1、个人所得税练习题1 某高级工程师王某 2015 年 12 月份取得了如下收入：（1）每月单位支付其工资 8000 元，取得住房补贴 1000 元。（2）取得年终奖金 20000 元。（3）取得省政府颁发的科技进步奖 10000 元。（4）取得储蓄存款利息 2000 元。（5）到某大学讲学，取得讲学收入 30000 元。（6）为某单位兼职翻译，取得收入 3000 元。计算 12 月份王某一共缴纳的个人所得税。（1） 工资个税（8000+1000-3500 ）*20%-555（2） 年终奖个税：20000*10%-105（3） 免税（4） 免税（5） 劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30
2、%-2000（6） 劳务报酬个税：（3000-800）*20%=4402 高校教授李某，2 月份取得收入如下：（1）2 月取得的工资为 10000 元，（2）在 B 企业兼职，每月取得的兼职费 6000 元。（3）本月到 A 企业讲课两次，每次取得课酬 10000 元。（4）出版一本专著，取得稿酬 8000 元。（5）彩票中奖 5000 元。计算李某本月应纳的个人所得税？（1） 工资个税：（10000-3500）*20%-555（2） 劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20%（3） 劳务报酬个税：10000*2*（1-20% ）*20%（4） 稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*
3、 （1-30%）（5） 偶然所得个税：5000*20%企业所得税练习题1 某企业为居民企业，2011 年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入 4000 万元;(2)发生产品销售成本 2600 万元;(3)发生销售费用 770 万元 (其中广告费 650 万元); 管理费用 480 万元(其中业务招待费 25 万元);财务费用 60 万元;(4)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元);(5)营业外收入 80 万元，营业外支出 50 万元( 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元);(6)计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职工工会经费
4、 5 万元、发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。要求：计算该企业 2011 年度实际应纳的企业所得税。(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000 15%=650-600=50(万元)(3)业务招待费调增所得额=25-2560%=25-15=10(万元)40005=20 万元2560%=15(万元)(4)捐赠支出应调增所得额=30-8012%=20.4(万元)(5)工会经费应调增所得额=5-2002%=1( 万元)(6)职工福利费应调增所得额=31-20014%=3(万元)(
5、7)职工教育经费应调增所得额=7-2002.5%=2(万元)(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4 万元(9)2011 年应缴企业所得税=172.425%=43.1 万元2 案例：世华公司年末会计利润 100 万元，经注册会计师审计，发现有以下项目:(1)向非金融机构借款 500 万元，利率 10,同期金融机构利率 8。(2)业务招待费账面列支 50 万元，该企业当年销售收入 5000 万元。(3)发生广告费和业务宣传费 100 万元。(4)公益性捐赠 40 万元(5)当年计入损益的研究开发费 80 万元。计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。(1)借款利息调
6、增500(10-8)=10 万(2)业务招待费调增50 2525 万元506030 万元，5000 525 万(3)广告宣传费 500015%750 万元100 万元全部允许扣除(4)允许捐赠10012 12 万元调增401228 万元(5)研发费加扣8050 40 万元。应税所得额100+10+25+28-40123 万应交所得税1232530.75 万元3 甲公司为居民企业。2014 年有关收支情况如下：（2015 年初级职称考题）（1）产品销售收入 2 500 万元，营业外收入 70 万元。（2）发生合理的工资薪金 150 万元、职工供暖费补贴 23 万元、防暑降温费 20万元。（3）发
7、生广告费 300 万元，税收滞纳金 6 万元、环保部门罚款 5 万元、非广告性赞助 16 万元，直接向某希望小学捐赠 10 万元。（4）缴纳增值税 125 万元、消费税 75 万元、城市维护建设税 14 万元和教育费附加 6 万元。1. 甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（C ） 。A375 万元B385.5 万元C 300 万元D10.5 万元2. 甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ABCD）A环保部门罚款 5 万元B税收滞纳金 6 万元C直接向某希望小学捐赠 10 万元D非广告性赞助 16 万元3. 甲公司
8、在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（D）A22.5 万元B23 万元C 43 万元D21 万元4. 甲公司下列税费中，在计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ABC）A消费税 75 万元B城市维护建设税 14 万元C教育费附加 6 万元D增值税 125 万元消费税练习题大题 1甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014 年 7 月有关业务如下：(1)销售 1 辆定制小汽车取得含增值税价款 234000 元，另收取手续费 35100 元。(2)将 20 辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10 万元/ 辆，甲企业同类小
9、汽车不含增值税最高销售价格 16 万元/辆，平均销售价格 15 万元/ 辆、最低销售价格为 14 万元/ 辆。已知：小汽车增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算消费税1.关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税 (234000+35100)(1+17%)5%=11500(元)【解析】(1)销售小汽车同时收取的手续费应作为 “价外收入” ，价税分离后计入销售额征收消费税;(2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100)(1+17%)5%=11500(元) 。2.关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额20165%=16(万元)【解析】
10、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。大题 2甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016 年 11 月有关经济业务如下：(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款 300 万元，另收取品牌使用费 11.7 万元。(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5 万元，委托方提供的原材料成本 80 万元，甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2 万元/箱，共 100 箱;第二批不含增值税单价为 0.16 万元/ 箱，共 200 箱。(4)将高
11、档口红 50 箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 17%，消费税税率为 15%。要求：1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额300+11.7(1+17%)15%=46.5(万元)【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额(80+5)(1-15%)15%=15(万元)【解析】(1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算;(2) 甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+ 加工费) (1-消费税税率)消费税税率=(80+5)(1-15%)15%=15
12、(万元) 。3.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2100+0.16200)15%=7.8(万元)【解析】本题是直接进行生产销售(并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税(0.2100+0.16200)(100+200)5015%=1.3(万元)【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助” ，而非用于“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。大题 3甲公司为增值税一
13、般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2016 年 11月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价 210 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费 35 万元，乙公司提供原材料成本 84 万元，该批高档口红无同类产品销售价格。(3)销售高档香水，取得不含增值税价款 702 万元，另收取包装费 5.85 万元。已知：高档化妆品消费税税率为 15%，关税税率为 10%，增值税税率为 17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水
14、精应缴纳消费税税额：(210+11+20+4)(1+10%)(1-15%)15%【解析】进口环节的消费税=关税完税价格(1+ 关税税率) (1-消费税税率) 消费税税率。2.关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额： (84+35)(1-15%)15%【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+ 加工费)(1-消费税税率 )消费税税率。3.关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额：702+5.85(1+17%)15%【解析】收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。增值税练习题1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，20
15、15 年 10 月有关经济业务如下：（1）购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额 0.33 万元。（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 3.4 万元。（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 10.53万元，其中含运输费成本 0.23 万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价 234 万元，另收取包装费 2.34 万元。（5）销售一台自己使用过的机器设备，取得含税销售额 20.6 万元，该设备于2008 年 2 月购入。甲公司属于 2008 年 12 月 31 日以前
16、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为 17%，提供交通运输业服务增值税为 11%，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税；上期留抵增值税税额为 5.6 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。A.上期留抵增值税额 5.6 万元B.购进办公设备的进项税额 3.4 万元C.购进生产用原材料的进项税额 17 万元D.支付运输费的进项税额 0.33 万元2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。A.10.53(1+17%) 17%=1.53(万元)B
17、.10.53(1+17%) 17%+0.2311%=1.5553(万元 )C.(10.53-0.23)17%+0.2311%=1.7763(万元)D.(10.53-0.23)17%=1.751(万元)3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.234+2.34(1+17%)17%=40.12(万元)B.234(1+17%)17%=34(万元)C.23417%=39.78(万元)D.(234+2.34)(1+17%)17%=34.34(万元)4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.20.6(1+3%)2%=0.4( 万元)
18、B.20.62%=0.412(万元)C.20.63%=0.618(万元)D.20.6(1+3%) 3%=0.6(万元)2、甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85 万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.32 万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51 万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.88 万元。(3)销售降压药 600 箱，取得含增值税价款 702 万元，没收逾期未退还包装箱押金 23.4 万元。(
19、4)将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68 万元/箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500 箱，其中 450 箱不含增值税单价为 1.5 万元/ 箱，50 箱不含增值税单价为 1.6 万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 17%，成本利润率为 10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。A.购进免税药原料运输费的进项税额 0.88 万元B.购进降压药原料运输费的进项税额 1.32 万元C.购进降压药原料的进项税额 85 万元D.购进免税药原料的进项税额 51 万元2.甲制药厂当月销售降压药增值税销
20、项税额的下列计算中，正确的是( )。A.(702+23.4)17%=123.318(万元)B.(702+23.4)(1+17%)17%=105.4(万元)C.70217%=119.34(万元 )D.702+23.4(1+17%) 17%=122.74(万元)3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.104.68(1+17%)17%=6.8(万元)B.104.68(1+10%)(1+17%) 17%=7.48(万元)C.104.68(1+10%) 17%=8.7516(万元)D.104.6817%=7.956(万元)4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下
21、列计算中，正确的是( )。A.(1.5450+501.6)17%=128.35(万元)B.(1.5450+501.6)(1+17%)17%=109.7(万元)C.1.5 50017%=127.5(万元)D.1.650017%=136(万元)3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014 年 8 月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车 1 辆，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 8500 元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 11
22、10000 元，同时收取保价费2220 元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200 元。已知：交通运输服务增值税税率为 11%，物流辅助服务增值税税率为 6%，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。A.购进柴油的进项税额 51000 元B.购进职工食堂用货物的进项税额 8500 元C.上期
23、留抵的增值税税额 6800 元D.购进小轿车的进项税额 25500 元2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.(1110000+2220)11%=122344.2(元)B.111000011%=122100( 元)C.(1110000+2220)(1+11%)11%=110220(元)D.1110000(1+11%)11%=135531(元)3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.(31800-5300)6%=1590(元)B.31800 6%=1908(元)C.31800(1+6%)6%=1800(元)D.(31800-5300)(1+6%) 6%=1500(元)4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
