1、单项业务题1 ；（1 ）以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；借：交易性金融资产X 公司股票应收股利 （宣告发放但未领的利息）投资收益 （交易费用及佣金）贷：银行存款（2 ）存出投资款委托证券公司购买债券；借: 交易性金融资产 600000.贷: 其他货币资金-_存出投资款 600000（3 ）委托证券公司购入债券一批计划持有至到期委托银河证券公司以 62 万元购入面值 60 万元 3 年期债券一批计划持有至到期，票面利率 5，到期一次还本付息。相关税费略。借：持有至到期投资-成本 600 000 持有至到期投资-利息调整 20 000贷：银行存款 620000第一年计提利息 借：持有至到
2、期投资应计利息 30 000（60 0000*5%）贷：投资收益 23333.33 持有至到期投资-利息调整 6666.67（20 000/3）第二年计提利息 借：持有至到期投资应计利息 30 000（60 0000*5%） 贷：投资收益 23333.33 持有至到期投资-利息调整 6666.67（20 000/3） 到期 借：持有至到期投资应计利息 30 000（60 0000*5%） 贷：投资收益 23333.34 持有至到期投资-利息调整 6666.66（20 000/3） 借：银行存款 690 000 贷：持有至到期投资 成本 600 000 持有至到期投资- 应计利息 90 000（
3、4）以银行存款购入股票计划长期持有借：长期股权投资成本贷：银行存款1. （5）长期股权投资（采用成本法核算）确认投资收益；1.(6) 备用金核算；拨付备用金时：借：备用金储运部门 5000贷：库存现金 5000储运部门报销备用金时：借：销售费用储运部门 3800贷：库存现金 3800（7 ）从银行存款中划款申请办理信用卡；借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（8 ）委托银行开出银行汇票用于支付购料款；借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款 （9）用银行存款预付购货款；借：预付账款贷：银行存款（10 ）持有至到期投资本期确认利息收入；借：银行存款贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题
4、意定）成本应计利息1.（11）采用权益法核算的长期股权投资本月确认投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整2 （ 1）出售一项非专利技术； 借：银行存款 20000累计摊销 60000无形资产减值准备 10000贷：无形资产 80000应交税费应交营业税 1000营业外收入-处置非流动资产利得 9000（2 ）摊销自用商标成本借：管理费用贷：累计摊销（3）结转生产领用原材料的实际成本和成本差异；（.4）结转固定资产清理净收益和净损失借：营业外支出贷：固定资产清理例题：结转报废固定资产的清理净损失 5000 元；（若为清理净收益，则计入营业外收入） 借：营业外支出 5000贷：固定资产清理
5、50002.（5）确认坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款3（1）销售产品预收部分货款余款尚未结清；（ 2）结转销售产品的成本；（ 3）销售商品收到商业汇票；（4）不带息商业承兑汇票到期付款人无力支付（1）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）简答题涉及的问题主要有以下几个方面：1银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2备用金的概念及其会计管理。备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的
6、备用现金。 会计上对备用金的管理：(1)备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定；(2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。定额管理模式下，企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。3权益法的涵义与适用范围。权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法。4固定资产
7、可收回金额及固定资产减值的含义答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备。固定资产减值准备应按单项项目计提。 5应收账款与应收票据的区别。（1） “应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款
8、。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后并不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的， “应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。 （2）应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现” 。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收账款，不算应收票据。6证券投资的含义及种类。证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。证券投资按投资品种分为股票投资、债券
9、投资和基金投资。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。7无形资产摊销的相关规定。 (1)使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。(2)无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。(3)无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。(4)其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。(5)一般情况下无形资产的残值为零。8交易性金融资产与持有至到期投资的
10、区别。一是持有的目的不同：其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上需要逐日盯市。持有至到期投资：此类金融资产的持有目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券） ，持有至到期。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产。而持有至到期投资有明确的持有期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同：购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于持有至到期投资的，则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，交易性金融资产后续计量原则是公允价值属性，而持有至到
11、期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。持有期内，持有至到期投资可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。9投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产后续计量模式有：成本模式和公允价值模式。10投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别投资性房地产应当单独计量和出售。投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一
12、企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量不得同时采用两种计量模式。例如企业拥有并自行经营的旅馆饭店其经营目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入该旅馆饭店不确认为投资性房地产而确认为固定资产11. 企业银行存款账户种类及其转账结算内容企业开立帐户的种类有以下几种： 1 基本存款户 办理日常结算和现金支取（企业只能开设一个） 2 一般存款户 为业务方便而开设，不得支取现金 3 临时存款户 因临时业务需要而开的暂时性帐户 4 专业存款户 根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户转账结算是是指通过商业银行把款项从付款人帐户划转到收款人帐户而完成的货币收付行为，转账结算主要有如下方式：支票、
13、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等12；固定资产后续支出的含义及其会计处理规定；答：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。即固定资产后续支出可以分为资本化后续支出和费用化后续支出13.发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可使用的发出存货计价方法种类 答：发出存货计价是指：发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本
14、，进而计算发出存货总成本的方法或程序。 我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本汁价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。 14 期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法 答：期来存货采用成本与可变现净值孰低法计算，主要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期来可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因部应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。 这也是会计核算谨慎性原则的主要求。 存货期末可变现净值跌至成本以下时，如果仍以历史成本计份，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。 15企业购入上市公
15、司发行的股票或债券如何确认综合题主要涉及以下方面的经济业务类型1. 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20 、N/30 。2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（2）如果购货方在 2 月 24 日付款，计算实收的货款总额；（3）编制 2 月 8 日销售商品、2 月 15 日收到货款的会计分录。 例题：2010 年 2 月 8 日 D 公司销售商品一批，不含税价款 10 万元、增值税 17 000 元， 商品成本 6 万元
16、；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求根据上述资料： (1)计算 2 月 15 日 D 公司实收的货款总额； (2)如果购货方在 2 月 24 日付款，计算 D 公司实收的货款总额。 (3)编制 D 公司 2 月 8 日销售商品、2 月 15 日收到货款的会计分录。 解：(1)2 月 15 日 D 公司实收货款 =价款 100 000(1 - 2%)+增值税 17 000=115 000 元 (2) 2 月 24 日 D 公司实收货款= 价款 100000(1-1%)+增值税 17 000= 1
17、16 000 元 (3) 有关会计分录： 2 月 8 日销售商品时 : 借：应收账款 117 000 贷: 主营业务收入 100 000 应交税费 17 000 同时：借:主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 2 月 15 日收到货款时: 借: 银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 117 000 2.H 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知 2011 年初“坏账准备”账户贷方余额、当年 6 月确认坏账损失金额、12 月 31 日应收账款账龄及估计损失率，2012 年 2 月 9 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求：（1）
18、计算 H 公司 2011 年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算 H 公司 2011 年末应补提的坏账损失金额；（3）编制 H 公司 2011 年 6 月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4 ）编制 H 公司 2012 年 2 月相关业务的会计分录。 例题：K 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 2011 年初“坏账准备”账户有贷方余额 85 000 元，当年 6 月确认坏账损失 100 000 元;2011 年12 月 31 日应收账款账龄及估计损失率如下表所示: 坏账损失估计表 金额:元 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失 % 估计损失金额 未到期 800 000
19、 0. 5 过期 1 个月 200 000 3 过期 2 个月 600 000 5 过期 3 个月 400 000 8 过期 1 年 180 000 10 过期 1 年以上 200 000 15 合计 2 380 000 2012 年 2 月 0 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 60 000 元存入银行。 要求: (1)计算 K 公司 2011 年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中; (2)计算 K 公司 2011 年末应补提的坏账损失金额( 列出计算过程); (3)编制 K 公司 2011 年 6 月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录; (4)编制 K 公司 2012
20、年 2 月相关业务的会计分录。 解：(1)坏账损失估计表金额 :元 坏账损失估计表 金额:元 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 800 000 0. 5 4 000 过期 1 个月 200 000 3 6 000 过期 2 个月 600 000 5 30 000 过期 3 个月 400 000 8 32 000 过期 1 年 180 000 10 18 000 过期 1 年以上 200 000 15 30 000 合计 2 380 000 120 000 (2)2011 年末应补提坏账准备金额= 期末估计坏账损失 120 000 元一(期初余额 85 000 元一本
21、期确认坏账损失 100 000 元)=135 000 元 (3)2011 年 6 月确认坏账损失的分录: 借: 坏账准备 100 000 贷:应收账款 100 000 年末补提坏账准备的分录: 借:资产减值损失 135 000 贷:坏账准备 135 000 (4)2012 年 2 月收回前已注销的应收账款 借:银行存款 60 000 贷:应收账款 60 000 同时: 借: 应收账款 60 000 贷:坏账准备 60 000 3. A 公司于 2011 年 7 月 26 日销售商品一批，售价*元、增值税*元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为*元、期限*个月，不带息。9 月26 日，
22、公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率*%。要求：（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额；（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。 例题：A 公司于 2011 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 1 000 000 元、增值税 170 000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 1 170 000元、期限 6 个月，不带息。9 月 26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率 3% 要求: (1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列示计算过程); (2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。 解： (1)票据贴现期=4 个月 贴现息=1 1
23、70 0003% 124=11 700 元 贴现额=1 170 000 一 11 700=1 158 300 元 (2)有关会计分录如下 : 收到票据时: 借:应收票据 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费 170 000 将票据贴现时: 借: 银行存款 1 158 300 财务费用 11 700 贷:应收票据 1 170 000 4 A 公司与 B、C 公司等共同投资成立甲公司，已知 201*年度甲公司实现净利润额、宣告分配现金股利数及支付日，要求：（1）对该项投资采用成本法核算，计算 A 公司 201*年度应确认的投资收益，并编制年末确认投资收益的会计分录；（2 ）编制收到现金股利的会计分录；（ 3）采用权益法计算 A 公司 201*年度应确认的投资收益，并编制当年末确认投资收益的会计分录。
