1、CPA 税法重要大题案例题集锦【适合考前突击】一、计算问答题1、（本小题 6 分。）甲地板厂（以下简称 “甲厂”）生产实木地板，2015 年 8 月发生下列业务：（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、 税额 8.5 万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 0.11 万元。（2）甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元、税额 6.8 万元。（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批 A 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投
2、人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元、加工费 5 万元，甲厂未代收代缴消费税。（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30%股份，实木地板消费税税率为 5%。）要求：报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。、计算业务（ 2）应缴纳的消费税税额。、判断业务（ 3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。、指出业务（ 3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。、计算业务（ 3）应缴纳的消费税税额。【正确答案】 业务（3）应缴纳的消费税=605%-505%60%=3-1.5=
3、1.5（万元）【正确答案】 业务（3）的纳税人为甲厂；该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格 确定，即按照业务（2）对外销售价格确定。计税依据=4040%60%=60（万元）【正确答案】 业务（3）不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定，委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能视为委托加工。【正确答案】 业务（2）应缴纳的消费税=405% -505%40%=2-1=1（万元）【正确答案】 甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定，如果
4、一方直接持有另一方的股份总和达到 25%以上，即视为具有关联关系。2、（本小题 6 分。）某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收人 12000 万元。 2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。（其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5，成新度折扣率60%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。、请解释重置成本价的含义。、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。、计算土地增值税时允
5、许扣除的营业税金及附加。、计算土地增值税时允许扣除的印花税。、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。【正确答案】 应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额=12000-8466=3534（万元）增值率=35348466100%=41.74%应纳土地增值税=353430%=1060.2 （万元）【正确答案】 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+660+6=8466（万元）【正确答案】 计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 0.5=6（万元）【正确答案】 应纳营业税=120005%=600（万元）应纳城市维护建设税=6005
6、%=30（万元）应纳教育费附加和地方教育附加=600（3%+2%）=30（万元）计算土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660（万元）【正确答案】 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=800060%=4800（万元）【正确答案】 重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。3、（本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。）张先生任职于国内 A 公司，系我国居民纳税人，2014 年取得收入如下
7、：（1）每月工资收入 6000 元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960 元，业余时间在 B 公司兼职，每月取得兼职收入 3000 元。（2）12 月底 A 公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放 18500 元，乙方案发放 17500 元。（3）11 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取 1 年房租 24000 元。要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。级别 每月含税纳税金额 税率（%） 速算扣除数（元）1 不超过 1500 元的 3 02 超过 15004500 元的部分10 1053 超过 45009000 元的部 20 555分4
8、 超过 900035000 元的部分25 1005、计算 B 公司应代扣代缴张先生个人所得税。、如果 B 公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。、请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。、请回答张先生是否满足“所得收入 12 万元以上”，自行申报纳税的条件并说明理由。、张先生如需自行申报，回答其自行申报 2014 年个人所得税的申报期。【正确答案】 张先生自行申报 2014 年个人所得税的申报期限为2014 年年度终了后 3 个月内， 即在 2015 年 3 月 31 日前申报。【正确答案】 张先生年所得统计口径如下：工资薪金所得应计入（6000-960）12 +17500=6
9、0480+17500=77980（元）兼职所得应计入 300012=36000（元）财产租赁所得应计入 24000（元）张先生年所得合计 137980 元超过 12 万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。【正确答案】 应选择乙方案。甲方案应缴纳个人所得税=1850010%-105=1745（元）乙方案应缴纳个人所得税=175003%=525（元）甲方案比乙方案多交税 1745-525=1220（元）甲方案税后可支配收入比乙方案少 220 元。（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）【正确答案】 如果 B 公司未履行代和代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B
10、 公司应承担应扣未扣税款 50%以上至 3 倍以下罚款。【正确答案】 B 公司 2014 年应代扣代缴张先生的个人所得税=（ 3000-800）20%12=5280（元）4、（本小题 6 分。）外国甲公司 2015 年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：（1）1 月 5 日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为 8 个月，服务收费为人民币 600万元（含增值税）所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。（2）1 月 12 日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。（3）9 月
11、 1 日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。（4）9 月 3 日，甲公司所派业务人员全部离开中国。（5）9 月 4 日，乙公司向甲公司全额付款。（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为 15%；甲公司适用增值税一般计税方法；甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。、回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。、回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。、计算甲公司应缴纳的企业所得税。、计算甲公司应缴纳的增值税。、计算甲公司应缴纳的城市维护建设税
12、、教育费附加、地方教育附加。【正确答案】 甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96（7%+3%+2%）=4.08（万元）【正确答案】 甲公司应缴纳的增值税=600（1+6%）6%=33.96（万元）【正确答案】 甲公司应缴纳的企业所得税=600（1+6%）15%25%=21.23（万元）【正确答案】 甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15 日内。【正确答案】 甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起 30 日内。四、综合题1、（本小题 15 分。）位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015 年 7 月经营业务如下：（1）国内运
13、送旅客，按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额 53.28 万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收人金额 260 万元、装卸收入金额 18 万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收人金额 70 万元、装卸收人金额 6 万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 31.59万元。（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额 24 .72 万元。（6）进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关核定的成交价共计 57 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元、保险费 3
14、 万元。（7）购进小汽车 4 辆自用，每辆单价 16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额 64 万元、税额 10.88 万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 0.44 万元。（8）购进汽油取得增值专用发票注明金额 10 万元、税额 1.7 万元，90%用于公司运送旅客， 10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元、税额 0.34 万元，70%赠送给公司运送的旅客，30% 用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为 20%、消费税税率 5%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。、计算业务（ 1）的销项税额。
