1、 利润表练习题一、新世纪公司 2010 年 12 月份各损益类账户发生额如表所示。账户发生额表 单位：元科目借方发生额贷方发生额科目借方发生额贷方发生额主营业务收入 90000 其他业务收入 3000主营业务成本 50000 其他业务成本 1000营业税金及附加 4500 投资收益 1500销售费用 2000 营业外收入 3500管理费用 8500 营业外支出 1800财务费用 2000 所得税费用 9400要求：根据上述资料编制该公司 2010 年 12 月份的利润表。答案： 利润表编制单位：新世纪公司 2010 年 12 月 单位：元项目 本期金额一、营业收入 93000减：营业成本 51
2、000营业税金及附加 4500销售费用 2000管理费用 8500财务费用 2000加：投资收益 1500二、营业利润（亏损以“-”填列）26500加：营业外收入 3500减：营业外支出 1800三、利润总额（亏损以“-”填列）28200减：所得税费用 9400四、净利润（亏损以“-”填列） 18800二、甲股份有限公司为工业一般纳税企业,假定所得税税率为 30%。其销售价款不含应向购买方收取的增值税额，增值税税率为 17%。该公司 2010 年度内发生如下经济业务：（1）销售产品，销售价款为 2000 万元，该批产品销售成本为 1250 万元，款项尚未收到。（2）收到罚款 15 万元，存入银
3、行。（3）以银行存款支付罚款 2 万元。（4）应记入“营业税金及附加”账户的城市维护建设税为 25 万元。（5）计提短期借款利息 8 万元。（6）以银行存款支付销售费用 5 万元。（7）计提生产用固定资产折旧 100 万元，计提管理用固定资产折旧 50 万元。（8）以银行存款支付其他管理费用 20 万元。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（金额单位以万元表示， “应交税费”应列出明细科目）（2）计算本年度应交所得税，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）（3）将有关损益类账户结转到“本年利润”账户。（4）编制 2010 年的利润表。利润表编制单位：甲公司 2010 年度 单位：万元项目 本
4、期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润（亏损以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”填列）答案：（1）借：应收账款 2340贷：主营业务收入 2000应交税费-应交增值税（销项税额）340借：主营业务成本 1250贷：库存商品 1250（2）借：银行存款 15贷：营业外收入 15（3）借：营业外支出 2贷：银行存款 2（4）借：营业税金及附加 25贷：应交税费-应交城市维护建设税 25（5）借：财务费用 8贷：应付利息 8（6）借：销售费用 5贷：银行存款 5（7）借：
5、制造费用 100管理费用 50贷：累计折旧 150（8）借：管理费用 20贷：银行存款 20 （9）应交所得税=（2000-1250-25-5-8-70+15-2）*30%=196.5 万元借:所得税费用 196.5贷:应交税费-应交所得税 196.5(10)借:主营业务收入 2000营业外收入 15贷:本年利润 2015借:本年利润 1556.5贷:主营业务成本 1250营业税金及附加 25管理费用 70销售费用 5财务费用 8营业外支出 2所得税费用 196.5利润表编制单位：甲公司 2010 年度 单位：万元项目 本期金额一、营业收入 2000减：营业成本 1250营业税金及附加 25销
6、售费用 5管理费用 70财务费用 8加：投资收益 -二、营业利润（亏损以“-”填列）642加：营业外收入 15减：营业外支出 2三、利润总额（亏损以“-”填列）655减：所得税费用 196.5四、净利润（亏损以“-”填列） 458.5三、某企业 2010 年为一般纳税人，增值税税率为 17%，无纳税调整事项，所得税税率为 25%，12 月份发生如下经济业务：18 日，该企业采用交款提货销售方式销售产品 200 件，每件售价 150 元（不含增值税，以下相同），成本 80 元，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银行。216 日，委托其他单位代销产品一批，价款总额为 800
7、00 元，产品成本为售价的 60%。同月收到代销清单，已销产品总额为 30000 元，并收到代销单位汇来的款项（已扣除代销手续费 5%，不含增值税） 。320 日，采用托收承付结算方式向外地销售一批产品，售价总额为 50000 元，产品成本为 36000 元，代垫运杂费 3000 元。当月收到的款项存入银行。4.28 日，支付产品宣传广告费 4000 元，开出支票付讫。529 日，计算当月的城市维护建设税 1000 元和教育附加费 500 元。630 日，以银行存款支付赞助支出 10000 元。731 日，计算当月实现的利润总额。831 日，企业按本年净利润 10%提取法定盈余公积，应分配给投
8、资者的利润 5000 元，结转全年实现的净利润，并结转全年的各项利润分配额。要求：（1）根据上述资料，编制有关的会计分录。（2）将损益类账户结转至“本年利润”账户（3）编制 2010 年 12 月份利润表。4、2006 年助理会计师考试题A 股份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： （1）2 月 5 日，销售甲产品一批，该产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100万
9、元，增值税为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。（2）5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。（3）本年生产产品领用原材料 300 万元，机修车间领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。（4）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为20 万元，增值
10、税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元，假定不考虑福利费。（6）本年计提坏账准备 13 万元。（7）本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6万元，销售过程中发生的运输费用 14 万元（不考虑增值税） ，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元，所得税35 万元，营业税 5 万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制 A 公司 2005 年度的利润表。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）利润表
