1、【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D小轿车【答案】D【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A.5.13
2、万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元【答案】 C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（2）应纳消费税77.22（1+17）31.98（万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（ ）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股【答案】 B【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（ ）【答案】 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000
3、元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10）【答案】应纳消费税16380（1+17）3010420000 1042000元【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元辆、 9万元辆、 8.5万元辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少？【答案】（1）1500毫升气缸容量的小汽车税率3（2）换取生产资料，用同类产品的最高销售价格计税，为9.5万元辆（3）换取生产
4、资料的小汽车应纳消费税9.51032.85万元【案例8-2010年多选】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金【答案】ABCD【解析】教材139页，上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。【案例9-多选】纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。 A上次申报纳税时的 B当月1日的 C结算当天的 D事先确定并经税务机关核准的【答案】BC【案例10-判断】凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒
5、类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。( )【答案】【案例11】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元【答案】B 【解析】价税分离：不含税销售额（250800+30000）（1+17）240000元【案例12】P110-例3-1：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额5.1万元；3月2
6、0日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额？【答案】（1）化妆品适用税率30（要记住）（2）化妆品应税销售额30+4.68 （1+17）34（万元）（3）应缴纳消费税343010.2（万元）【案例13】P110例32：某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。【答案】因为：按规定每吨售价在3000元以下适应单位税额220元,所以应纳税额销售数量单位税额40022088000元【案例14-单选】下列实行消费税复合计税的项目是（ ）。A烟丝 B卷烟 C雪茄烟 D
7、烟叶 【答案】B 【案例15-判断】按我国现行消费税法的有关规定，除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外，其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税。（ ）【答案】 【案例16】P111例3-3：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的收入150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税（增值税）。【答案】应纳消费税：1吨1000公斤2000斤所以：从量税5020000.000055万元；从价税15020%30万元 应缴纳消费税5+3035万元应纳增值税15017%25.5万元【案例17-综合3 】某烟厂2009年7月份生产销售情
8、况如下:（1）外购烟丝12万元(本期无期初存货),取得并经认证的增值税专用发票。（2）外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款1.5万元,税金0.255万元。（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲级烟410标准箱,取得销售额717.5万元；销售乙级烟160标准箱,取得销售额200万元。 （4）赠送协作单位甲级烟7标准箱。要求：根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税(以上价款均为不含增值税的价款，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%)。【答案】（1）外购烟丝12万元的税务处理可抵扣进项税额121
9、7%2.04（万元）外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额1230%3.6（万元）（2）外购生产用电，进项税额0.255万元可以抵扣（3）销售卷烟的税务处理增值税的销项税额(717.5+200)17%917.517%155.975（万元）应纳消费税计算：因为每箱250条，故：甲级烟的条价1715000（410箱250条）7175000 10250070元条故：乙级烟的条价2000000 （160箱250条）2000000 4000050元条所以：甲级烟的税率56%，乙级烟比例税率为36第一，甲级卷烟应纳消费税4100.015+717.556%6.15+401.8407.95（万元）第二，
10、乙级卷烟应纳消费税1600.015+20036%2.25+7274.4（万元）（4）赠送应视同销售缴纳增值税和消费税增值税销项税额（717.54107）17%12.2517%2.0825（万元）应纳消费税70.015+12.2556%0.105+6.866.965（万元）（5）应纳增值税和消费税汇总：应纳消费税407.95+74.4+6.965-3.6485.715（万元）应纳增值税155.975+2.0825-（2.04+0.255）155.7625（万元）【案例18】某摩托车生产企业6月份销售给特约经销商某型号摩托车300辆，出厂价4200元/辆（不含增值税），另外收取包装费200元/辆（
11、不含增值税），适应税率为10，要求：计算当月应纳消费税税额【答案】当月应纳税额=销售额适用税率（4200+200）30010%132000（元）【案例19】假设例1中的价格均为含增值税的价格，则应纳消费税税额为：当月应纳税额=销售额适用税率=（4200+200）（1+17%）30010%=112820.51（元）【案例20】某啤酒厂6月份销售啤酒100吨，出厂价3200元/吨，厂部招待客人用0.4吨 ，则该啤酒厂6月份应纳消费税税额为：（100+0.4）250=25100（元）【案例21】某卷烟厂本月销售卷烟1000大箱（每大箱250条），其中A牌号卷烟600大箱，调拨价为每条40元（不含增值
12、税），B 牌号卷烟400大箱，调拨价每条70元（不含增值税），要求：计算该卷烟厂当月应纳消费税税额。【答案】（1）从量定额计税：1501000150000（元）（2）从价定率计税：每条调拨价40元税率36%，应纳消费税税额 4060025036%=2160000（元）每条调拨价70元税率56%，应纳消费税税额7040025056%=3920000（元）（3）该卷烟厂当月应纳消费税总额150000+2160000+39200006230000（元）【案例22-单选3】某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。A.(材料
13、成本十加工费) (1-消费税税率) B.(成本十利润+自产自用商品数量定额税率) (1-消费税税率)C.(材料成本十加工费) (1十消费税税率) D.(成本十利润) (1十消费税税率) 【答案】B【案例23-单选8】纳税人将自产的应税消费品用于（ ）的，不征收消费税。A连续生产应税消费品 B连续生产非应税消费 C职工福利、赞助、广告 D管理部门【答案】A【案例24】纳税人自产的应税消费品，用于下列（ ）项目时,应视同销售计征消费税。 A.用于在建工程 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助【答案】ACD【案例25-判断3】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税
14、；用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。 ( ) 【答案】【案例26】下列各项中，应当交消费税的有（ ）。A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产线基建工程的的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】BCD【案例27】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 【答案】BD【案例28】P112例3-4：某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利，这批化妆品的成本8000元，该化妆品无
15、同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%，计算该批化妆品应纳消费税税额。（补充：计算增值税）【答案】（1）组成计税价格为8000+（80005%）（130%）12000（元）（2）应纳消费税1200030%3600（元）（3）应纳增值税1200017%2040（元）【案例29】某汽车制造厂本月生产小汽车40辆，以12万元售出5辆，以10万元售出13辆，以9万元售出6辆，以8万元售出1辆，用4辆换取某钢厂生产的钢材60吨，每吨钢材3000元，用2辆奖励本厂技术人员。该型号小汽车适用税率为5%，以上价格均不包含增值税。请计算该厂当月应纳消费税。【答案】（1）奖励给技术人员
16、的小汽车计税价格（12510139681）（5+13+6+1）10.08（万元）（2）本月应纳消费税额（12510139681+412+210.08）5%16.008（万元）【案例30】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价,白酒的成本利润率为10。分别计算该酒厂应纳消费税和增值税。【答案】（1）应纳消费税：从量征收的消费税20000.51000（元）从价征收的消费税122000（1+10%）+1000（1-20%）20%27400（1-20%）20%3425020%6850（元）应纳消费税1000+68507850（元）（2）应纳增值税1220
17、00（1+10%）+1000（1-20%） 17%34250175822.5（元）【案例31】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。计算应纳的增值税和消费税。【答案】(1)其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）(2)甲企业应纳增值税=6150017%-340=10115（元）(3)应纳消费税=6150030%=18450（元）【案例32】（2005年
18、）纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（ ） 【答案】 【解析】根据消费税法的规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 【案例33-单选6】纳税人委托（ ）加工应税消费品，可以由委托方收回应税消费品后回原地缴纳消费税。 A国有企业 B私营企业 C外商投资企业 D个体经营者【答案】D【案例34-单选9】委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的，其正确的税务处理为（ ）。A.缴纳消费税 B.缴纳增值税 C.缴纳消费税和增值税 D.什么税都不缴【答案】B【案例35-多选4】下列各项中，可以不纳
19、消费税的有( )。 A.委托加工的已税消费品，委托方收回后直接销售的B.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.自产的应税消费品，用于生产非应税消费品的 D.自产的应税消费品，用于本企业职工福利【答案】AB【案例36-多选5】某商场委托某加工企业（非个体工商户）加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。A.加工企业应按规定补税 B.商场应按规定补税 C.对加工企业应给予处罚 D.对商场应给予处罚【答案】BC【案例37-判断6】纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托
20、方所在地缴纳消费税。（ ）【答案】【案例38】甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ）。A.甲发料，乙加工B.甲委托乙购买原材料，由乙加工C.甲发订单，乙按甲的要求加工 D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工【答案】A【案例39】某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税为（ ）。A.2550元 B.2833元 C.4817元 D.8500元【答案】B 【解析】酒厂代收消费税（2+0.15+0.4）10000（1-10%）10%2833（元） 【案例40】P114
21、例3-5：某鞭炮企业2009年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供原材料金额30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代扣代缴的消费税【答案】（1）鞭炮的适应税率15%，（2）组成计税价格=（30+4）（1-15%）=40（万元）（3）应代收代缴消费税=4015%=6（万元）【案例41-多选1】纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品,按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额,其组成计税价格的计算公式为( )。A.关税完税价格+关税+增值税 B.关税完税价格+关税+消费税C.(关税完税价格+关税)/(1-消费税率) D.(关税
22、完税价格+关税)/(1+消费税率)【答案】 BC 【案例42-单选10】进口的应税消费品，由进口人或代理人向（ ）海关申报纳税。A、企业所在地 B、企业核算地 C、货物入境地 D、报关地【答案】 D【案例43-判断14】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳书之日起7日内缴纳税款。（ ）【答案】 【案例44】P115例36：某外贸公司，2008年7月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应交纳关税18万元，假定进口应税消费品的消费税税率为10。计算进口环节应纳的消费税。【答案】（1）组成计税价格（98+18）（110）120（万元）（2）应纳消费税1
23、201012（万元）【案例45】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元【答案】 BD 【解析】关税完税价格1530%50（万元）进口消费税（50+15）（1-10%）10%7.22（万元）进口增值税（50+15+7.22）17%12.28（万元）【案例46】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，
24、对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。【答案】计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。进口散装化妆品消费税的组成计税价格（150+15040）（1-30）300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税3003090（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税300175l（万元）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+51.48（1+
25、l7）17-515.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额290+51.48（1+l7）30-908028.2（万元）【案例47-单选11】外购应税消费品，准予扣除已纳消费税的条件是（ ）A从工业环节购进，在商业环节扣税B从商业环节购进，在商业环节扣税C从工业环节购进，在工业环节扣税D从商业环节购进，在工业环节扣税【答案】C【案例48】P116例37：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月有外购烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产领用。问当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款？【答案】（1）烟丝适用消费税税率为30 （记住）（2）当月准予
26、扣除的外购烟丝买价20+501060（万元）（3）当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额603018（万元）【案例49】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。A.6.8万元 B.9.6 万元 C.12万元 D.40万元【答案】C【解析】当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率第一，本月外购烟丝的买价=8.517%50（万元）（注释：税款买价17，所以：买价税款17）第二，生产领用部分的买价=5080%40（
27、万元）或生产领用部分买价=2+50-1240（万元），第三，准予扣除的消费税=4030%12（万元）。【案例50-2010年计算】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条箱，200支条)，M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入8658万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说
28、明：烟丝消费税率为30，甲类卷烟生产环节消费税率为56加0.003元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税【答案】（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。（800+5000.1+500150/10000）/（1-56% ）200/50056%+200150/10000=436.55+3=439.55（万元）(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。批发商之间销售卷烟不缴纳消费
29、税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照5%的税率计征消费税3205%=16（万元）(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。320/801005%=20（万元）投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。【案例51】P117例38：某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，某年6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。计算该企业6月份应缴纳消费税。【答案】（1）销售额=17.55（1+17%）3009%405（万元）（2）应纳消费税=405（1-30%）=283.5（万元）【案例52-计算
30、1】2009年6月某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并收取代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入75万元。要求：（1）计算受托方应代扣代缴的消费税；（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税（税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以
31、上的为56%。）【答案】（1）计算受托方应代扣代缴的消费税（8+1.272（1+3%）（1-30%）30%3.9578（万元）（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税,委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税销售卷烟应缴纳消费税：因为：750000（40250）=75元/条 70元/条，所以：适应56%的比例税率第一，卷烟应纳的从量消费税4015010000=0.6(万元)第二，卷烟应纳的从价消费税=7556%42(万元）应纳消费税0.6+42-3.957850%42.6-1.9785=40.62（万元）【案例53-计算4】某摩托车厂为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务：（1）销售自产摩托车
32、40辆，开具增值税专用发票上注明销售额16万元；（2）赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类售价），每辆成本2万元（成本利润率为6%）；（3）外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款8万元、增值税1.36万元，此批材料当月未领用，专用发票已认证。要求：计算本月应交纳的消费税和增值税（摩托车消费税税率为3%）。【答案】（1）计算应纳的增值税：销售40辆摩托车的增值税销项税额1617%2.72（万元）赞助3辆摩托车增值税销项税额23（1+6%）（1-3%）17%1.11（万元）外购摩托车可抵扣的进项税额是1.36万元，所以，应纳增值税2.72+1.11-1.362.4
33、7（万元）（2）应纳消费税销售40辆摩托车应缴消费税163%0.48（万元）赞助3辆摩托车应缴消费税23（1+6%）（1-3%）3%0.1967（万元） 合计应纳消费税0.48+0.19670.6767（万元）【案例54-计算7】某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套由如下产品组成：自产口红一支（30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋2元。上述价格均为不含税价格。计算本月销售套装产品应缴纳的消费税。（化妆品消费税税率为30%）【答案】（1）每套产品的不含税单价30+15+18+2+2085（元）（2）不同税率的应税消费品组成成
34、套消费品销售的，消费税从高税率，所以本题适用30%的税率。（3）应纳消费税8560030%15300（元）【案例55-综合2】某轮胎厂系增值税一般纳税人。4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得增值税专用发票；同时，按规定向橡胶厂足额支付了消费税（受托方无同类内胎销售），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 （2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工的车用内胎400个，开具普通
35、发票，发票列示金额为32760元。（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列示的销售额为180000元。发生运杂费2340元，其中运费2100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发票。上月增值税留抵税额14828元。要求：计算该轮胎厂本期应纳增值税和消费税。（专用发票均在本期得到认证,汽车轮胎税率为3%）【答案】委托加工环节已缴纳的消费税应纳消费税（36000+22500）（1-3%）3%58500 0.93 0.0360309.278 0.03 1809.28（元） 生产车间领用500个内胎已纳消费税可以抵扣当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额1809.2850
36、01000=904.64（元）直接销售收回的400个内胎只缴增值税，不缴消费税。增值税销项税额32760（1+17%）17%=4760（元）销售卡车轮胎450个，应纳增值税和消费税增值税销项税额=18000017%=30600（元）增值税进项税额=21007%=147（元）应纳消费税=1800003%=5400（元）应纳税额汇总计算应纳增值税：收回委托加工的车用内胎支付增值税3825元和上月增值税留抵税额14828元均可在本月抵扣。所以应纳增值税4760+30600-（3825+147+14828）35360-1880016560（元）应纳消费税应纳消费税5400-904.644495.36（
37、元）【案例56-2009年计算3】（6分）某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的
38、消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元/500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)1.1720%+2020000.510000=48.15(万元)(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(1-10%)10%=1.22(万元)(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001
39、001000010%=1.8(万元)(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。（已纳税）【案例57】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（2002年）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B【案例58-判断12】纳税人采取预收货款方式销售应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为收到预售款的当天。【答案】【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价6
40、0万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（2）应纳消费税77.22（1+17）31.98（万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（ ）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（ ）【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；
41、门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10）【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元辆、 【案例8-2010年多选】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。【案例9-多选】纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。 A上次申报纳税时的 B当月1日的 C结算当天的 D事先确定并经税务机关核准的【案例10-判断】凡酒类产
42、品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。( )【案例11】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。【案例12】P110-例3-1：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该计算该化妆品生产企业
43、上述业务应缴纳的消费税额？【案例13】P110例32：某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。【答案】因为：按规定每吨售价在3000元以下适应单位税额220元,所以应纳税额销售数量单位税额40022088000元【案例15-判断】按我国现行消费税法的有关规定，除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外，其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税。（ ）【案例16】P111例3-3：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的收入150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税（
44、增值税）。应纳消费税：1吨1000公斤2000斤所以：从量税5020000.000055万元；从价税15020%30万元 应缴纳消费税5+3035万元应纳增值税15017%25.5万元【案例17-综合3 】某烟厂2009年7月份生产销售情况如下:（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲级烟410标准箱,取得销售额717.5万元；销售乙级烟160标准箱,取得销售额200万元。 要求：根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税(以上价款均为不含增值税的价款，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：【案例18】某摩托车生产企业6月份销售给特约经销商某型号摩托车300辆，出厂价4200元/辆（不含增值税），另外收取包装费200元/辆（不含增值税），【案例20】某啤酒厂6月份销售啤酒100吨，出厂价3200元/吨，厂部招待客人用0.4吨 ，则该啤酒厂6月份应纳消费税税额为：（100+0.4）250=25100（元）【案例21】某卷烟厂本月销售卷烟1000大箱（每大箱250条），其中A牌号卷烟600大箱，调拨价为每条40元（不含增值税），B 牌号卷烟400大箱，
