1、08 清单计价规范下竣工结算审查研究摘要近些年来，为了与国际建设市场融合，我国正在大力推行工程量清单计价规范的应用。随着 08 清单计价规范的执行，我国工程结算工作正在逐步向正规化、程序化发展。但是，在竣工结算中，仍普遍存在着一些问题，导致工程造价不准确。为维护工程竣工结算的公正合理性,把工程造价控制在计划范围之内, 科学全面的工程竣工结算审查就显得尤为重要。本文以 08 清单计价规范为背景，从业主的角度出发，对竣工结算审查工作进行分析和研究。首先，通过将 08 工程量清单计价规范与定额计价规范以及 03 工程量清单计价规范进行比较，得出在 08 工程量清单计价规范下对竣工结算审查进行研究的必
2、要性；其次，通过对法律法规以及合同条款的分析和归纳，分别对工程量、结算单价、索赔费用、现场签证的审查依据、审查流程和审查要点进行分析与总结，以使结算审查工作更有成效。关键词：结算审查 索赔 现场签证 综合单价Research on the Examination of Final Settlement Under Bill-of-Quantity Model of 2008ABSTRACTIn recent years,in order to integrate with international construction market,our country is pushing the
3、application of Bill-of-Quantity Model . With the application of Bill-of-Quantity Model of 2008,our countrys settlement in the completion of the project is gradually to normalized and programmed development.However,there are generally some problems which lead to wrong project cost. For maintaining th
4、e justice and rationality of final settlement and control ing the project cost within the planning scope,scientific and comprehensive final settlement review will be very important.The paper is aimed to analyze and research final settlement review from employers perspective and under the background
5、of bill-of-quantity model of 2008.First ,it is realized that it is necessary to research the final settlement review under the background by contrasting between Bill-of-Quantity Model and quota valuation model and between Bill-of-Quantity Model of 2008 and Bill-of-Quantity Model of 2003.Second,it is
6、 very effective for final settlement review to analyze and summarize laws and regulations and contract items,and analyze and summarize key basis,review procedures and review the content of quantities, comprehensive unit price,claim and site visa.Keywords：The Examination of Final Settlement Claim Sit
7、e VisaComprehensive Unit Price目 录第一章 绪论 .11.1 研究背景及问题的提出 .11.1.1 研究背景 .11.1.2 研究目的及意义 .21.1.3 研究对象的确定 .31.1.4 问题的提出 .41.2 文献综述 .61.2.1 工程量清单计价模式综述 .61.2.2 08 清单计价模式下竣工结算审查综述 .81.3 研究方法以及研究内容 .141.3.1 研究方法 .141.3.2 研究内容 .151.4 研究框架 .16第二章 08 清单计价模式下工程量的审查 .172.1 相关规定对于工程计量的分析 .172.1.1 08 版计价规范下工程计量的分
8、析 .172.1.2 08 版计价规范对工程计量的规定与其他文件的比较 .182.2 08 清单计价模式下工程量审查依据及审查流程 .202.2.1 工程量审查依据 .202.2.2 工程量审查流程 .202.3 08 清单计价模式下工程量的审查要点 .212.3.1 工程量变动原因和责任归属 .212.3.1 审查工程计量规则 .222.3.2 审查错算重算 .23第三章 08 清单计价模式下结算单价的审查 .253.1 相关规定对于结算单价的分析 .253.1.1 08 版计价规范对结算单价调整的分析 .253.1.2 08 版计价规范对结算单价调整的规定与其他文件比较 .253.2 08
9、 清单计价模式下结算单价审查依据及流程 .273.2.1 结算单价审查依据 .273.2.2 结算单价审查流程 .273.3 08 清单计价模式下结算单价审查要点 .283.3.1 审查结算单价调整原因 .283.3.2 审查结算单价调整计算方法 .29第四章 08 清单计价模式下索赔费用的审查 .344.1 相关规定对于索赔的分析 .344.1.1 08 版计价规范下索赔的分析 .344.1.2 08 版计价规范对索赔的规定与其他文件的比较 .354.2 08 清单计价模式下索赔审查依据及流程 .374.2.1 索赔审查依据 .374.2.2 索赔的审查流程 .384.3 08 清单计价模式
10、下索赔审查要点 .384.3.1 审查索赔证据 .384.3.2 审查索赔程序 .394.3.3 审查索赔的原因及责任归属 .404.3.4 审查合同条款规定 .424.3.5 审查索赔补偿费用的计算方法 .43第五章 08 清单计价模式下现场签证的审查 .465.1 相关规定对于现场签证的分析 .465.2 08 清单计价模式下现场签证审查依据及审查流程 .475.2.1 现场签证审查依据 .475.2.2 现场签证审查流程 .475.3 08 清单计价模式下现场签证的审查要点 .485.3.1 审查现场签证产生原因 .485.3.2 审查现场签证的程序 .495.3.3 审查现场签证内容
11、.49结论与展望 .53参考文献 .54致 谢 .56外文资料 .57中文译文 .63天津理工大学 2012 届本科毕业论文1第一章 绪论1.1 研究背景及问题的提出1.1.1 研究背景1.我国工程量清单计价模式的发展概述1999 年 9 月，广东省综合改革试点城市顺德市经广东省建设厅批准成为广东省工程造价改革试点城市，参照英联邦计价模式，实行工程量清单计价改革。顺德市的工程量清单计价改革得到建设部的高度重视，2000 年 8 月，原建设部标准定额司委派专家组参加顺德市工程造价改革，首次提出工程量清单综合单价分析与定额消耗量指标结合的观念。工程量清单计价开始出现在我国的建筑行业中。随着我国 2
12、001 年正式加入 WTO，纵观世界各国的招标计价办法，绝大多数国家均采用最具竞争性的工程量清单计价方法。国内利用国际贷款项目的招投标也都实行工程量清单计价。因此，为了与国际接轨我国开始推广采用工程量清单即工程量清单计价模式。2003 年 7 月 1 日，GB50500-2003建设工程工程量清单计价规范 （以下简称 03 版计价规范 ）在全国实施。它对完善建筑市场的法规制度、有效控制工程造价等方面起到重要作用，为我国工程量清单计价提供了第一个规范文件。但是随着其应用，各方面的问题逐渐显现，这就促使进一步对其进行完善和改进。2008 年 12 月 1 日 GB50500-2008建设工程工程量
13、清单计价规范 （以下简称 08 版计价规范开始实施，完善了 08 版计价规范中存在的一些问题，涵盖了工程实施阶段从招投标到工程竣工结算办理的全过程，包括工程量清单的编制，招标控制价和投标报价的编制，工程发、承包合同签订时对合同价款的约定，施工过程中工程量的计量与价款支付，索赔与现场签证，工程价款的调整，工程竣工后竣工结算的办理以及对工程计价争议的处理。并且 08 版计价规范中 1.0.3 条款规定：全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价。这为我国应用工程量清单计价的推进和普及迈出了重要一步。现如今，我国正在大力推进工程量清单计价规范的使用，为我国的工程量清
14、单计价模式与国际建设市场的融合做出进一步的努力。2.08 清单计价模式下的工程结算问题现状近些年来，随着 08 清单计价规范的实行，我国工程结算工作正在逐步向正规化、程序化发展。但是，在竣工结算中仍普遍存在着一些问题，如有些发包方对施工合同的签订工作重视不够，合同在制定过程不同程度地存在合同内容不够详尽、专用条款约定措辞不够严谨、表达不清楚、操作不具体等问题，为竣工结算留下了合同纠纷隐患。现场签证文字表述不清，手续不完整在现场签证中也较常见，从目前许多项目的执行情况来看，乱签证现象比较严重，该签的签，不该签的也签，使合同外增加的费用很多。量、价计算误差较大，结算造价水分含量较高，也是结算工作中
15、普遍存在的问题 1。具体表现在：（1）利用合同漏洞多算。有的发包人对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范天津理工大学 2012 届本科毕业论文2围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，承包方借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；承包方办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。（2）隐蔽工程没有验收。发包方没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，承包方才找设计人员补签证，然后列入结
16、算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记。（3）设计变更不及时签证。有的发包方不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。（4）工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。（5）结算单价随意高套。不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套，造成结算投资虚增。（6）取费计算多加少扣。间接费和利润等计算，往往出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。差价为负值的不计，只计算差价为正值的材料，造成负差少扣，多报结算总值。但有的项目结算中，当发现用指数法调差略高时，就随意把该用价
17、差法高速的改为指数法调差；或本应采用指数法调差的，改用价差法，以便用少扣负差和扩大人工、机械费数量调整人工费及机械费等手法，多计列入直接费的价差。综上所述，为了适应 08 版计价规范 ，将工程造价控制在合理的范围之内，确保和提高建设工程的投资效益，减少决算偏差，节约工程决算审计费用，减少工程结算纠纷，对工程结算审查的研究十分必要。1.1.2 研究目的及意义1.研究目的当前，竣工结算工作中仍存在着很多问题，竣工结算结果的正确与否，对业主方的利益影响重大。因此，本文希望站在业主的角度分析并审查结算中的关键问题，即文中的四个关键问题：（1）08 清单计价模式下工程量审查问题，总结相关文件对工程计量的
18、规定，分析在结算中工程量出现的问题和责任归属，总结工程量的审查要点，以防在实际审查工作中发生疏漏。 （2）08 清单计价模式下结算单价审查问题，总结相关文件对工程结算单价的规定和结算单价的审查依据，分析工程结算单价的影响因素，并对这些因素的真实性、合法性和有效性进行审查，防止承包人随意利用这些因素进行单价的调整；（3）08 清单计价模式下工程索赔审查问题，对索赔的原因进行分类，并进行责任归属，分析索赔的价款的计算，防止承包方随意索赔；（4）08 清单计价模式下现场签证审查问题，对现场签证的主要内容进行总结，分析现场签证常见问题，提出审查要点。防止承包方利用虚假签证提高结算价款。对这些问题进行分
19、析整理与总结，明确了工程结算的审查要点，为业主进行工程结算审查明确了方向，对业主节约工程费用，降低工程造价、承包方加强工程管理获取合理利润起到重要作用。天津理工大学 2012 届本科毕业论文32.研究意义工程结算审查是工程造价控制的最后一关、是审查成果的最终体现。工程结算审查的科学性和准确性不仅直接关系到建设单位和施工单位的切身利益，也关系到建设工程行业的健康发展。提高结算审查研究有利于合理确定工程造价，提高投资效益；有利于国家工程建设管理制度的贯彻执行；有利于国家对工程建设进行科学管理和监督；有利于开展建筑市场的平等竞争；有利于单位的工程技术人员树立经济观点；有利于建设单位勤俭持家；有利于促
20、进施工单位提高经营管理水平，有利于维护国家财政纪律，堵塞漏洞 2。1.1.3 研究对象的确定1.合同价与竣工结算价08 版计价规范在术语 2.0.22 条指出，合同价即发、承包双方在施工合同中约定的工程造价。08 版计价规范在术语 2.0.23 条指出，竣工结算价及发承、包双方依据国家有关法律、法规和标准规定，按照合同约定确定的最终工程造价。同时，在建筑工程施工发包与承包计价管理办法和建设工程价款结算暂行办法(2004)中，均对发承包双方约定的合同价款及竣工结算的方法和依据做出规定，与 08 版计价规范对比，如表 1.1 所示：表 1.1 法规、规范对合同价及竣工结算的规定Table 1.1
21、Regulations of Final Settlement in Legislation and Specification名称 建筑工程施工发包与承包 计价管理办法 建设工程价款结算 暂行办法 08 版计价规范颁布年 2001 2004 2008条款号 第十一条 第六条 4.4.1合同价招标人与中标人应当根据中标价订立合同；不实行招标投标的工程，在承包方编制的施工图预算的基础上，由发、承包双方协商订立合同。招标工程的合同价款应当在规定时间内，依据招标文件、中标人的投标文件，由发包人与承包人订立书面合同约定。非招标工程的合同价款依据审定的工程预（概）算书由发、承包人在合同中约定。实行招标的
22、工程合同价款应在中标通知书发出之日起 30 天内，由发、承包双方依据招标文件和中标人的投标文件在书面合同中约定。不实行招标的工程合同价款，在发、承包双方认可的工程价款基础上，由发、承包双方在合同中约定。条款号 第十六条 第十四条 4.8.4-4.8.7竣工结算价工程竣工验收合格，应当按承包方提交的竣工结算文件进行竣工结算。工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。08 清单计价规范中第4.8.4-4.8.7 条分别规定了分部分项工程费、措施项目费、其他项目费及规费和税金的结算方法结算依据。资料来源：依据相关法规、规范自绘由表 1.1 可以看出，不论是
23、合同价款还是竣工结算价款，均是发、承包双方对价格合意天津理工大学 2012 届本科毕业论文4的表示。合同价款是发、承包双方在合同签订时对价格的合意，竣工结算价款是双方在竣工结算时对价格的合意。合同价款与竣工结算价款的区别在于，合同价款是作为发、承包人依据招标文件、中标文件订立书面合同时约定的价格，而竣工结算价款是因施工过程中发生的一系列可能引起费用变化的事项（例如价款调整、工程变更、索赔等） ，包括约定的合同价款及合同价款的调整内容，是竣工结算时发包人应付给承包人的实际价格。2.竣工结算审查与竣工决算审计严玲，尹贻林 3提出，工程竣工结算是指承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收
24、质量合格并符合合同要求后，向发包人进行的最终工程价款结算。胡团结 1指出竣工决算是以实物量和货币为单位，综合反映项目实际投入和投资效益，核定交付使用财产和固定资产价值的文件，是项目的财务总结，是竣工验收报告的重要组成部分。竣工结算和竣工决算在概念、编制单位、编制范围、和编制作用上均不相同，所以竣工结算审查与竣工决算审计也存在很大的区别，如表 1.2 所示：表 1.2 竣工结算审查与竣工决算审计的区别Table 1.2 The difference between the examination of final settlement and the audit of final account
25、s序号 区别 竣工结算审查 竣工决算审计1 概念 对承包单位进行的最终工程价款结算所进行的审核 对建设项目实际造价和投资效果所进行的审计2 依据 工程量清单和相关规定文件、设计图纸和工程量 审计法和审计署颁布基本建设竣工决算审计工作要求3 审查内容审核施工企业合同承包范围内实际施工部分工程的合同价款、追加合同价款及其他费用审计建设项目从筹建到竣工投产全部实际支出费用4 审查目的 正确确定工程造价 提高竣工决算的质量，正确评价投资效益5 审查实施阶段 施工企业承包合同内容实施完毕 工程竣工交付使用时6 被审单位 施工企业 建设单位7 审查的标的 基建项目为标的 单位工种为标的8 从业人员 造价工
26、程师 会计师、审计师资料来源：根据参考文献1绘制通过上述比较，区别了合同价和竣工结算价，竣工结算审查和竣工结算审计，明确了本文研究的对象是 08 清单计价模式下的竣工结算审查问题。1.1.4 问题的提出工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，直接关系到甲乙双方经济利益, 涉及到业主的投资效益和承包方的经济效益。目前学者们对竣工结算的研究主要集中在以下几个方面：竣工结算的编制、竣工结算审查问题、竣工结算争议问题、竣工结算的控制、竣工结算的影响因素等问题。针对目前学者对工程竣工结算的研究方向进行总结，下面文献勾选法对学者的研究列表说明，如表 1.3 所示：天津理工大学 2012 届本科毕业论文5表
27、1.3 现有工程竣工结算研究方向Table 1.3 The existing research direction of final settlement of project研究方向研究人竣工结算的编制竣工结算审查问题竣工结算争议问题竣工结算的控制竣工结算的影响因素尹贻林，孙昌增 4 公德祥 5 吴娟 6 张忠良 7 池晏华 8 林丰崇 9 李延辉 10 李朝荣 11 孙昌增 12 合计 2 5 1 1 1资料来源：自行绘制综上表得知，当前学者在竣工结算方面主要研究问题集中在竣工结算审查问题上。所以本文的主要研究方向就是竣工结算审查问题的研究。竣工结算主要包括四部分内容：分部分项工程费、措施
28、项目费、其他项目费和规费税金。其中分部分项工程费包括分部分项工程量的确定和分部分项单价的确定，因此，需要对量、价分别进行审查；措施项目费可以是否计算工程量具体分为两类：一类是可以计算工程量的措施项目，另一类是不能计算工程量的，以“项”为计量单位，对于适合以综合单价的措施项目的措施费，其审查内容、要点、依据等可以参考有关分部分项工程费审查的相关步骤，而以“项”为计量单位的措施项目的措施费因其主要是按照有关规定的计算基础和费率计取，所以对措施项目费的审查本文不再赘述；其他项目费主要包括计日工、暂估价、总承包服务费、索赔费用、现场签证费用、暂列金额等费用，其中索赔和签证对竣工结算的影响较大，作为重点
29、审查问题；规费税金因按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算，不得作为竞争性费用，其主要审查各项规费、税金的计取原则是否符合国家或省级、行业建设主管部门对规费税金的计取和计算标准的有关规定即可，对此，本文不再进行研究。本文的研究思路及要解决的关键问题如图 1.1 所示：天津理工大学 2012 届本科毕业论文6竣工结算分部分项工程费 措施项目费 其他项目费 规费税金分部分项工程量结算单价可计量措施项目费以“ 项” 计量的措施项目费计日工暂估价总承包服务费索赔费用签证费用暂列金额相关文件对其分析审查依据及流程审查要点研究重点图 1.1 本文研究思路图Fig. 1.1 The research id
30、ea map资料来源：自行绘制1.2 文献综述1.2.1 工程量清单计价模式综述张杰 13指出工程量清单计价方法是一种主要由市场定价的计价模式，是由建设产品的买方和卖方在建设市场上根据供求状况、信息状况进行自由竞价，从而最终能够签订工程合同价格的方法。它是一种区别于定额计价模式的新计价模式。工程量清单的计价方法是在建设市场建立、发展和完善过程中的必然产物。自 2003 年在全国范围内开始逐步推广建设工程工程量清单计价法，至 2008 年推出新版建设工程工程量清单计价规范，标志着我国工程量清单计价方法的应用逐渐完善。杜鹃 14指出在传统的定额计价模式下，主要审查三大块：工程量计算是否正确、单价的
31、套用是否合理、费用的计取是否准确 9。而在清单计价模式下，首先强调的是研究建设工程施工合同因为工程价款的结算方式是在合同中事先约定的。而 08 清单计价规范中规定，在没有变更签证的情况下综合单价已在合同中规定好，无需再审核。骆曼华 提出工程结算是合同履约在经济方面的结果，如果我们能够按计价规范的要求科学合理地计价报价,根据合同法的有关规定，严肃认真地签订施工合同，发生经济纠纷或经济损失的可能性就会相当小些。李继红 指出能否编制成完整、准确、严谨的工程量清单，直接影响招标的质量，同时也极大地影响工程的施工管理和竣工结算。寸益生 指出我国现阶段工程量清单计价大多数应用在招标投标阶段，工程造价咨询机构受建设单位、施工单位、工程招标代理机构委托，在设计概算、招标投标、施工图预算、竣工结算等阶段，使用工程量清单计价方法，进行工程造价控制。
