1、1硕士学位论文（20 届）论内部审计在公司治理中的作用及其制度构建姓 名学 科 、 专 业 经 济 法 （ 全 日 制 法 学 硕 士 ）研 究 方 向 商 法指 导 教 师论文提交日期2论内部审计在公司治理中的作用及其制度构建（硕士论文摘要）从公司产生之日起，公司治理的问题便存在。公司治理制度的历史绵延数百年，渐成经济生活的主题；但频发的公司治理失败仍如魔咒，萦绕不绝。 二十一世纪的内部审计，经历了安然、世通等公司的财务丑闻后,在萨班斯奥克斯利法案的推动下，正日益成为公司有效治理的基石之一。受托责任贯穿于整个公司治理结构，是公司治理和内部审计共同的理论基础。内部审计是确保受托经济责任履行的治
2、理机制，是公司治理结构的重要组成部分。公司治理是内部审计运行的制度环境，完善公司治理机制，要充分发挥内部审计的作用。中国的公司治理中，内部审计曾长期被冷落，游离于公司治理之外，法学界对其研究差不多是空白。基于法学的视野探讨内部审计参与公司治理，无论在理论上还是实践中，都颇有意义。本文正是基于此，试对内部审计参与公司治理作初步论述，构建公司制企业中内部审计的基本框架，以期为公司治理和内部审计的融合提供一个参考模式。全文结构如下：引言部分以公司治理的一系列问题为开端，阐述内部审计在公司治理中的作用渐为世人所关注。第一章为内部审计之理论。以受托经济责任为中心，阐述内部审计的产生和发展，并对内部审计的
3、含义作简要论释。第二章为公司治理概述。在溯及公司治理渊源的基础上，论述公司治理的含义、作用，并从法学的角度阐释其内涵。第三章论述内部审计与公司治理的关系。公司制度客观上赋予内部审计治理功能，内部审计是公司治理的重要组成部分，公司治理是内部审计的制度环境。受托经济责任理论诠释了组织内部相关利益者的关系，是研究公司治理与内部审计的出发点。第四章为公司治理框架下的内部审计。论述内部审计在公司治理中的作用3和职能，分析在不同的公司治理结构中内部审计的组织模式；并对内部审计在我国公司治理中的现状加以阐述，基于公司治理的要求，提出完善我国内部审计的建议；根据内部审计机构的设立原则，依托我国现时国情，设立内
4、部审计机构的可行选择。第五章为监事会领导下的内部审计:我国公司内部审计的理想模式。根据我国公司治理现状，结合监事会的职能，阐述我国内部审计模式的理想架构。结语部分简要总结。指出监事会领导下的内部审计可以充分发挥内部审计的作用，利于监事会行使职权，完善公司治理结构。关键词公司治理 内部审计 制度构建1the Function of Internal Auditing in the Corporate Governance and System ConstructionABSTRACTFrom the date of the company, the problems of corporate g
5、overnance exist. The history of corporate governance stretches hundreds of years, and gradually becomes the theme in economic life , while frequent failures of corporate governance still like spell haunts.In 21st century, by Sarbanes-Oxley Act ,internal auditing is becoming one of effective manageme
6、nt foundation of company after Enron and WorldCom financial scandal. Accountability throughout the corporate governance structure is common theoretical basis of corporate governance and internal auditing. Internal auditing is governance mechanism to ensure the performance of the accountability， and
7、also an important component for corporate governance. Corporate governance is the running system environment for internal auditing, perfect corporate governance mechanism gives full play to the role of internal auditing.In Chinas corporate governance, the internal auditing has long been deserted, fr
8、ee from corporate governance, law in the research is almost blank. Based on the discussion of the view of internal auditing in corporate governance, whether in theory or in practice, is quite meaningful.Based on this, the article is trying to discuss internal auditing in corporate governance, and se
9、t a basic framework to provide a reference pattern for the fusion.The article is as follows:In introduction starts from a series of questions in corporate governance, discuss the internal auditing function gradually drawn attention of the world.The first chapter is the theory for the internal auditi
10、ng. With the Accountability Relationship, expounds the emergence and development of internal auditing, and presents the meaning of the internal auditing briefly.The second chapter Outlines for corporate governance. Based on the origin of corporate governance, discusses the meaning，the role of corpor
11、ate governance, and 2explains it from the point of law .The third chapter discusses the relationship between internal auditing and corporate governance. The system of company gives internal auditing governance functions objectively. Internal auditing is an important part of corporate governance and
12、corporate governance is system environment for internal auditing. The theory of Accountability Relationship interprets the internal relationship in company，is the starting point on the research of corporate governance and internal auditing.The fourth chapter analyzes internal auditing in corporate g
13、overnance framework. Discusses the internal auditing in corporate governance, analyzes the role and function in the corporate governance structure of different internal auditing organization model. Based on the status of the requirements of corporate governance, discusses the internal auditing in co
14、rporate governance in China, and puts forward suggestions of perfecting our countrys internal auditing. According to the internal auditing organization established in the present situation, relying on the principle of internal auditing institutions, analyzes the establishment of the feasible choice.
15、The fifth chapter is the mode for internal auditing under the leadership of board of supervisors: the ideal mode. According to Chinas present situation and the union of corporate governance in China, expounds the functions of the internal auditing mode. The last chapter is brief summary. Under the l
16、eadership of board of supervisors , the internal auditing can give full play to the role, and the board of supervisors shall exercise powers, improve corporate governance structure.Key words Internal auditing Corporate governance System construction1目 录引 言 .1第一章 内部审计之理论 .3第一节 内部审计的发展 .3一、内部审计之演进 .3二
17、、西方内部审计的发展概况 .4三、我国内部审计的发展 .6第二节 受托责任：内部审计产生的动因 .7第三节 内部审计释义 .10一、内部审计学家劳伦斯.索耶 .10二、国际内部审计师协会（IIA） .10三、瑞士 ABB 公司 .10四、审计署 .10五、中国内部审计协会 .11六、中国注册会计师协会 .11七、我国台湾 .11第二章 公司治理概述 .12第一节 公司治理的渊源 .12第二节 公司治理的意义 .13第三节 公司治理的含义 .14第四节 经合组织关于公司治理的阐述 .16一、公司治理的概念 .16二、公司治理的核心原则 .16第五节 公司治理的法学诠释 .17第三章 内部审计与公
18、司治理 .19第一节 公司制度客观上赋予内部审计治理功能 .192第二节 公司治理与内部审计关系之分析 .21一、公司治理需要内部审计 .21二、公司治理与内部审计密切联系 .21三、公司治理决定内部审计的发展 .23第三节 内部审计在公司治理中的作用 .23第四章 公司治理框架下的内部审计 .25第一节 内部审计参与公司治理之必要 .25第二节 公司治理主体对内部审计的需求 .26一、董事会 .26二、董事长 .26三、经理层 .27四、监事会 .27第三节 内部审计在公司治理中的职能 .27一、监督（检查）职能 .27二、评价职能 .28三、咨询职能 .28四、间接管理职能 .28第四节
19、我国对内部审计职能的相关规定 .29第五节 基于公司治理的内部审计模式 .30一、概说 .30二、公司治理中的内部审计组织模式 .30第五章 内部审计在我国公司治理中的现状及其现时选择 .33第一节 我国内部审计机构现状 .33一、内审部门隶属于财务部门，合署办公 .33二、内审部门隶属于纪检监察部门，合署办公 .34三、内审部门隶属总经理 .34四、董事会领导下的内审模式 .35五、监事会领导下的内审模式 .363六、董事会下设审计委员会，管理层设置内部审计机构 .36第二节 我国公司治理中内部审计问题透视 .36一、内部审计与公司治理缺乏衔接 .36二、注重外部监管，忽视内部审计 .36三
20、、不完备的制度体系限制了内部审计 .36四、内部审计理念不能完全适应公司治理的需要 .36五、内部审计机构独立性不强 .36第三节 我国内部审计的现行规定 .36第四节 改进内部审计，完善公司治理 .36一、明确内部审计在公司治理中的地位和作用 .36二、完善公司治理，营造良好的内部审计环境 .36三、改进内部审计机构的管理模式 .36第五节 内部审计参与公司治理的架构：我国的现时选择 .36一、双重领导模式 .36二、双重负责、双轨报告模式 .36三、独立审计委员会模式 .36第六章 监事会领导下的内部审计：我国公司内部审计的理想模式 .36第一节 内部审计机构设立的基本原则 .36一、独立
21、性原则 .36二、权威性原则 .36三、效率原则 .36第二节 监事会领导下的内部审计模式 .36一、监事会领导公司内部审计的模式更符合独立性原则 .36二、内部审计机构由监事会领导有利于健全和完善公司治理结构 .36三、监事会领导公司内部审计的模式更具权威性 .36四、监事会领导下的内部审计有助于解决信息不对称、内部人控制等问题 .364五、监事会领导下的内部审计可以协调监事会和内部审计的关系 .36第三节 现行法律之修正 .36结 语 .36参考文献 .36在读期间发表的学术论文与研究成果 .36后 记 .36致 谢 .361论内部审计在公司治理中的作用及其制度构建引 言公司治理的话题，似
22、乎从来就不曾停息过。它像一个打开的潘多拉盒子，一次次拷问着公众脆弱的神经。“银广厦事件”揭露出中国资本市场一系列全方位的造假，而此前的“郑百文” 、 “琼民源” 、 “猴王”已经让监管者头痛不已；继之而来的“东方电子” 、“蓝田股份”沸沸扬扬，余波未了，而中航油事件更是雪上加霜，将中国公司的诚信推向冰点。 2001 年 11 月，美国安然公司（Enron）财务丑闻曝光；6 个月后,世通公司（WorldCom ）再度爆发丑闻，由此引发的噩梦般的多米诺骨牌效应，导致这一时期美国 338 家上市公司总计 4093 亿美元的资产申请破产保护。 1此后，丑闻像不可破解的诅咒频频：2002 年，法国维旺迪
23、集团（Vivendi）被控虚报假账，陷入财务危机，上演“法国版安然” ；2003 年初，荷兰皇家阿霍德公司（Royal Ahold）爆出会计丑闻，安然事件再现； 2003 年底，帕玛拉特(Parmalat)公司祸起萧墙，突然申请破产保护，在意大利引起轩然大波，被称为欧洲的“安然事件”。我们奉为圭臬、亦步亦趋的美国式资本市场和公司治理，骤然褪去了所有的光环，几乎瞬间崩塌，风光不再。“公司这种企业组织形式自其产生以来已经取得了巨大的成功，在全世界范围内，它都是组织大型企业的标准法律形式。 ”2但在公司制度美丽的面纱下，有时却是一张扭曲的面容。接踵而至的丑闻，屡屡发生的受托责任履行失败，无不反映出公
24、司治理中的重大缺陷。长期以来，人们已经习惯于从宏观（制度）层面阐释公司治理，以权力制1 “我们面临着对美国公司界的信任危机，不知谁靠得住”，位于马萨诸塞州沃尔瑟姆的本特利学院 (Bentley College in Waltham, Massachusetts) 商业道德中心 (Center for Business Ethics) 执行主任W. 迈克尔霍夫曼 (W. Michael Hoffman) 说道。华盛顿邮报 (Washington Post) 引用了他的原话：“这个世界在我们面前爆炸了。”-引自 http:/www.usembassy- 施天涛著：公司法论（第二版） ，法律出版社2006年第2版，第8页。
