1、会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 1 页 共 18 页会计基础无纸化考试综合练习题（5）第五部分 利润表1、华天公司 2008 年 11 月利润表如下利润表（简表）会企 02 表编制单位：华天公司 2008 年 单位：元项 目 本期金额 本年累计金额一、营业收入 略 1358000减：营业成本 720000营业税金及附加 39000销售费用 142500管理费用 246000财务费用 3000资产减值准备 2500二、营业利润（损失以“一”填列） 205000加：营业外收入 18000减：营业外支出 4000三、利润总额（损失以“一”填列） 21900
2、0减：所得税费用 54750四、净利润（损失以“一”填列） 164250华天公司 12 月份发生以下经济业务：（1） 对外销售甲商品 2000 件，单价 55 元，增值税率 17%，已办妥银行托收货款手续。解析：主营业务收入+110000=2000*55（2） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 8000 元，七成新。（3） 计算分配本月应付职工工资总额 25000 元，其中管理部门 15000 元，专设销售机构人员工资 10000 元。解析：管理费用+15000（4） 计得本月办公用固定资产折旧 860 元。解析：管理费用+860（5） 结转已销售的 2000 件甲商品的销售成本
3、60000 元。（6） 将本月实现的损益结转屋“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司 2008 年利润表的编制：利 润 表（简表）会企 02 表编制单位： 华天公司 2008 年 单位：元项 目 本年金额 上年金额（）一、营业收入 （1）1358000+110000 略减：营业成本 780000营业税金及附加 39000销售费用 152500会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 2 页 共 18 页管理费用 （2）246000+15000+860财务费用 3000资产减值准备 2500二、营业利润（损失以“一”填列） （3）加：营业外收入
4、23600减：营业外支出 4000三、利润总额（损失以“一”填列） （4）减：所得税费用 （5）四、净利润（损失以“一”填列） （6）（1） （1468000 ） （2） （261860 ） （3） （229140 ）（4） （248740 ） （5） （62185 ） （6） （186555 ）2、华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。 （假定所得税税率为 25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表、编制单位：华天公司 2008 年 单位
5、：元项 目 本年金额 上年金额一、营业收入 1580000 略减：营业成本 840000营业税金及附加 150000销售费用 100000管理费用 200000财务费用 10000资产减值准备 2500二、营业利润（损失以“一”填列） 280000加：营业外收入 8000减：营业外支出 4000三、利润总额（损失以“一”填列） 284000减：所得税费用 71000四、净利润（损失以“一”填列） 213000（1） 有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 50000 元，而实际应结转的成本是 55000 元。少结转成本 5000 元。解析：主营业务成本+5000（2） 提前确认了一笔金额为 20
6、000 元的销售业务，从而导致收入多记 20000 元。 （假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-20000（3） 将一笔 78000 元的销售收入误记为 87000 元，多记收入 9000 元。 （假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-9000利 润 表（简表）会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 3 页 共 18 页会企 02 表编制单位： 华天公司 2008 年 单位：元项 目 本年金额 上年金额一、营业收入 （1）1580000-20000-9000 略减：营业成本 （2）840000+5000营业税金及附加 150000销售费
7、用 100000管理费用 200000财务费用 10000资产减值准备 2500二、营业利润（损失以“一”填列） （3）加：营业外收入 8000减：营业外支出 4000三、利润总额（损失以“一”填列） （4）减：所得税费用 （5）四、净利润（损失以“一”填列） （6）（1） （1551000 ） （2） （845000 ） （3） （243500 ）（4） （247500 ） （5） （61875 ） （6） （185625 ）3、华天公司 所得税税率为 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类账户的累计发生额和 12 月底转账前各损益账户的发生额如下：12 月份发生数 1-1
8、1 月累计发生数账户名称借方 贷方 借方 贷方主营业务收入 79000 852000主营业务成本 21800 342000销售费用 2000 21500营业税金及附加 1500 13800其他业务成本 4200 53000营业外支出 5000财务费用 500 6500管理费用 12600 124000其他业务收入 8500 108000营业外收入 500 3500投资收益 1900则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：(1）营业收入（1047500=79000+852000+8500+108000）元：（2）营业成本（421000=21800+342000+4200+53000
9、）元：(3)营业利润（446000=1047500-421000-2000-21500-1500-13800-500-6500-12600-124000+1900）元(4)利润总额（445000=446000+500+3500-5000）元：(5)所得税费用（111250）元：会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 4 页 共 18 页(6)净利润（333750）元4、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品和乙产品，增值税税率为 17%。该公司所得税税率 25%，城建税教育费附加略。该公司 2008 年 11 月发生以下经济业务：（1） 对外销售
10、乙产品 1600 件，单价 50 元，增值税率 17%，款项已存入银行。解析：主营业务收入+80000=1600*50（2） 对外销售甲产品 2000 件，单价 80 元，增值税率 17%，款项尚未收回。解析：主营业务收入+160000=2000*80（3） 收到职工张某因违反公司制度而支付的罚款 500 元。解析：营业外收入+500（4） 结转已销售的甲，乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 50 元，乙产品单位成本 35 元。解析：主营业务成本=100000=50*2000，主营业务成本=56000=35*1600（5） 通过银行转账支付上述销售乙产品的运杂费 5000 元。解析：销售费用
11、+5000（6） 从银行提取现金，支付生产工人工资 30000 元，行政管理人员工资 10000 元；专设销售机构的人员工资 5000元。解析：管理费用+10000，销售费用+5000（7） 销售多余材料 500 公斤，单价 20 元，增值税税率 17%，款项尚未收到。该材料单位成本为 16 元。解析：其他业务收入+10000=500*20，其他业务成本=8000=16*500则华天公司 2008 年 11 月份利润表的下列报表项目金额为：（1） 营业收入（250000=80000+160000+10000 ）元；（2） 营业成本（164000=100000+56000+8000 ）元；（3）
12、 营业利润（66000=250000-164000-5000-10000-5000 ）元；（4） 利润总额（66500=66000+500 ）元；（5） 所得税费用（16625 ）元；（6） 净利润（49875 ）元。5、华天公司所得税税率为 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类账户的累计发生额和 12 月底转账前各损益类账户的发生额如下：12 月份发生数 1-11 月累计发生数账户名称借方 贷方 借方 贷方主营业务收入 80000 670000主营业务成本 20000 250000销售费用 8000 80000营业税金及附加 2000 20000其他业务成本 15000
13、50000营业外支出 1000 2000财务费用 500 6000管理费用 25000 260000其他业务收入 38000 130000营业外收入 1500 8000投资收益 5000要求：代华天公司完成下列 2008 年利润表的编制。简式利润表会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 5 页 共 18 页会企 02 表编制单位： 华天公司 2008 年 单位：元项 目 本年金额 上年金额一、营业收入 （1）80000+670000+38000+130000 略减：营业成本 （2）20000+250000+15000+50000 营业税金及附加 22000销
14、售费用 88000管理费用 285000财务费用 6500二、营业利润（损失以“一”填列） （3） 加：营业外收入 9500减：营业外支出 3000三、利润总额（损失以“一”填列） （4） 减：所得税费用 （5） 四、净利润（损失以“一”填列） （6） （1） （918000 ） （2） （335000 ） （3） （181500 ）（4） （188000 ） （5） （47000 ） （6） （141000 ）6、华天公司所得税税率为 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类账户的累计发生额和 12 月底转账前各损益类账户的发生额如下：12 月份发生数 1-11 月累计发生数
15、账户名称借方 贷方 借方 贷方主营业务收入 318000 5000000主营业务成本 252500 2800000销售费用 2600 10000营业税金及附加 1000 29000其他业务成本 7500 32500营业外支出 2000 11000财务费用 3000 30000管理费用 4400 50000其他业务收入 9500 45000营业外收入 3000投资收益 20000则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：（1） 营业收入（5372500=318000+5000000+9500+45000 ）元；（2） 营业成本（3092500=252500+2800000+7500+
16、32500 ）元；（3） 营业利润（2170000=5372500-3092500-2600-10000-1000-29000-3000-30000-4400-50000+20000 ）元；（4） 利润总额（2160000=2170000+3000-2000-11000 ）元；（5） 所得税费用（540000 ）元；（6） 净利润（1620000 ）元。会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 6 页 共 18 页7、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 3870000其
17、他业务收入 180000营业外收入 10000投资收益 20000主营业务成本 2000000其他业务成本 120000营业税金及附加 100000销售费用 120000管理费用 230000财务费用 12000营业外支出 8000则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：（1） 营业收入（4050000=3870000+180000 ）元；（2） 营业成本（2120000=2000000+120000 ）元；（3） 营业利润（1448000=4050000-2120000-20000-100000-120000-230000-12000 ）元；（4） 利润总额（1450000=1
18、448000+10000-8000 ）元；（5） 所得税费用（362500 ）元；（6） 净利润（1087500 ）元。8、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 800000其他业务收入 120000营业外收入 15000投资收益 20000主营业务成本 460000其他业务成本 80000营业税金及附加 8000销售费用 10800管理费用 13500财务费用 1700资产减值损失 2000营业外支出 4000则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：（1） 营业收入（920000=8000
19、00+120000 ）元；（2） 营业成本（540000=460000+80000 ）元；（3） 营业利润（364000=920000-540000+20000-8000-10800-13500-1700-2000 ）元；（4） 利润总额（375000=364000+15000-4000 ）元；会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 7 页 共 18 页（5） 所得税费用（93750 ）元；（6） 净利润（281250 ）元。9、华天公司所得税税率为 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类账户的累计发生额和 12 月底转账前各损益类账户的发
20、生额如下：12 月份发生数 1-11 月累计发生数账户名称借方 贷方 借方 贷方主营业务收入 27000 385000主营业务成本 97600 113000销售费用 1000 14000营业税金及附加 500 3500其他业务成本 1800 6900营业外支出 1600 7000财务费用 1000 8000管理费用 2100 15000其他业务收入 2000 8800营业外收入 2000 5500投资收益 4500要求代华天公司完成 2008 年利润表的编制则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：（1） 营业收入（422800=27000+385000+2000+8800 ）元；
21、（2） 营业成本（219300=97600+113000+1800+6900 ）元；（3） 营业利润（162900=422800-219300-1000-14000-500-3500-1000-8000-2100-15000+4500 ）元；（4） 利润总额（161800=162900+2000-1600-7000 ）元；（5） 所得税费用（40450 ）元；（6） 净利润（121350 ）元。10、华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。 （假定所得税
22、税率为 25%，不存在任何纳税调整事项）项 目 本期金额 上年金额一、营业收入 690000 略减：营业成本 311000营业税金及附加 80000销售费用 30000管理费用 35000财务费用（收益以“一”号填列） 3000二、营业利润（损失以“一”填列） 231000加：营业外收入 2000减：营业外支出 5500三，利润总额（损失以“一”号填列） 227500减：所得税费用 56875四，净利润（亏损以“一”号填列） 170625会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 8 页 共 18 页（1） 有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 55000 元，
23、而实际应结转的销售成本是 75000 元，少结转成本 20000元。解析：主营业务成本+20000（2） 提前确认了一笔金额为 120000 元的销售业务，从而导致收入多记 120000 元。 （假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-120000（3） 将一笔 89000 元的销售收入误记为 98000 元，多记收入 9000 元。 （假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-9000利 润 表（简表）会企 02 表编制单位： 华天公司 2008 年 单位：元项 目 本期金额 上年金额（）一、营业收入 （1）690000-120000-9000 略减：营业成本 （2）31100
24、0+20000 营业税金及附加 80000销售费用 30000管理费用 35000财务费用 3000二、营业利润（损失以“一”填列） （3） 加：营业外收入 2000减：营业外支出 5500三、利润总额（损失以“一”填列） （4） 减：所得税费用 （5） 四、净利润（损失以“一”填列） （6） （1） （561000 ） （2） （331000 ） （3） （82000 ）（4） （78500 ） （5） （19625 ） （6） （58875 ）11、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。项 目 本期金额 本年累计金额一、营业收入 略 6850000
25、减：营业成本 4200000销售费用 320000管理费用 400000财务费用 20000二、营业利润（损失以“一”填列） 1910000加：营业外收入 5000减：营业外支出 15000会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 9 页 共 18 页三，利润总额（损失以“一”号填列） 1900000减：所得税费用 475000四，净利润（亏损以“一”号填列） 1425000华天公司 12 月份发生以下经济业务：（1） 对外销售甲商品 5000 件，单价 80 元，增值税率 17%，已办妥银行托收货款手续。解析：主营业务收入=400000=5000*80（2）
26、 通过银行转帐支付上述销售商品的运杂费用 3000 元。解析：销售费用+3000（3） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 20000 元，七成新（计入营业外收入） 。解析：营业外收入+14000=20000*70%（4） 计算分配本月应付职工薪酬共计 45000 元。其中管理部门 25000 元，专设销售机构人员工资 20000 元。解析：管理费用+25000，销售费用+20000（5） 结转已销售的 5000 件甲商品的销售成本 300000 元。解析：主营业务成本+300000（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：
27、（1） 营业收入（7250000=6850000+400000 ）元；（2） 营业成本（4500000=4200000+300000 ）元；（3） 营业利润（1962000=7250000-4500000-320000-400000-20000-3000-25000-20000 ）元；（4） 利润总额（1966000=1962000+5000-15000+14000 ）元；（5） 所得税费用（491500）元；（6） 净利润（1474500 ）元。12、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售 A 产品和 B 产品，增值税税率为 17%，该公司所得税税率25%，城建税教育费附加。该公司 2
28、008 年 10 月发生以下经济业务：（1）销售 A 产品 500 件，单价 80 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 （计入“主营业务收入” ）解析：主营业务收入+40000=500*80（2）销售 B 产品 1000 件，单价 100 元，增值税率 17%，款项尚未收回。解析：主营业务收入+100000=1000*100（3）预收 B 产品货款 20000 元存入银行。（4）用现金支付管理人员工资 8000 元和专设销售机构的人员工资 5000 元。解析：管理费用+8000，销售费用+5000（5）销售多余材料 2000 公斤，单价 25 元，增值税税率 17%，款项已收存入银行，该材
29、料单位成本为 20 元。 （计入“其他业务收入”与“其他业务成本” ）解析：其他业务收入+50000=2000*25，其他业务成本+40000=2000*20（6）结转已销售的 A、B 产品的实际生产成本，A 产品单位成本 50 元，B 产品单位成本 70 元。 （计入“主营业务成本”）解析：主营业务成本+25000=50*500，主营业务成本+70000=70*1000则华天公司 2008 年度 10 月份利润表的下列报表项目金额为：（1） 营业收入（190000=40000+100000+50000 ）元；（2） 营业成本（135000=40000+25000+70000 ）元；（3） 营
30、业利润（42000=190000-135000-8000-5000 ）元；（4） 利润总额（42000 ）元；（5） 所得税费用（10500 ）元；（6） 净利润（31500 ）元会计真账 会计考证 会计职称 会计年审 赖老师真账题海无涯系列之会计基础第 10 页 共 18 页13、公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。 （假定所得税税率为 25%，不存在任何纳税调整事项）项 目 本期金额 上年金额一、营业收入 980000 略减：营业成本 512000营
31、业税金及附加 12000销售费用 34000管理费用 50000财务费用（收益以“一”号填列） 2000二、营业利润（亏损以“一”填列） 370000加：营业外收入 8000减：营业外支出 6000三，利润总额（亏损总额以“一”号填列） 372000减：所得税费用 93000四，净利润（净亏损以“一”号填列） 279000（1） 有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 35000 元，而实际应结转的销售成本是 55000 元，少结转成本 20000元。解析：主营业务成本+20000（2） 提前确认了一笔金额为 20000 元的销售业务，从而导致收入多记 20000 元。 （假定该销售收入收到银行
32、存款）解析：主营业务收入-20000（3） 将一笔 78000 元的销售收入误记为 87000 元，多记收入 9000 元。 （假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-9000代为编制华天公司正确的利润表：简式利润表编制单位：华天公司 2008 年 单位：元项 目 本期金额 上年金额一、营业收入 （1）980000-20000-9000 略减：营业成本 （2）512000+20000 营业税金及附加 12000销售费用 34000管理费用 50000财务费用（收益以“一”号填列） 2000二、营业利润（亏损以“一”填列） （3） 加：营业外收入 8000减：营业外支出 6000三，利润总额（亏损总额以“一”号填列） （4）
