自营进口商品毕业设计.doc

1、 目 录 摘要 1 关键词 1 正文 2 一、中威进出口公司 自营进口商品销售业务会计工作职责 2 二、中威进出口公司 自营进口商品销售业务业务会计工作处理程序设计 2 三、中威进出口公司 自营进口商品销售业务主要账务处理设计 6 四、中威进出口公司 自营进口商品销售业务 内部控制设计 9 致谢 10 参考文献 11 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 1 页 中威进出口公司自营进口商品销售业务会计组织设计 摘 要 随着经济的飞速发展，社会的不断进步，为了适应当前的国际发展趋势，我国的进口贸易业务的发生越来越频繁。通过进口贸易业务进行商品交换

2、，来满足国内生产和人民生活需求。通过进口贸易业务不仅可以缓解国内紧缺，还可以学习国外先进技术，从而提高我国的科技水平、生产能 力和国际竞争力；促进我国出口贸易业务增长，扩大我国与世界各国的经济交往，以达到互通有无，共同发展的目的。本文结合中威进出口公司自营进口商品销售业务，进行了会计工作职责、会计工作处理程序、账务处理、内部控制的设计，以完善自营进口销售业务的核算与管理。 关 键 词： 自营进口业务； 账务处理；内部控制；会计组织设计 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 2 页 中威进出口公司是成立于 1988 年， 以定向募集资金 1.5 亿元方式设立的股份有限公司 ，其注册地为唐

3、山，占地 80 余亩。该公司，会计机构设置完善，设有会计机构负责人、会计主管、成本会计 、现金会计、出纳。该公司适用企业会计准则，为增值税一般纳税人。公司主要经营活动为自营进口小食品的销售，从美国专门的供应商处进行小食品的采购，然后在国内给一些大型超市或专卖店做专供来进行销售，其中还涉及一些销售退回以及索赔、理赔等业务处理。 一、中威进出口公司 自营进口商品销售业务会计工作职责 1认真贯彻执行企业会计准则及国家和企业的各项财务规章制度，熟悉自营进口商品购进及销售业务的流程及所有单证； 2负责销售出、入库通知单的审核盖章，并建立出、入库通知单备查簿，发现问题及时处理； 3明确自营进口 商品国内销

4、售结算方式及其区别； 4对自营进口商品购进及销售业务进行账户设置； 5对自营进口商品国外采购业务进行会计核算； 6对自营进口商品销售业务获得的收入及结转的成本进行账务处理和明细账登记； 7对自营进口商品退货、理赔、索赔进行会计核算。 二、中威进出口公司自营进口商品销售业务会计工作处理程序设计 （一）自营进口商品销售业务会计工作流程 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 3 页 商品采购 库存商品 自营进口 银行存款 应交税费 进口商品采购 库存进口商品 销 售成本 本年利润 支付进口税金 计算进口税金 商品入库 结转销售成本 期末转入 支付货款、运保费 银行存款 应付外汇账款 收到佣金

5、 支付已预估 期末、预估 国外运费 国外运费 期末转入 自营进口销售收入 应收账款 银行存款 向国内用户结算 收款 应交税费 应交 销售费用 增值税（销项税额） 支付国内费用 图 1 （二）自营进口商品销售业务内部凭证及账簿格式设计 1入库通知单格式设计 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 4 页 表 1 中威进出口公司 商品入库通知单 制单： 年 月 日 进仓： 年 月 日 编号 品名 规格 单位 件数 每件 重量 重量 / 数量 单价 金额 发站 备注 车号： 合同号： 仓位 ： 其他参考号： 合计 说明： 本表 3 联： 1.业务留底 2.财务留存 3.备用联 制单： 复核：

6、业务： 2出库通知单格式设计 表 2 中威进出口公司 商品出库通知单 制单： 年 月 日 出仓： 年 月 日 编号 品名 规格 单位 件数 每件 重量 重量 / 数 量 单价 金额 发站 备注 车号： 合同号： 仓位： 其他参考号： 合计 说明： 本表 3 联： 1.业务留底 2.财务留存 3.备用联 制单： 复核： 业务： 3.自营进口结算单格式设计 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 5 页 表 3 中威进出口公司自营进口结算单 付款单位： 船名： E 字第 号 对外合同号： 计量单位： B/L 号 到货口岸： 装船日期： 国内合同 号 品名及规格 数量 单价 金额 备注 货款合

7、计 加：国内运费 结算金额 复核人： 制单人： 制单日期： 4进口商品采购明细分类账格式设计 表 4 中威进出口公司进口商品采购明细分类账 总账科目：商品采购 明细科目：进口商品采购 商品品名： 计量单位： 年 记账凭证字号 进口合同号 支付或承付日期 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 小计 进价 税金 小计 进价 税金 小计 进价 税金 5进口商品销售明细分类账格式设计 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 6 页 表 5 中威进出口公司进口商品销售明细分类账 商品名称： 计量单位： 年 记账凭证字号 发票号码 摘要 数量 销售成本（借方）

8、销售收入（贷方） 借或贷 盈亏额（余额） 月 日 单价 金额 单价 金额 进价 税金 小计 进价 税金 三、中威进出口公司自营进口商品销售业务主要账务处理设计 （一） 自营进口商品销售业务常用的会计政策的选择设计 收入的确认采用单到结算的方式，凭国外账单向订货单位开出结算凭证时，作为销售收入的实现。 （二）自营进口商品销售业务常用的会计估计的选择设计 1采购成本金额的确定：自营进口商品采购成本境外 CIF 买价（境外 FOB 买价进口方负担海外运费、保险费）汇率收到的佣金进口关税理赔； 2收入金额的确定：自营进口销售收入的金额以合同价款总额来确定。 （三）自营进口商品销售业务核算账户的设计 1

9、自营进口商品购进业务核算的账户设置 （ 1） “商品采购 进口商品采购” 账户 （ 2）“库存商品 库存进口商品”账户 2自营进口商品销售业务核算的账户设置 （ 1）“自营进口销售收入”账户 （ 2）“自营进口销售成本”账户 （四）自营进口商品销售业务核算的主要账务处理设计 1自营进口商品购进业务核算的主要账务处理设计 （ 1）存入保证金，开立信用证 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 7 页 借：其他货币资金 信用证保证金 贷：银行存款 美元户 （ 2）支付银行开证费、通知费 借：财务费用 手续费 贷：银行存款 人民币户 （ 3）支付国外运费、保险费 借：商品采购 进口商品采购 贷

10、：银行存款 美元户 （ 4）购进商品 ，支付货款 借：商品采购 进口商品采购 贷：其他货币资金 信用证保证金 （ 5）收到进口佣金 借：银行存款 美元户 商品采购 进口商品采购（红字） （ 6）计算进口关税 借：商品采购 进口商品采购 贷：应交税费 应交关税 （ 7）支付进口税金 借：应交税费 应交关税 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 人民币户 2自营进口商品销售业务核算的主要账务处理设计 （ 1）确认进口商品销售收入 借：应收账款 贷：自营进口销售收入 应交税费 应交增值税（销项税额） （ 2）结转进口商品销售成本 借：自营进口销售成本 贷：商品采购 进口商品采购 石家庄铁路

11、职业技术学院经济管理系毕业设计 第 8 页 （ 3）实际收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 2自营进口商品销售其他业务核算的主要账务处理设计 （ 1）自营进口商品销售退回业务核算的账务处理 1）支付退回商品的国外运费 借：应收外汇账款 贷：银行存款 美元户 2）做进货退出，销货退回 借：应收外汇账款 应交税费 应交关税 贷：自营进口销售成本 借：自营进口销售收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 贷：应付账款 3）收到退回的货款及垫付的运费 借：银行存款 美元户 贷：应收外汇账款 4）支付 国内公司退货款 借：应付账款 贷：银行存款 5）收到税务部门退还的关税、增值税 借：银行存款 贷：应交

12、税费 应交关税 应交税费 应交增值税（进项税额） （ 2）索赔、理赔业务核算的账务处理 1）属于保险公司、国外出口商、运输部门等的责任应收的索赔款 借：应收外汇账款 进口索赔款 自营进口销售成本（红字） 石家庄铁路职业技术学院经济管理系毕业设计 第 9 页 收到对方理赔款时 借：银行存款 贷：应收外汇账款 进口索赔款 2）对国外出口商等提出索赔同时，向国内订货单位理赔（退赔） 贷：自营进口销售收入（红字） 银行存款、应收账款 3）对国外出口商等无 索赔权或丧失索赔权的，企业仍按规定对内理赔付款 借：自营进口销售成本（红字） 营业外支出 四、中威进出口公司自营进口商品销售业务内部控制设计 （一）

13、自营进口商品销售业务的控制 1职责分工与授权批准 （ 1）不相容岗位分离： 销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用管理岗位与销售收款岗位分设；销售业务人员与发票开具人员分离；公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 （ 2）业务归口办理： 销售业务部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策； 财务部门主要负责销售款项的结算和记 录、监督管理货款回收等。 （ 3）岗位定期轮换： 办理销售业务的人员定期进行岗位轮换。 （ 4）经办销售业务人员的素质要求： 具备良好的职业道德和业务素质；熟悉国家有关的法律法规，国际惯例以及对外贸易知识；符合公司规定的岗位规范要求。 （ 5）授权批准： 公司总经理对各级人员的销售业务授权，以文件的方式明确。 2销售过程控制 （ 1）政策控制： 公司对销售业务制定明确销售目标，列入年度预算，确立销售管理责任制；公司对销售进行定价控制；公司对客户进行信用控制，在选择客户时，由销售部门的信用管理人员对客户进行信用评价。 （ 2）客户信用管理： 销售部负责进行客户信用调查；销售部门确定的客户信用额度；对客户信用进行动态管理。 （ 3）接单与签约控制： 销售业务员负责与客户进行谈判及客户订货的管理；重大合同的谈判，谈判人员至少有两人以上；销售谈判的全过程应有完整的书面记录。