1、2018 年会计后续教育必修课题库及答案一、单选题 1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别调整为（ ）。A、16%、11% B、15%、10% C、16%、10% D、15%、11% 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。 2、以下适用 16%税率的征收对象是（ ）。A、邮政 B、劳务 C、建筑 D、自来水 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】其他选项适用 10%税率。 3、原适用 17%税率且出口退税率为 17%的出口货物，出口退税率
2、调整至（ ）。A、14% B、15% C、16% D、19% 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】原适用 17%税率且出口退税率为 17%的出口货物，出口退税率调整至 16%。 4、托收承付委托收款方式下，纳税义务发生时间为（ ）。A、收到销售款或取得索取销售款凭据当天 B、发出货物并办妥托收手续 C、收到代销清单当天 D、货物发出当天 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】托收承付委托收款方式下，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续。 5、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续（ ）个月或者（ ）个季度的销售额超过 500 万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。A、6；2 B、9
3、；3 C、12；4 D、以上均不对 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续 12 个月或者 4 个季度的销售额超过500 万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。 6、预收货款方式下，纳税义务发生时间为（ ）。A、发出货物并办妥托收手续 B、合同约定当天 C、货物发出当天 D、收到货款当天 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】预收货款方式下，纳税义务发生时间为货物发出当天。 7、以下表述中，不正确的是（ ）。A、小规模纳税人取得的普通发票可以抵扣 B、原适用 17%税率且出口退税率为 17%的出口货物，出口退税率调整至 16% C、原适用 11%税率
4、且出口退税率为 11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至 10% D、一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人取得的普通发票不可以抵扣。 8、农业生产者个人不包括（ ）。A、从事种植业个人 B、农产品加工厂 C、从事林业个人 D、从事牧业个人 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】农业生产者个人，是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。 9、以下增值税征收对象中，不适用 10%税率的是（ ）。A、交通运输 B、进口货物 C、自来水 D、图书 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】进口货物适用 16%的税率。 10
5、、交通运输不包括（ ）。A、铁路 B、公路 C、航空 D、电信 【正确答案】D【您的答案】 【答案解析】电信属于基础电信范畴。 二、多选题 1、以下适用 6%税率的征收对象有（ ）。A、销售服务 B、出口货物 C、销售无形资产 D、境外销售服务 【正确答案】AC【您的答案】 【答案解析】出口货物、境外销售服务适用 0%税率。 2、适用税率 6%的销售服务行业主要包括（ ）。A、金融 B、外贸生产 C、现代服务 D、生活服务 【正确答案】ACD【您的答案】 【答案解析】外贸生产的征收对象是出口货物，适用税率 0%。 3、农业生产者个人，是指从事（ ）生产的其他个人。A、种植业 B、养殖业 C、林
6、业 D、牧业 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】农业生产者个人，是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。 4、纳税人购进农产品可以抵扣进项税额的凭证包括（ ）。A、一般纳税人开具的增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、农产品销售发票 D、农产品收购发票 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】纳税人购进农产品可以抵扣进项税额的凭证共有 5 种：1.一般纳税人开具的增值税专用发票；2.海关进口增值税专用缴款书；3.小规模纳税人代开的增值税专用发票；4.农产品销售发票；5.农产品收购发票。 5、委托代销，纳税义务发生时间为（ ）。A、收到代销清单当天
7、 B、收到货款当天 C、未收到清单或货款，发出满 180 日当天 D、收到销售款或取得索取销售款凭据当天 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】选项 D 为直接收款方式下纳税义务发生时间。 6、关于税率降低的实务应对措施，以下表述正确的有（ ）。A、对采购方来说，对含税价格的合同，应尽量避免在税改后执行，导致抵扣项减少，购进成本增加的不利现象 B、对销售方来说对含税价格的销售合同，在征得购买方许可的情况下，可适当延后，以获得税改的利益 C、对采购方来说，对含税价格的合同，应尽量避免在税改后执行，导致抵扣项增加，购进成本增加的不利现象 D、对销售方来说对含税价格的销售合同，在征得购买方许可
8、的情况下，可适当提前，以获得税改的利益 【正确答案】AB【您的答案】 【答案解析】选项 A、B 表述正确。 7、公告第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：（ ）。A、是按照增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的有关规定，已登记为一般纳税人 B、是按照增值税暂行条例的有关规定，已登记为一般纳税人 C、是转登记日前连续 12 个月（按月申报纳税人）或连续 4 个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过 600 万元 D、是转登记日前连续 12 个月（按月申报纳税人）或连续 4 个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过 500 万元 【正确答案】AD【您的答案】
9、 【答案解析】公告第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一、是按照增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的有关规定，已登记为一般纳税人；二、是转登记日前连续 12 个月（按月申报纳税人）或连续 4 个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过 500 万元。 8、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理，以下表述中，正确的有（ ）。A、转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符 B、转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收
10、费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认 C、尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书D、以上选项均不正确 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费待抵扣进项税额”时：（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常
11、的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。
12、9、（ ）未抵扣完的进项税额一次性退还。A、装备制造等先进制造业 B、研发等现代服务业 C、电网企业 D、以上选项均正确 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】三类企业未抵扣完的进项税额一次性退还：01 装备制造等先进制造业；02 研发等现代服务业；03 电网企业。 10、500 万元的口径计算，包括（ ）。A、纳税申报销售额 B、稽查查补销售额 C、纳税评估调整销售额 D、以上均正确 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上选项均正确。 三、判断题 1、移动、电信行业适用 16%的税率。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】移动、电信行业适用 10%
13、的税率。 2、自来水公司适用 10%的税率。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 3、纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。 4、农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票不属于农产品销售发票。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】农产品销售发票包括：1.农场和农村合作社等销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。对农民专业合作社销售本社
14、成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。2.农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。 5、2018 年 5 月 1 日之后取得的 5 月 1 日之前开具的税率为 17%、11%的增值税专用发票不能认证了。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】能否抵扣不会因为税率的调整而变化，而是按照增值税暂行条例及实施细则规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起 360 日，而不是必须在 2018 年 5 月1 日之前认证完毕。同时，五月一日之后不能开具红票没有任何依据。 6、公告第九条明确，增值税税率调整后，一般纳税人在税率调整前已按
15、原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原适用税率开具红字发票。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 7、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为不可以按照原适用税率补开。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。 8、转登记纳税人和一般纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 9
16、、纳税人在转登记后不可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。 10、转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。 一、单选题 1、新收入准则中“五步法模型”的第一步是（ ）。A、确定交
17、易价格 B、识别合同 C、区分履行义务 D、确认收入 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】“五步法模型”的第一步是识别合同。 二、多选题 1、以下属于合同识别基本原则的是（ ）。A、合同各方已（通过书面、口头或其他依照商业惯例采用的形式）批准合同并承诺履行其相应的义务 B、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务 C、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 D、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上说法均正确。 三、判断题 1、新收入准则对所有企业与客户之间的合同采用统一的收入确认与计量模型，改变了现行准则区分
18、销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同并采用不同收入确认方法的规定。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 2、新收入准则对交易价格进行了详细的规定，尤其是存在可变对价、重大融资成分、非现金对价、支付给客户的价款等情形。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】新准则对交易价格进行了详细的规定，尤其是存在可变对价、重大融资成分、非现金对价、支付给客户的价款等情形。 一、单选题 1、（ ）是指企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法。A、成本加成法 B、市场调整法 C、余值法 D
19、、加权平均法 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】市场调整法是指企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法。 二、多选题 1、下列关于单独售价确定方法的表述，正确的是（ ）。A、必须在合同开始时单独估计售价 B、最佳证据为企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格 C、单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息合理估计单独售价 D、只有选项 AB 正确 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】单独售价确定的三种方法：（1）必须在合同开始时单独估计售价；（2）最佳证据为企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的
20、价格；（3）单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。 三、判断题 1、余值法是指企业根据合同交易价格减去合同中其他商品可观察的单独售价后的余值，确定某商品单独售价的方法。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 一、单选题 1、2016 年 1 月 1 日，甲公司以一项投资性房地产作为对价购入 C 公司 20%普通股股权，能对 C 公司施加重大影响。甲公司该项投资性房地产的账面价值为 200 万元，公允价值为300 万元，适用的增值税税率为 11%。2016 年 1 月 1 日，C 公司所有者权益的账面价值为2000 万元，可辨认净资产的公允价值为 2200 万元。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A、333 B、440 C、300 D、233
