、080%+1.65+0.04=57.69（万元）增值额=80-57.69=22.31（万元）增值率=22.31/57.69=38.67%土地增值税=22.3130%=6.69（万元）（4 ）应纳税所得额80- （50+1）-1.65-0.04-6.69=20.62（万元）转让商铺缴纳个税20.6220%4.12（万元）【例题】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值 20000 元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出 4000 元通过教育部门向某希望小学捐赠。请按照规定计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。【答案】（1 ）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所
25、得额中扣除（因为400020000 20%，小于捐赠扣除比例 30%） 。（2 ）应纳税所得额偶然所得捐赠额 200004000 16000（元）（3 ）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额 适用税率16000 20%3200 （元）（4 ）陈某实际可得金额 200004000320012800 （元）李丽为中国公民，2011 年 12 月份的工资为 3300 元，12 月 31 日又一次性领取年终奖24200 元。请计算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。【答案】每月奖金平均额24200（20001800）122000（元）适用的税率为 10%，速算扣除数为 25。应纳税额24200（ 2
26、0001800）10%25 2375（元） 商数=24200- （3500-3300 ）12=2000（元）适用的税率为 10%，速算扣除数为 105。应纳税额=24200- （3500-3300 ）10%-105=2295（元） 【例题计算题】张某为中国公民，2012 年 1 月取得 2011 年不含税全年一次性奖金收入 64800 元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（注：1 月份工资超过扣除标准）【答案】（1）由于 1 月的工资超过扣除费用标准，可直接用不含税奖金除以 12 的商来确定适用税率和速算扣除数。每月的不含税奖金6480012 5400 （元） ，查找表 1
27、3-4 中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数分别为 20%和 555 元。（2）含税的全年一次性奖金收入（ 64800-555）（1-20%）80306.25（元）（3）含税的全年一次性奖金收入除以 12 的商来确定适用税率和速算扣除数。每月的含税奖金80306.25126692.19 （元） ，适用税率和速算扣除数分别为 20%和 555 元。（4）张某的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=80306.2520%-55515506.25（元） 【例题计算题】张某为中国公民，在某单位任职，月工资超过费用扣除标准，2011年 1 月取得 2010 年不含税全年一次性奖金收入 22 800
28、 元。请计算单位为张某代付的个人所得税？【答案】 （1 ）由于 1 月的工资超过扣除费用标准，可直接用不含税奖金除以 12 的商来确定适用税率和速算扣除数。每月的不含税奖金22 800121 900（元） ，查找教材 334 页表 134 中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数分别为 15%和 125 元。（2 ）含税的全年一次性奖金收入（ 22 800125 ） （1 15%）26 676.47（元）（3 ）含税的全年一次性奖金收入除以 12 的商来确定适用税率和速算扣除数。每月的含税奖金26 676.47122 223.04（元） ，适用税率和速算扣除数分别为 15%和 125 元。（4
29、 ）单位为张某代付的个人所得税 26 676.4715%1253 876.47（元）中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2011 年 12 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18 000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 4 500 元。要求:（1）计算王某 12 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。（2）计算王某 12 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。【答案】（1）雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=（18 000-3500）25%-1
30、005=2 620（元）（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税=4 50010%-105=345（元）【例题单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40 000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20 000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）A.4 000 元 B.5 650 元 C.9 650 元 D.10 250 元【答案】A【答案解析】在境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20 00020%=4 0
31、00（元） 。.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。【例题计算题】中国公民王某就职于国内 A 上市公司，A 上市公司于 2011 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议，A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115 000 元（A 上市公司所在地上年职工平均工资 25 000 元） 。要求：计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。【答案】补偿金超过 3 倍的部分 10000020000340000（元）应纳税所得额4
32、0000 820003000（元）应纳税额（300015%125）82600 （元） 孙先生所在的 A 公司 2011 年实行雇员股票期权计划。2011 年 4 月 18 日，A 公司授予孙先生股票期权 60 000 股，授予价 2 元/ 股；该期权无公开市场价格，并约定 2011 年 11 月 18日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 11 月 18 日孙先生以授予价购买股票 60 000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。计算孙先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.0 B.28 000 C.35375 D. 37 965【答案】D【答案解析】孙先生股票期权行权所得
33、应缴纳个人所得税60 000（52）725%1005737 965（元） 。【例题多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（ ） 。A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴C.个人取得的保险赔款D.个人取得的企业债券利息收入【答案】BD【例题计算题】某市保险公司保险营销员年 3 月取得佣金 5000 元，则其应纳多少个人所得税。【答案及解析】对佣金收入的 60%的部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。属于该业务员劳务收入=5000（1-40%）-50005%（ 1+7%+3%）=2725（元）应纳个人所得税= （2725-800）20%=38
34、5 （元） 。【例题多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ） 。 （2009年原制度）A.国债利息和保险赔款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税【答案】ABCD【判断题】在中国境内无住所、但在华居住满 5 年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1 年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。( )（2003 年）【答案】2.【多选题】下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得
35、税的是（ ）A.以非现金形式取得的伙食补贴B. 以实报实销形式取得的洗衣费C. 以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得【答案】ABD 【答案解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个人所得税。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。 某纳税人在同一纳税年度，从 A、B 两国取得应税收入，其中：在 A 国一公司任职，取得工资、薪金收入 69600 元（平均每月 5800 元） ，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入 30000 元，这两项收入在 A 国缴纳个人所得税 5100 元；因在
36、 B 国出版著作获得稿酬收入 15000 元，并在 B 国缴纳该项收入的个人所得税 1720 元。计算其抵免限额及需要在我国补交的个税。 。【答案】1.A 国的抵免限额（1 ）工资、薪金所得每月应纳税额为= （5800-4800）3% 30 （元）全年应纳税额=3012360（元）（2 ）特许权使用费所得应纳税额=30000（1-20%）20%4800（元）该纳税义务人从 A 国取得应税所得在 A 国缴纳的个人所得税额的抵免限额为 5160 元（360+4800） 。其 A 国实际缴纳个人所得税 5100 元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，（2009 年，6 分，修改
37、）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2011 年 912月收入情况如下：（1 ）每月取得工薪收入 8 400 元。（2 ）9 月转让 2009 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 13.8 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3 ）10 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4 ）11 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000 元。将其中的 10 000 元通过市教育局用于公益性捐赠。（5 ）12 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1 ）计算 912 月工薪收入应缴纳的个人所得税。（2 ）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
