1、1收入费用利润练习题 1一、单项选择题1.企业发生的现金折扣应计入（ ）账户。A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。3.下列各科目，期末可能有余额的是（ ）。A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平”4.企业支付的罚款支出应计入（ ）账户。A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出5.甲企业
2、本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为 60 万元，投资收益为 20 万元，营业外支出20 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。A.300 B.320 C.365 D.380营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（ ）。A.
3、销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入）C.出租无形资产收入（其他业务收入）D.出售固定资产净收益（营业外收入）二、多项选择题2？1.企业的收入包括（ ） 。A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益2.下列各项属于期间费用的是（ ） 。A 销售费用 B 财务费用 C 管理费用 D 所得税费用制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（ ） 。A 销售费用 B 营业税金及附加 C 营业外支出 D 所得税费用净利润才涉及到所得税费用。4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（ ）。A.管理费用 B.其他业
4、务成本 C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（ ）。A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费（销售费用）7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（ ）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资
5、本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（ ）。？A.企业与购货方签订的合同或协议金额B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法）C.商业折扣D.代垫购货方的运杂费三、判断题3？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗的生产费用和期间费用。 （ N ）费用分为营业成本和期间费用。2.工业企业销售材料、出租固定资产等实现的收入应计入其他业务收入。 （ Y ）3.年末“本年利润”账户余额应结转到“利润分配未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。 （ Y ）
6、4.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ Y ）5.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（ Y ）？6.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。（ N ）四、业务处理题1.A 企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。208 年 9 月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)（1）3 日销售库存商品一批，售价 50 000 元，全部款项已收到并存入银行，该批商品成本为 36 000 元；借：银行存款 5.85万贷：主营业务收入 5万应-增（销） 0.
7、85万借：主营业务成本 3.6万贷：库存商品 3.6万（2）11 日出售原材料一批，售价 4 000 元，款项尚未收回，成本为 3000 元；借：应收账款 0.468万贷：其他业务收入 0.4万应-增（销） 0.068万借：其他业务成本 0.3万贷：库存商品 0.3万4（3）15 日出售旧设备一台，其账面余额为 60 000 元，已计提折旧 12 000 元，未发生减值，取得出售价款 90 000 元，款项已收到存入银行；借：固定资产清理 4.8万累计折旧 1.2万贷：固定资产 6万 借：银行存款 9万贷：营业外收入 4.2万固定资产清理 4.8万（4）17 日取得出租固定资产收入 6 000
8、 元，该项固定资产应计提的折旧为2000 元，租金已存入银行；借：银行存款 0.6万贷：其他业务收入 0.6万借：其他业务成本 0.2万贷：累计折旧 0.2万（5）24 日收到现金捐赠 70 000 元。借：银行存款 7万贷：营业外收入 7万要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月营业收入。营业收入=5+0.4+0.6=6 万2.某企业 208 年 12 月 31 日结账前除“所得税费用”外的各损益类账户的余额情况如下表：账户名称 借方余额 贷方余额主营业务收入 400其他业务收入 200营业外收入 50主营业务成本 200其他业务成本 100营业税金及附加 10销售费用 50管理费用
9、50财务费用 20营业外支出 10要求：1.计算 208 年度该企业利润总额；利润总额=（400+200）-（200+100+10+50+50+20）+50-10=21052.假设该企业 208 年度的利润总额与应纳税所得额相等，适用的所得税率为25%，计算该企业 208 年度的应纳所得税金额；210*25%=52.53.编制该企业确认所得税费用的会计分录；借：所得税费用 52.5贷：应交税费应交所得税 52.54.编制结转各损益类账户余额的会计分录；结转成本费用借：本年利润 460 贷：主营业务成本 200 营业税金及附加 10其他业务成本 100管理费用 50 销售费用 50财务费用 20
10、营业外支出 10结转收入：借：主营业务收入 400其它业务收入 200营业外收入 50贷：本年利润 6505.编制结转本年度净利润的会计分录。借：本年利润 52.5贷：所得税费用 52.5借：本年利润 157.5贷：利润分配未分配利润 157.56四、核算分析题 59.题目：甲企业于 2007 年 10 月 1 日为某公司研制开发 A 产品，合同规定的研制开发期为5 个月，合同总收入 1600000 元，至 2007 年 12 月 31 日已发生费用 640000 元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款 1000000 元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000 元。此外，经专业
11、测量师测量，至 2007 年 12 月 31 日，研制开发工作的完工程度为 70。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录; （2）分别采用以下方法确定 2007 年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录： 按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; 按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）; 按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1) 正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：支付研制开发费用时：借：劳务成本 640000贷：银行存款 640000预收款项时：借：银行存款 10
12、00000贷：预收账款 1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007 年确认的收入劳务总收入劳务的完成程度以前年度已确认的收入2007 年确认的费用劳务总成本劳务的完整程度以前年度已确认的费用按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为 70，故 2007 年应确认的收入为：16000007001120000（元）2007 年应确认的费用为：1000000700700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款 1120000贷：主营业务收入 11200007借：主营业务成本 700000贷：
13、劳务成本 700000按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A 产品研制开发已完成的工作时间为 3 个月，占完成此项劳务所需总工作时间 5 个月的60，故 2007 年应确认的收入为：1600000600960000（元）2007 年应确认的费用为：1000000600600000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 960000贷：主营业务收入 960000借：主营业务成本 600000贷：劳务成本 600000按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：64000010000001006
14、4故 2007 年应确认的收入为：16000006401024000（元）2007 年应确认的费用为：1000000640640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 1024000贷：主营业务收入 1024000借：主营业务成本 640000贷：劳务成本 640000解析:60.题目：远洋公司委托 A 单位代销一批商品，该批产品的销售价格为 500 000 元（不含增值税），成本为 380 000 元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的 8%。该批商品的增值税率为 17%，代销款已收到。要求：8分别作出远洋公司和
15、 A 企业委托代销的账务处理。 (1) 正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品 380 000贷：库存商品 380 000b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000借：主营业务成本 380 000贷：委托代销商品 380 000c.借：销售费用 40 000贷：应收账款 40 000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款 545 000贷：应收账款 545 000（2）A 企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品 50
16、0 000贷：代销商品款 500 000b.实际销售商品时借：银行存款 585 000贷：受托代销商品 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：应付账款远洋公司 85 000d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：9借：受托代销商品款 500 000应付账款远洋公司 85 000贷：银行存款 545 000主营业务收入 40 000解析:61.题目：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%；适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为
17、含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司 2007 年 12 月发生如下业务。（1）12 月 3 日，向甲企业赊销 A 产品 50 件，单价为 20000 元，单位销售成本为10000 元。（2）12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为 500000 元。当日收取面值为 819000 元的票据一张。（3）12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 2000 元，单位销售成本为 1000 元，其销售收入 400000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明
18、退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600000 元，款项已收存银行。（5）12 月 21 日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12 月 25 日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000 元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000 元。（7）12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8377.6 元，其中产品销售应交纳 754
19、4.6 元，销售材料应交纳 833 元。（8）12 月 31 日，存货清理中发现本公司生产的 C 产品市场售价下跌，C 产品库存成本总额为 500000 元，其可变现净值下跌到340000 元。要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）(1) 正确答案：（1）借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 170000借：主营业务成本 50000010贷：库存商品 500000（2）借；应收票据 819000贷：其他业务收入 700000应交税费应交增值税（销项
20、税额） 119000借；其他业务成本 500000贷：原材料 500000（3）借：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000贷：应收账款 468000借；库存商品 200000贷：主营业务成本 200000（4）借：银行存款 600000贷：预收账款 600000（5）借：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000贷：应收账款 117000（6）借：银行存款 510000贷：交易性金融资产 450000投资收益 60000（7）借：营业税金及附加 7544.6其他业务支出 833贷：应交税费应交城建税 8377.6（8）借：资产减值损失 160000贷：存货跌价准备 16000062.题目：甲公司为国营工业企业，2006 年 12 月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于 2006 年 7 月 1 日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资 480 万元，为期 2 年，已投入资金 160 万元。项目还需新增投资 320 万元（其中，购置相关设备 180 万元，实验场地租赁费 60 万元，人员费 80 万元），计划自筹资金 120 万元，申请财政拨款 200 万元。2007 年 1 月 10 日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴
